审计局审计流程制度

PAGE审计局审计流程制度一、总则（一）目的本制度旨在规范审计局的审计工作流程，确保审计工作依法依规、客观公正、高效有序地开展，保障财政资金的合理使用、国有资产的安全完整以及经济活动的合规运行，为维护国家财经秩序、促进廉政建设、推动经济社会健康发展提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于审计局对本级各部门（含直属单位）和下级政府的财政收支、财务收支、经济活动以及相关专项资金的审计监督。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》以及其他相关法律法规、政策规定制定。（四）基本原则1.依法审计原则：审计工作必须严格依照法律法规规定的职责、权限和程序进行，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律法规为准绳，客观、公正地评价被审计单位的财政收支、财务收支及经济活动情况，不偏不倚，不搞主观随意性。3.全面覆盖原则：对审计对象的财政收支、财务收支及经济活动进行全面审计，不留死角，确保审计监督的完整性。4.突出重点原则：在全面审计的基础上，根据不同时期的经济社会发展重点和审计工作目标，突出对重点领域、重点部门、重点资金和重点项目的审计监督。5.质量控制原则：建立健全审计质量控制体系，对审计计划、审计实施、审计报告、审计处理等各个环节进行严格质量把控，确保审计工作质量。二、审计计划（一）年度审计项目计划的制定1.计划编制依据国家法律法规和政策要求。上级审计机关的工作部署。本级政府的中心工作和经济社会发展需要。审计资源状况和审计工作实际。2.计划编制程序收集信息：收集与审计工作相关的法律法规、政策文件、经济社会发展数据、以往审计发现的问题等信息。提出项目建议：各业务科室根据收集的信息，结合工作实际，提出年度审计项目建议，包括项目名称、审计目标、审计范围、审计重点等内容。综合平衡：审计计划管理部门对各业务科室提出的项目建议进行综合分析和平衡，考虑审计资源、审计风险、审计覆盖面等因素，提出年度审计项目计划草案。征求意见：将年度审计项目计划草案征求本级政府有关部门、下级审计机关以及其他相关单位的意见。审定下达：年度审计项目计划草案经审计局局长办公会议审定后，报本级政府批准，以正式文件下达各业务科室执行。3.计划调整年度审计项目计划一经下达，应当严格执行。如遇特殊情况需要调整计划的，应当按照规定的程序办理。调整计划的原因应当充分、合理，调整后的计划应当符合审计工作总体目标和要求。（二）审计项目实施计划的制定1.项目实施计划编制依据年度审计项目计划确定的审计项目。被审计单位的基本情况和审计工作要求。2.项目实施计划编制内容审计目标：明确审计项目要达到的具体目标，如审查财政收支的真实性、合法性、效益性，检查财务收支的合规性等。审计范围：确定审计项目所涉及的被审计单位、时间范围、业务范围等。审计重点：根据审计目标和被审计单位的特点，确定审计的重点领域、重点环节和重点问题。审计步骤：制定审计项目实施的具体步骤，包括审计准备、审计实施、审计报告三个阶段以及各阶段的主要工作内容和时间安排。人员分工：明确审计项目组的人员组成及各自的职责分工。质量控制措施：制定保证审计项目质量的具体措施，如审计工作底稿的编制要求、审计证据的收集与整理、审计报告的审核程序等。3.项目实施计划审批审计项目实施计划由审计组组长编制，经业务科室负责人审核后，报分管领导批准。重大审计项目的实施计划应当报审计局局长批准。三、审计准备（一）组成审计组1.根据审计项目实施计划，确定审计组组长和成员。审计组组长应当具备较高的政治素质、业务能力和组织协调能力；审计组成员应当具备与审计项目相适应的专业知识和技能。2.审计组实行组长负责制，组长对审计项目的质量和进度负责。（二）开展审前调查1.调查内容被审计单位的基本情况，包括机构设置、人员编制、职责范围、财务状况、内部控制制度等。相关行业政策法规和业务流程，了解被审计单位所处行业的特点和要求。以往审计情况，查阅被审计单位以前年度的审计报告、审计决定书等资料，了解存在的问题及整改情况。2.调查方法查阅资料：查阅被审计单位的会计凭证、账簿、报表、文件、合同等资料。实地观察：到被审计单位的办公场所进行实地观察，了解其工作环境、业务流程等情况。