审计局现场审计管理制度

PAGE审计局现场审计管理制度一、总则（一）目的为了规范审计局现场审计工作，确保审计工作的质量和效率，提高审计监督的效果，依据国家相关法律法规和审计行业标准，制定本管理制度。（二）适用范围本制度适用于审计局开展的各类现场审计项目，包括财务收支审计、经济责任审计、专项资金审计等。（三）基本原则1.依法审计原则：严格按照国家法律法规和审计准则开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，客观公正地评价被审计单位的财务状况、经营成果和内部控制情况。3.独立性原则：审计人员应保持独立的立场，不受任何部门、单位和个人的干涉，独立行使审计职权。4.保密性原则：对审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。二、审计准备（一）审计项目计划1.审计局应根据国家审计工作重点、上级审计机关的工作部署以及本地区经济社会发展的需要，制定年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应明确审计项目的名称目标、范围、内容、时间安排等，并报经本级人民政府批准后实施。（二）审计组组建1.根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组。审计组实行组长负责制，组长由审计局指定。2.审计组人员应具备以下条件：熟悉国家法律法规和审计业务；具有良好的职业道德和敬业精神；具备与审计项目相关的专业知识和技能。（三）审前调查1.在实施审计前，审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度等，为制定审计实施方案提供依据。2.审前调查的内容包括：被审计单位的机构设置、人员编制、职责范围等；被审计单位的财务管理制度、会计核算方法、财务报表等；被审计单位的内部控制制度及其执行情况；被审计单位的重大经济决策、重大投资项目、重大资产处置等情况；与被审计单位相关的法律法规、政策文件等。（四）审计实施方案制定1.审计组应根据审前调查的结果，制定审计实施方案。审计实施方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排以及审计工作要求等。2.审计实施方案应报经审计局分管领导批准后实施。在审计实施过程中，如因特殊情况需要调整审计实施方案，应报经原批准领导同意。三、审计实施（一）审计通知书送达1.审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应载明审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组组长及其他成员名单等事项，并要求被审计单位提供有关资料，做好审计准备工作。2.审计通知书应在实施审计三日前送达被审计单位；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。（二）审计证据收集1.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。2.审计人员收集的审计证据应具备真实性、相关性、合法性和充分性。审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据证据、口头证据等。3.审计人员应及时对收集的审计证据进行整理、分析和归纳，形成审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的名称、内容、过程、证据以及审计人员的专业判断等。（三）审计工作记录1.审计人员应按照审计实施方案的要求，对审计实施过程进行详细记录。审计工作记录应包括审计事项的名称、实施时间、实施人员、实施过程、发现的问题及处理情况等。2.审计工作记录应真实、准确、完整，能够反映审计工作的全过程。审计人员应在审计工作记录上签字，并注明日期。（四）审计报告征求意见1.审计组在完成现场审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见以及审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告之日起十日内，将书面意见反馈给审计组；在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。3.审计组应认真研究被审计单位反馈的意见，并对审计报告进行修改完善。如被审计单位提出的意见合理，审计组应予以采纳；如被审计单位提出的意见不合理，审计组应在审计报告中说明理由。（五）审计结果沟通1.审计组应与被审计单位就审计结果进行沟通。审计结果沟通的目的是为了保证审计工作的顺利进行，提高审计工作的质量和效果，促进被审计单位加强管理，改进工作。2.审计结果沟通应在审计报告征求意见之前进行。审计组应向被审计单位通报审计工作的进展情况、审计发现的问题以及审计评价意见等，并听取被审计单位的意见和建议。