审计局对审制度

PAGE审计局对审制度一、总则（一）目的为了规范审计局对审工作流程，确保审计工作的公正性、准确性和高效性，加强对审计项目的质量控制，提高审计监督效能，依据相关法律法规及行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计局开展的各类审计项目，包括财政审计、财务收支审计、经济责任审计、专项审计调查等。（三）基本原则1.独立性原则：审计人员应独立于被审计单位，不受任何部门、单位和个人的干涉，确保审计结果的客观公正。2.客观性原则：审计工作应基于客观事实，以法律法规、政策制度为依据，实事求是地反映审计事项，不偏不倚地做出审计结论。3.公正性原则：在审计过程中，应平等对待被审计单位，保障其合法权益，对审计发现的问题应公正地进行定性和处理。4.保密性原则：审计人员应对审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。二、对审工作组织架构（一）成立对审工作领导小组由审计局局长担任组长，副局长担任副组长，各业务科室负责人为成员。领导小组负责统筹协调对审工作，研究解决对审工作中的重大问题，审批对审工作计划和报告。（二）设立对审工作小组根据审计项目的性质和规模，组建相应的对审工作小组。小组成员包括主审、审计人员和其他相关专业人员。主审负责组织实施审计项目，协调审计工作中的各项事宜，对审计工作质量负责；审计人员按照分工开展具体的审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿；其他相关专业人员根据需要参与审计工作，提供专业技术支持。三、对审工作流程（一）审计项目计划阶段1.制定年度审计项目计划审计局根据国家法律法规、政策要求以及上级审计机关的工作部署，结合本地区经济社会发展实际，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应明确审计项目的名称、审计目标、审计范围、审计重点和审计时间安排等内容。2.确定审计项目承办科室根据年度审计项目计划，审计局局长办公会研究确定具体的审计项目承办科室。承办科室应指定专人负责审计项目的组织实施。（二）审计项目实施阶段1.编制审计工作方案承办科室根据审计项目计划，编制审计工作方案。审计工作方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和人员分工等内容。审计工作方案应报经审计局领导批准后实施。2.送达审计通知书审计项目实施前，承办科室应向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、被审计单位应提供的资料清单以及审计纪律要求等内容。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计单位。特殊情况下，经审计局局长批准，审计通知书可以在实施审计时直接送达。3.开展审计调查审计人员进驻被审计单位后，应首先开展审计调查，了解被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度等情况，收集相关资料，为后续审计工作做好准备。审计调查可以采取查阅资料、实地观察、询问有关人员等方式进行。4.实施审计程序审计人员根据审计工作方案，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计程序，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。审计人员在实施审计过程中，应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够相互印证。5.收集审计证据审计人员应收集与审计事项相关的各种证据，包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、鉴定意见、勘验笔录和现场笔录等。审计证据应具有真实性、相关性、合法性和充分性。审计人员在收集审计证据时，应注明证据的来源和取得的时间，并由证据提供者签名或盖章。不能取得提供者签名或盖章的，审计人员应注明原因。审计证据经被审计单位或有关人员核对无误后，应加盖被审计单位或有关人员的印章。6.编制审计工作底稿审计人员应根据审计证据编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项名称、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够相互印证。审计人员应在审计工作底稿上签名，并注明日期。审计工作底稿应由主审进行审核，审核后由主审签名，并注明审核日期。7.撰写审计报告审计项目实施结束后，主审应组织审计人员对审计工作底稿进行整理和分析，撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。审计报告应做到内容完整、事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应认真研究被审计单位的意见，对审计报告进行修改完善。审计报告经审计组组长审核后，报审计局领导审批。审计报告经审计局领导批准后，应及时送达被审计单位。（三）审计项目审理阶段1.成立审理小组审计局设立审理小组，负责对审计项目进行审理。审理小组由法规科人员和其他相关业务科室人员组成。审理小组组长由法规科科长担任。2.