审计局审理制度

PAGE审计局审理制度一、总则（一）目的为了规范审计局审理工作，保证审计质量，防范审计风险，根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《中华人民共和国国家审计准则》等法律法规和相关规定，结合本局实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本局依法开展的各类审计项目的审理工作。（三）基本原则1.依法审理原则：审理工作应当严格依照法律法规和审计准则的规定进行，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地对审计项目进行审理，不受任何单位和个人的干涉。3.全面审理原则：对审计项目的全过程进行审理，包括审计实施方案的制定、审计证据的获取、审计工作底稿的编制、审计报告的起草等各个环节。4.质量控制原则：通过审理工作，发现和纠正审计过程中的问题，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。二、审理机构与人员（一）审理机构本局设立审理委员会，作为审理工作的领导机构。审理委员会主任由局长担任，副主任由副局长担任，成员包括各业务科室负责人。审理委员会下设办公室，负责审理委员会的日常工作，办公室设在法规科。（二）审理人员审理人员应当具备下列条件：1.具有较高的政治素质和业务能力，熟悉审计法律法规和审计准则。2.从事审计工作三年以上，具有丰富的审计实践经验。3.具备较强的文字表达能力和综合分析能力。审理人员实行定期培训制度，不断提高业务水平和综合素质。三、审理职责与权限（一）审理职责1.审查审计实施方案的科学性、合理性和可行性。2.检查审计证据的充分性、适当性和相关性。3.复核审计工作底稿的规范性、完整性和准确性。4.审查审计报告的格式、内容和逻辑结构，提出修改意见。5.对审计项目的审理情况进行记录和总结，撰写审理报告。6.督促被审计单位落实审计决定，检查审计整改情况。（二）审理权限1.要求审计组补充审计证据或者对有关问题作出说明。2.对审计组提交的审计报告、审计决定书等审计文书进行修改。3.对审理中发现的重大问题或者争议事项，提出处理意见，报审理委员会决定。4.调阅审计组的审计档案和其他相关资料。四、审理程序（一）送审材料审计组应当在审计项目结束后，及时将下列材料报送审理机构：1.审计实施方案。2.审计证据材料。3.审计工作底稿。4.审计报告（征求意见稿）及被审计单位反馈意见。5.审计决定书（征求意见稿）。6.其他相关材料。（二）受理审理机构收到审计组报送的送审材料后，应当进行登记，并对材料的完整性和规范性进行审查。对材料不齐全或者不符合要求的，应当要求审计组在规定的时间内补充或者更正。（三）审理审理人员应当对送审材料进行全面、细致的审查，重点审查以下内容：1.审计实施方案是否符合审计项目的目标和要求，是否具有可操作性。2.审计证据是否真实、可靠、充分，是否与审计事项相关。3.审计工作底稿是否完整、规范，记录的审计过程和结论是否清晰。4.审计报告是否事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、程序合法，语言是否规范。5.审计决定书是否符合法律法规的规定，处理意见是否恰当。审理人员在审理过程中，可以采取书面审理、实地核查、询问相关人员等方式进行。对审理中发现的问题，应当及时与审计组沟通，要求审计组作出说明或者补充证据。（四）审理报告审理结束后，审理人员应当撰写审理报告。审理报告应当包括以下内容：1.审理的基本情况，包括审计项目名称、送审时间、审理人员等。2.审计组执行审计程序的情况，包括审计实施方案的执行情况、审计证据的获取情况、审计工作底稿的编制情况等。3.审理发现的问题，包括审计证据方面的问题、审计工作底稿方面的问题、审计报告方面的问题、审计决定书方面的问题等。4.审理意见和建议，包括对审计报告的修改意见、对审计决定书的处理建议等。5.其他需要说明的事项。审理报告应当经审理人员签字后，报审理委员会主任审批。（五）审理决定审理委员会根据审理报告，对审计项目作出审理决定。审理决定应当包括以下内容：1.审计报告是否通过审理。2.对审计报告的修改意见和要求。3.对审计决定书的处理决定。4.其他需要明确的事项。审理决定应当以书面形式送达审计组和被审计单位。审计组应当按照审理决定的要求，对审计报告进行修改，并将修改后的审计报告报送审理机构复核。被审计单位应当按照审理决定的要求，落实审计决定，进行整改。（六）复议被审计单位对审理决定不服的，可以在收到审理决定之日起六十日内，向上一级审计机关申请复议。上一级审计机关应当在收到复议申请之日起六十日内，作出复议决定。复议期间，原审理决定不停止执行。五、审计报告的审理（一）格式审查1.审计报告的标题、文号、主送单位、抄送单位等格式要素是否规范。2.审计报告的字体、字号、排版等是否符合规定。（二）内容审查1.引言段：是否准确概括审计依据、审计范围、审计时间等基本情况。2.被审计单位基本情况：是否清晰介绍被审计单位的性质、组织结构、财务状况等。3.审计评价：是否客观、公正地对被审计单位的财政收支、财务收支及相关经济活动进行评价，评价依据是否充分。4.审计发现的问题：问题描述：是否准确、详细地反映问题的事实经过，数据是否准确。问题定性：是否依据法律法规和相关政策，对问题进行准确的定性。问题原因分析：是否深入分析问题产生的原因，有助于被审计单位整改。5.审计建议：是否针对审计发现的问题，提出切实可行的建议，具有针对性和可操作性。（三）逻辑结构审查1.审计报告的各部分内容之间逻辑是否连贯，层次是否分明。2.审计评价、审计发现的问题、审计建议之间是否相互呼应，形成有机整体。六、审计决定书的审理（一）格式审查1.审计决定书的标题、文号、主送单位、抄送单位等格式要素是否规范。2.审计决定书的字体、字号、排版等是否符合规定。（二）内容审查1.审计依据：是否准确引用法律法规和相关政策文件。2.被审计单位名称：是否与审计报告一致。3.审计决定内容：处理措施：是否明确、具体，具有可执行性。整改要求：是否规定了整改期限和整改标准。4.告知事项：是否告知被审计单位申请行政复议或者提起行政诉讼的权利和期限。（三）合法性审查1.审计决定书的作出是否符合法定程序，是否经过审理委员会审议。2.审计决定的内容是否符合法律法规的规定，是否存在越权或者滥用职权的情况。七、审理记录与档案管理（一）审理记录审理人员应当对审理过程进行详细记录，包括审理时间、地点、参加人员、审理内容、发现的问题、审理意见等。审理记录应当真实、准确、完整，能够反映审理工作的全过程。（二）档案管理审理结束后，审理机构应当将审理过程中形成的各种资料，包括送审材料、审理报告、审理决定、复议决定书等，按照档案管理的规定进行整理、归档，妥善保管。审理档案的保管期限按照国家有关规定执行。八、责任追究（一）对审计组的责任追究审计组在审计过程中存在下列情形之一的，应当追究审计组组长和相关人员的责任：1.未按照审计实施方案实施审计，导致审计工作遗漏重要事项的。2.审计证据不充分、不适当，导致审计结论错误的。3.审计工作底稿编制不规范，影响审计质量的。4.未按照审理意见对审计报告进行修改，导致审计报告存在重大问题的。5.其他违反审计程序和审计质量控制要求的行为。（二）对审理人员的责任追究审理人员在审理过程中存在下列情形之一的，应当追究其责任：1.未按照本制度规定履行审理职责，导致审理工作出现重大失误的。2.对审理中发现的问题隐瞒不报，或者故意偏袒审计组的。3.违反法律法规和审计准则的规定，擅自修改审计报告或者审计决定书的。4.其他违反审理工作纪律