询问访谈：与被审计单位的有关人员进行询问访谈，了解相关情况。问卷调查：设计调查问卷，向被审计单位的内部职工、相关利益者等发放，收集有关信息。3.审前调查结果运用根据审前调查结果，进一步明确审计重点和审计方法，调整审计项目实施计划。针对被审计单位内部控制制度的薄弱环节提出改进建议，督促其加强内部控制。（三）编制审计方案1.审计方案内容审计目标：明确审计项目要实现的具体目标，如审查财政收支的真实性、合法性、效益性等。审计范围：确定审计项目所涉及的被审计单位、时间范围、业务范围等。审计重点：根据审前调查结果，确定审计的重点领域、重点环节和重点问题。审计步骤：制定审计项目实施的具体步骤，包括审计准备、审计实施、审计报告三个阶段以及各阶段的主要工作内容和时间安排。人员分工：明确审计组各成员的职责分工。审计工作要求：提出审计工作的质量要求、时间要求、保密要求等。2.审计方案审批审计方案由审计组组长编制，经业务科室负责人审核后，报分管领导批准。重大审计项目的审计方案应当报审计局局长批准。（四）送达审计通知书1.审计通知书内容被审计单位名称。审计依据、审计范围、审计内容、审计时间。审计组组长及成员名单。被审计单位配合审计工作的要求。2.审计通知书送达时间审计通知书应当在实施审计三日前送达被审计单位。特殊情况下，经审计机关负责人批准，可以直接持审计通知书实施审计。3.审计通知书送达方式审计通知书可以采取直接送达、邮寄送达等方式。直接送达的，应当由被审计单位在审计通知书送达回证上签收；邮寄送达的，应当以挂号信或者特快专递的方式送达，并保留邮寄凭证。四、审计实施（一）获取审计证据1.审计证据的种类书面证据：包括会计凭证、账簿、报表、合同、文件、会议记录等。实物证据：如现金、存货、固定资产等实物资产。视听电子证据：如录音、录像、电子数据等。口头证据：被审计单位有关人员的口头陈述。环境证据：如被审计单位的内部控制制度、工作环境等。2.审计证据的收集方法检查：对会计凭证、账簿、报表等资料进行审查。观察：实地观察被审计单位的业务活动、内部控制执行情况等。询问：向被审计单位有关人员询问相关情况。函证：向有关单位和个人发函询证，核实相关事项。重新计算：对被审计单位的会计数据进行重新计算，验证其准确性。重新执行：按照被审计单位的内部控制制度，重新执行相关业务流程，以验证其有效性。分析程序：对被审计单位的财务数据和非财务数据进行分析，发现异常情况。3.审计证据的整理与分析审计人员应当对收集到的审计证据进行分类、整理，确保证据的真实性、相关性、充分性和合法性。对审计证据进行分析，判断其证明力，形成审计工作底稿。（二）编制审计工作底稿1.审计工作底稿内容被审计单位名称。审计项目名称。审计时间。审计过程记录，包括审计程序的执行情况、获取的审计证据等。审计结论，对审计事项的评价和意见。2.审计工作底稿编制要求审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确。审计工作底稿应当由审计人员编制，并由审计组组长审核。审计工作底稿应当注明审计证据的来源和获取方式。3.审计工作底稿的归档与保管审计工作结束后，审计人员应当及时将审计工作底稿进行整理、归档。审计工作底稿应当按照规定的期限进行保管，不得擅自销毁。（三）实施审计程序1.内部控制测试了解被审计单位的内部控制制度，包括内部控制的设计和执行情况。对内部控制制度进行测试，评价其有效性。根据内部控制测试结果，确定实质性测试的范围和重点。2.实质性测试对被审计单位的财政收支、财务收支及经济活动进行实质性审查，获取充分、适当的审计证据。对审计发现的问题进行详细记录和分析，提出审计意见和建议。（四）审计记录与文件管理1.审计人员应当对审计过程进行详细记录，包括审计程序的执行情况、审计证据的获取与分析、审计发现的问题及处理情况等。2.审计过程中形成的文件资料，如审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告等，应当按照规定的格式和要求进行编制和整理，确保文件资料的完整性和规范性。3.审计记录和文件资料应当妥善保管，便于查阅和使用。审计项目结束后，应当按照档案管理的规定进行归档保存。五、审计报告（一）审计报告的起草1.审计组对审计事项实施审计后，应当及时起草审计报告。审计报告应当包括以下内容：审计依据：说明审计项目所依据的法律法规、政策规定等。