审理内容审理小组应对审计项目的下列内容进行审理：（1）审计程序的执行情况；（2）审计证据的充分性、适当性；（3）审计工作底稿的规范性；（4）审计报告的质量；（5）其他需要审理的事项。3.审理方式审理小组可以采取书面审理、实地审理等方式进行审理。书面审理时，审理小组应认真审阅审计项目的相关资料，提出审理意见；实地审理时，审理小组应到被审计单位实地了解审计情况，核实审计证据，提出审理意见。4.审理意见反馈审理小组审理结束后，应出具审理意见书，反馈审理意见。审理意见书应包括审理依据、审理范围、审理内容、审理意见和建议等内容。审理意见书应经审理小组组长审核后，报审计局领导审批。审计局领导应根据审理意见，对审计项目进行处理。（四）审计项目执行阶段1.下达审计决定书审计局根据审计报告和审理意见，对被审计单位下达审计决定书。审计决定书应包括审计依据、审计决定内容、审计决定执行期限和申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限等内容。审计决定书应在送达被审计单位之日起六十日内执行完毕。特殊情况下，经审计局局长批准，可以适当延长执行期限，但延长的期限不得超过三十日。2.督促审计决定执行审计局应督促被审计单位执行审计决定。被审计单位应按照审计决定书的要求，及时整改审计发现的问题，落实审计决定。审计局应定期对被审计单位审计决定的执行情况进行检查，对执行不力的单位，应采取相应的措施，督促其执行。3.检查审计整改情况审计局应在审计决定执行期满后，对被审计单位的审计整改情况进行检查。检查可以采取书面检查、实地检查等方式进行。被审计单位应向审计局报送审计整改情况报告，报告应包括审计整改措施、整改结果等内容。审计局应根据被审计单位的审计整改情况报告，对审计整改情况进行评价，并将评价结果向社会公告。四、对审工作质量控制（一）建立质量控制制度审计局应建立健全对审工作质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、措施和责任等内容。质量控制制度应涵盖审计项目计划、实施、审理、执行等各个环节，确保审计工作质量。（二）加强培训与指导审计局应加强对审计人员的培训与指导，提高审计人员的业务素质和工作能力。培训内容应包括法律法规、审计业务知识、职业道德等方面。培训方式可以采取集中培训、专题讲座、案例分析等多种形式。同时，审计局应加强对审计项目的指导，及时解决审计人员在工作中遇到的问题。（三）严格执行审计准则审计人员应严格执行国家审计准则，按照审计准则的要求开展审计工作。审计局应加强对审计人员执行审计准则情况的监督检查，对违反审计准则的行为，应依法依规进行处理。（四）强化内部监督与考核审计局应强化内部监督与考核，建立健全内部监督机制，定期对审计项目进行质量检查和考核。考核内容应包括审计工作质量、工作效率、遵守纪律等方面。对考核结果优秀的审计人员，应给予表彰和奖励；对考核结果不合格的审计人员，应进行批评教育，并责令其限期整改。五、对审工作保密规定（一）明确保密范围审计人员应对审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密。国家秘密包括绝密、机密、秘密三个级别；商业秘密是指不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益、具有实用性并经权利人采取保密措施的技术信息和经营信息；个人隐私是指公民个人生活中不愿为他人公开或知悉的秘密。（二）规范保密措施1.加强人员管理审计局应与审计人员签订保密承诺书，明确保密责任和义务。审计人员应严格遵守保密规定，不得私自向他人泄露审计工作中知悉的秘密。2.严格资料管理审计工作中形成的各类资料，包括审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计决定书等，应按照档案管理的要求进行整理和归档，妥善保管。未经批准，任何人不得擅自查阅、复制、传播审计资料。3.强化信息安全审计局应加强信息安全管理，采取必要的技术措施，防止审计信息被泄露、篡改或丢失。审计人员在使用计算机处理审计业务时，应设置必要的密码和权限，防止信息泄露。（三）严肃保密纪律对违反保密规定的审计人员，审计局应依法依规给予严肃处理。构成犯罪的，应依法追究刑事责任。因审计人员违反保密规定给被审计单位或其他相关方造成损失的，审计局应依法承担相应的赔偿责任。六、对审工作责任追究（一）明确责任追究情形1.审计人员在审计过程中，因故意或重大过失，导致审计结果失实，给被审计单位或其他相关方造成损失的；2.审计人员违反审计程序，影响审计工作质量的；3.审计人员泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私的；4.审计人员在审计工作中，接受被审计单位或其他相关方的贿赂、宴请或其他利益，影响审计公正性的；5.其他违反法律法规和本制度规定的行为。（二）实施责任追究方式1.批评教育对情节较轻的责任人员，给予批评教育，责令其作出书面检查。2.诫勉谈话对情节较重的责任人员，进行诫勉谈话，要求其限期整改，并在全局范围内通报批评。3.纪律处分对情节严重的责任人员，按照有关规定给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等纪律处分。4.法律责任对构成犯罪的责任人员，依法追究刑事责任。（三）责任追究程序1.发现问题审计局在对审工作中发现责任人员存在责任追究情形的，应及时进行调查核实。2.调查取证成立专门