3.审计结果沟通可以采取召开座谈会、个别谈话、书面反馈等方式进行。审计组应认真听取被审计单位的意见和建议，并做好记录。四、审计报告（一）审计报告撰写1.审计组应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应做到内容完整、事实清楚、证据确凿、定性准确、评价恰当、建议可行。2.审计报告应包括以下内容：标题：一般为“审计报告”；主送单位：即被审计单位；审计依据：说明审计项目的立项依据和审计实施的依据；审计范围：明确审计所涉及的被审计单位的具体范围和时间跨度；审计内容：详细阐述审计的具体事项和内容；审计发现的问题：如实反映审计过程中发现的被审计单位存在的问题；审计评价意见：对被审计单位的财务状况、经营成果和内部控制情况进行客观评价；审计建议：针对审计发现的问题，提出改进建议和措施；审计组组长签名及审计组名称；报告日期。（二）审计报告审核1.审计组撰写的审计报告应报经审计局法规部门审核。法规部门应重点审核审计报告的合法性、合规性、准确性和完整性。2.法规部门审核的内容包括：审计程序是否符合规定；审计证据是否充分、有效；审计发现的问题定性是否准确，处理意见是否恰当；审计评价意见是否客观、公正；审计建议是否具有针对性和可操作性；审计报告的格式是否规范，文字表述是否准确。（三）审计报告审定1.经法规部门审核后的审计报告，应报经审计局领导审定。审计局领导应根据法规部门的审核意见，对审计报告进行全面审查，并作出审定决定。2.审计报告审定的内容包括：审计报告是否符合国家法律法规和审计准则的要求；审计报告反映的问题是否真实、准确，处理意见是否恰当；审计评价意见是否客观、公正，是否符合被审计单位的实际情况；审计建议是否具有针对性和可操作性，是否有利于促进被审计单位加强管理，改进工作。（四）审计报告送达1.审计局应将审定后的审计报告及时送达被审计单位。审计报告送达时，应要求被审计单位签收，并注明签收日期。2.审计局还应将审计报告报送本级人民政府和上级审计机关。审计报告报送时，应附被审计单位的反馈意见和审计组的说明。五．审计处理与整改（一）审计处理1.审计局应根据审计结果，依法对被审计单位存在的问题作出审计处理决定。审计处理决定应明确被审计单位存在的问题、处理依据、处理方式以及整改要求，并要求被审计单位在规定期限内执行完毕。2.审计处理方式包括：责令限期改正；责令退还违法所得；责令限期缴纳应当上缴的款项；依法采取其他纠正措施。（二）审计整改跟踪1.审计局应建立审计整改跟踪检查制度，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。审计整改跟踪检查的目的是为了确保被审计单位按照审计处理决定的要求进行整改，加强财务管理，规范经济行为，提高资金使用效益。2.审计整改跟踪检查的内容包括：被审计单位是否按照审计处理决定的要求制定整改方案，并组织实施；被审计单位是否采取有效措施，纠正存在的问题，完善内部控制制度；被审计单位是否按照规定的时间和要求，将整改情况书面报告审计局；被审计单位整改后的财务状况、经营成果和内部控制情况是否得到改善。（三）整改结果公告1.审计局应按照规定，将审计整改结果向社会公告。审计整改结果公告的目的是为了增强审计监督的透明度，提高审计工作的公信力，促进被审计单位加强整改，接受社会监督。2.整改结果公告的内容包括：审计项目名称和审计时间；被审计单位的基本情况；审计发现的问题及整改情况；审计处理决定的执行情况；其他需要公告的事项。六、审计档案管理（一）档案整理1.审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料进行整理，按照审计档案管理的要求，建立审计档案。2.审计档案应包括以下资料：审计通知书；审计实施方案；审计工作底稿；审计证据；审计报告；被审计单位的反馈意见及审计组的说明；审计处理决定及相关文书；审计整改报告及相关资料；其他与审计项目有关的资料。（二）档案归档1.审计组整理好的审计档案应及时移交审计局档案管理部门归档。档案管理部门应按照档案管理的规定，对审计档案进行分类、编号、装订，并妥善保管。2.审计档案的保管期限分为永久、长期和短期三种。永久保管的档案主要包括审计法规、审计准则、审计计划、审计报告、审计处理决定等；长期保管的档案主要包括审计工作底稿、审计证据、被审计单位的反馈意见等；短期保管的档案主要包括审计通知书、审计实施方案等。（三）档案查阅与借阅1.审计局内部人员查阅审计档案，应填写《审计档案查阅申请表》，经档案管理部门负责人批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应在档案管理部门指定的地点进行，并遵守档案管理的有关规定。2.审计局以外的单位或个人查阅审计档案，应持单位介绍信或个人有效身份证件，填写《审计档案查阅申请表》，经审计局分管领导批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应在档案管理部门指定的地点进行，并由档案管理部门人员