审计署审计工作制度

PAGE审计署审计工作制度一、总则（一）目的为了加强审计监督，规范审计行为，提高审计工作质量，充分发挥审计在维护国家财政经济秩序、提高财政资金使用效益、促进廉政建设、保障国民经济和社会健康发展中的作用，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计署及其派出机构对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督的活动。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关依照法律规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3.客观公正原则：审计机关和审计人员应当客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律为准绳，如实反映审计情况，作出公正的审计结论。4.廉洁奉公原则：审计机关和审计人员应当遵守职业道德，廉洁自律，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利。二、审计机构与人员（一）审计机构设置审计署是国务院组成部门，主管全国的审计工作。审计署根据工作需要，可在重点地区、部门和单位设立派出机构，负责对特定事项进行审计监督。（二）人员配备与管理1.人员配备：审计机关应当根据审计工作需要，配备具备相应专业知识和技能的审计人员，包括审计业务人员、审计管理人员、审计技术人员等。2.人员管理：审计机关应当加强对审计人员的培训、考核和管理，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，遵守审计工作纪律和职业道德规范。三、审计职责与权限（一）审计职责1.财政收支审计：对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。2.财务收支审计：对国家金融机构、国有企业和国有资产占控股地位或者主导地位的企业的资产、负债、损益进行审计监督。3.经济责任审计：对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。4.专项审计调查：对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。5.其他审计事项：对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督；对社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督；对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督等。（二）审计权限1.要求提供资料权：审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料。2.检查权：审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.调查取证权：审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.采取强制措施权：审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关采取前款规定的措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。5.建议权：审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。四、审计程序（一）审计计划1.年度审计项目计划的制定：审计署根据国家经济社会发展的总体目标和要求，结合审计资源状况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当明确审计项目的名称、审计目标、审计范围、审计重点和审计实施时间等内容。2.审计项目计划的调整：年度审计项目计划一经下达，应当严格执行。如遇特殊情况需要调整的，应当按照规定的程序报经批准。（二）审计实施1.审计通知书的送达：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。2.审计组的组成：审计机关根据审计项目的需要，组成审计组。审计组实行组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。3.审计证据的收集与整理：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人调查取证时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告1.审计机关的审议：审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计决定的作出：审计机关应当自收到审计报告之日起三十日内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位。审计决定自送达之日起生效。被审计单位应当执行审计决定。被审计单位对审计机关作出的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。（四）审计结果公告审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。审计结果公告应当包括被审计单位的基本情况、审计评价意见、审计发现的主要问题及处理处罚决定、审计建议等内容。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设审计机关应当建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、内容和程序，确保审计工作质量。审计质量控制体系应当涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计决定等各个环节。（二）审计质量检查与考核1.内部质量检查：审计机关应当定期对审计项目质量进行检查，发现问题及时督促整改。内部质量检查可以采取自查、互查、抽查等方式进行。2.外部质量考核：审计机关应当接受上级审计机关和有关部门的质量考核，按照要求报送审计质量考核相关资料。审计质量考核结果应当作为评价审计机关工作绩效的重要依据。（三）责任追究审计人员违反审计工作纪律和职业道德规范，导致审计工作出现质量问题的，应当依法追究其责任。对因审计质量问题给被审计单位造成损失的，审计机关应当依法承担相应的赔偿责任。六、审计信息化建设（一）信息化规划与建设审计机关应当制定审计信息化建设规划，明确审计信息化建设的目标、任务和措施。审计信息化建设应当遵循统一规划、统一标准、资源共享、安全可靠的原则，充分利用现代信息技术，提高审计工作效率和质量。（二）信息系统建设与应用1.审计业务系统建设：审计机关应当建立健全审计业务系统，实现审计项目管理、审计实施、审计报告、审计决定等审计业务流程的信息化。审计业务系统应当具备数据采集、数据分析、审计作业、质量控制等功能。2.信息资源共享与利用：审计机关应当加强与其他部门的信息资源共享与利用，建立健全信息共享机制，实现信息的互联互通和共享共用。审计机关应当充分利用信息化手段，开展审计数据分析和挖掘，为审计决策提供支持。（三）网络安全与数据管理1.网络安全管理：审计机关应当加强网络安全管理，建立健全网络安全管理制度，采取有效的技术措施，保障网络安全。审计机关应当定期