审计局法规制度

PAGE审计局法规制度一、总则（一）目的为了加强审计工作的规范化、制度化建设，保障审计局依法履行审计监督职责，提高审计工作质量和效率，根据国家相关法律法规，结合本局实际情况，制定本法规制度。（二）适用范围本法规制度适用于审计局全体工作人员以及本局组织实施的各类审计项目。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依照国家法律法规和审计准则开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，秉持客观公正的态度，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地作出审计结论。3.独立监督原则：审计机构和人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。4.保守秘密原则：对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以严格保密，不得泄露。二、审计机构与人员（一）机构设置审计局根据工作需要，设立相应的职能部门，包括办公室、审计业务一科、审计业务二科等，各部门职责明确，分工协作，共同完成审计工作任务。（二）人员配备1.人员资质：审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，取得国家规定的相关资格证书。2.人员培训：定期组织审计人员参加业务培训和继续教育，不断提高审计人员的业务水平和综合素质。3.人员考核：建立健全审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，激励审计人员积极履行职责。（三）回避制度审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。回避的具体情形包括：1.与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲关系的。2.与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系的。3.对曾经管理或者直接办理过的相关业务进行审计的。4.其他可能影响公正执行审计业务的情形。三、审计职责与权限（一）审计职责1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。2.对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。3.对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。4.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。5.对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。6.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。7.按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。8.对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照审计法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。9.对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。（二）审计权限1.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。6.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出处理、处罚的决定。7.对依法应当追究有关人员责任的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；对依法应当由有关主管机关处理、处罚的，移送有关主管机关；涉嫌犯罪的，移送司法机关。四、审计程序（一）审计计划1.年度审计计划制定：审计局应当根据国家法律法规、上级审计机关的工作部署以及本级人民政府的要求，结合审计资源状况，制定年度审计计划。年度审计计划应当明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点和审计实施时间等内容。2.审计项目确定：审计项目的确定应当遵循重要性原则、风险导向原则和可行性原则。对重点领域、重点部门、重点资金以及社会关注度高、群众反映强烈的问题，应当优先列入审计计划。（二）审计实施1.审计通知书送达：审计机关应当在实施审计三日前向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间以及对被审计单位配合审计工作的要求等事项。2.审计组组成：根据审计项目的需要，审计机关应当组成审计组。审计组实行组长负责制，组长由审计机关确定，审计组组长应当对审计工作质量负责。3.审计取证：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员取得的审计证据，应当具有适当性、相关性和充分性。4.审计工作底稿编制：审计人员应当对审计过程中发现的问题、取得的审计证据等进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名或者盖章。5.审计报告征求意见：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位的基本情况、审计评价意见、审计发现的问题及其处理情况、审计建议等内容。审计机关应当将审计报告送达被审计单位征求意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计机关。6.审计报告审定：审计机关应当对审计组提出的审计报告进行审定。对重要审计事项的审计报告，应当经审计机关业务会议审议决定。审计机关对审计报告中的审计评价意见、审计发现的问题及其处理情况、审计建议等内容进行审定后，应当出具审计决定书和审计移送处理书。（三）审计处理与处罚1.审计决定执行：被审计单位应当执行审计决定。审计决定自送达之日起生效，被审计单位应当自审计决定生效之日起三十日内，将审计决定执行情况书面报告审计机关。2.审计处罚：对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关应当依法给予处理、处罚。审计处罚的种类包括警告、通报批评、罚款、没收违法所得、依法采取的其他处罚措施等。3.审计整改跟踪：审计机关应当对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实审计决定，整改存在的问题。被审计单位应当在规定的期限内将审计整改情况书面报告审计机关。审计机关应当将审计整改情况向本级人民政府报告，并向有关部门通报。五、审计质量控制（一）质量控制体系建立审计局应当建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、内容和方法，确保审计工作质量符合国家审计准则的要求。（二）审计项目质量检查1.内部质量检查：审计机关应当定期对审计项目质量进行内部检查，检查内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计工作底稿的编制质量、审计报告的撰写质量等。2.外部质量评估：审计机关应当积极参加上级审计机关组织的外部质量评估，接受外部监督，不断提高审计工作质量。（三）责任追究1.对审计人员的责任追究：审计人员违反审计法律法规和审计准则，导致审计工作出现质量问题的，应当依法追究其责任。责任追究的方式包括批评教育、责令作出书面检查、通报批评、诫勉谈话、停职检查、免职、降职等。2.对审计组组长的责任追究：审计组组长对审计项目质量负总责。审计组组长违反审计法律法规和审计准则，导致审计工作出现质量问题的，应当依法追究其责任。责任追究的方式包括批评教育、责令作出书面检查、通报批评、诫勉谈话、停职检查、免职、降职等。3.对审计机关的责任追究：审计机关违反审计法律法规和审计准则，导致审计工作出现质量问题的，应当依法追究其责任。责任追究的方式包括责令改正、通报批评、对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分等。六、审计档案管理（一）档案整理审计项目结束后，审计组应当及时整理审计档案。审计档案应当按照审计项目立卷，一个审计项目可立一个卷或者若干卷。立卷时应当将审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、审计移送处理书等资料，按照顺序排列，编写页码，装订成册，并编制卷内目录和备考表。（二）档案保管审计机关应当设立专门的审计档案保管机构或者指定专人负责审计档案的保管工作。审计档案应当妥善保管，确保档案的安全和完整。审计档案的保管期限分为永久、长期和短期三种。永久保管的档案是指特别重大的审计事项、具有长远历史价值或者涉及面广、影响较大的审计项目形成的档案；长期保管的档案是指重要审计事项、具有一定历史价值或者涉及面较广、影响较大的审计项目形成的档案；短期保管的档案是指一般性审计事项形成的档案。（三）档案利用审