被审计单位基本情况：介绍被审计单位的名称、性质、职责范围、财务状况等。审计范围：明确审计项目所涉及的被审计单位、时间范围、业务范围等。审计发现的问题：详细描述审计过程中发现的问题，包括问题发生的时间、地点、情节、后果等。审计评价意见：对被审计单位的财政收支、财务收支及经济活动情况进行客观评价，指出其存在的问题和不足。审计建议：针对审计发现的问题，提出改进建议和措施，帮助被审计单位加强管理、规范运作。2.审计报告应当由审计组组长审核后，报业务科室负责人审核。业务科室负责人审核后，应当提出审核意见，对审计报告的内容、格式、质量等进行把关。（二）审计报告的征求意见1.审计报告草稿形成后，应当征求被审计单位的意见。审计组应当将审计报告草稿送达被审计单位，被审计单位应当自接到审计报告草稿之日起十日内，将其书面意见送交审计组。2.被审计单位对审计报告草稿有异议的，审计组应当进一步核实情况，对审计报告草稿进行修改完善。如被审计单位提出的异议合理，审计组应当予以采纳；如被审计单位提出的异议不合理，审计组应当向其说明理由。（三）审计报告的审定1.审计组应当将征求意见后的审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送业务科室。业务科室应当对审计报告进行进一步审核，提出审核意见后，报分管领导审定。2.分管领导审定审计报告时，应当重点审查审计报告的内容是否真实、完整，审计评价意见是否客观、公正，审计建议是否合理、可行。对重大审计项目的审计报告，应当报审计局局长审定。（四）审计报告的出具1.经审定的审计报告，应当按照规定的格式和要求进行编制，并由审计机关负责人签发。2.审计机关应当将审计报告送达被审计单位和有关部门，并向社会公告审计结果。审计报告的公告应当符合法律法规的规定，保护被审计单位的合法权益和商业秘密。六、审计处理（一）审计决定书的下达1.审计机关根据审计报告，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定。审计决定书应当包括以下内容：被审计单位名称。审计依据。审计决定内容，如责令改正违法违规行为、收缴应当上缴的款项、责令退还违法所得、对违反规定的行为进行罚款等。审计决定执行的期限和要求。申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限。2.审计决定书应当在审计报告送达之日起六十日内下达被审计单位。特殊情况下，经审计机关负责人批准，可以适当延长下达时间，但延长时间不得超过三十日。（二）审计决定的执行1.被审计单位应当按照审计决定书的要求，认真执行审计决定。对审计决定执行情况，审计机关应当进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。2.被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在行政复议或者行政诉讼期间，审计决定不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行：审计机关认为需要停止执行的。受理行政复议申请的行政复议机关认为需要停止执行的。申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的。法律规定停止执行的。（三）审计结果的公告1.审计机关应当按照规定，向社会公告审计结果。审计结果公告应当包括以下内容：被审计单位名称。审计项目名称。审计内容。审计发现的问题及处理情况。审计评价意见。2.审计结果公告应当遵循客观、公正、公开的原则，保护被审计单位的合法权益和商业秘密。对涉及国家秘密、商业秘密等不宜公开的内容，审计机关应当不予公告。七、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理1.审计项目结束后，审计组应当及时将审计过程中形成的文件资料进行收集整理，包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书等。2.审计组应当对收集到的文件资料进行分类、编号、装订，确保文件资料的完整性和规范性。（二）审计档案的归档与保管1.审计组应当将整理好的审计档案及时移交档案管理部门。档案管理部门应当