审计局依法行政制度

PAGE审计局依法行政制度一、总则（一）制定目的为了全面推进审计局依法行政工作，规范审计行为，提高审计质量，保障审计机关依法履行职责，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》等法律法规，结合本局实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本局依法开展的各项审计业务活动，包括财政审计、财务收支审计、经济责任审计、固定资产投资审计、专项资金审计等。（三）基本原则1.合法性原则：审计机关必须依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计行为合法合规。2.独立性原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3.客观公正原则：审计机关应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地开展审计工作，如实反映审计结果。4.公开透明原则：审计机关应当依法公开审计工作信息，接受社会监督，保障公众知情权。二、审计职责与权限（一）审计职责1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。2.对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督。3.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。4.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。5.对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。6.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。7.按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。8.对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项进行审计监督。（二）审计权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的资料，包括财务会计资料、业务数据、内部控制制度等，并有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产。2.有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。3.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。4.审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。5.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出处理、处罚的决定。6.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由其他有关部门处理、处罚的，审计机关应当出具审计移送处理书，移送有关部门处理。7.对被审计单位的财政收支、财务收支违法违规行为负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。三、审计程序（一）审计计划1.年度审计项目计划由审计机关业务部门提出，经法制机构审核后，报审计机关负责人批准并下达。2.审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策以及上级审计机关的要求，结合本地区、本部门的实际情况，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。3.年度审计项目计划应当明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计实施时间、审计组组成人员等内容。（二）审计实施1.审计机关应当根据年度审计项目计划，组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经审计机关负责人批准，可以直接持审计通知书实施审计。2.审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案。3.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。4.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出意见的情况进行研究，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。3.被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。（四）审计结果公告1.审计机关可以向社会公告审计结果。审计结果公告应当客观、公正、真实，并符合国家有关规定。2.审计机关公告审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。四、审计质量控制（一）质量控制体系1.建立健全审计质量控制体系，明确审计工作各环节的质量标准和要求，确保审计工作质量。2.审计机关应当设立专门的质量控制机构或者配备质量控制人员，负责对审计项目质量进行监督检查。（二）审计项目质量检查1.审计机关应当定期对审计项目质量进行检查，检查内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计结论的准确性和可靠性等。2.对审计项目质量检查中发现的问题，应当及时进行整改，并将整改情况纳入审计质量考核评价体系。（三）审计人员培训与管理1.加强审计人员培训，提高审计人员业务素质和职业道德水平。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。2.建立审计人员业绩考核评价制度，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，考核结果作为审计人员奖惩、晋升、续聘的重要依据。五、审计档案管理（一）档案管理制度1.建立健全审计档案管理制度，规范审计档案的收集、整理、归档、保管和利用等工作。2.审计档案应当按照审计项目立卷，一个审计项目可立一个卷或者几个卷，不得将几个审计项目合并立为一个卷。（二）档案整理与归档1.审计项目实施结束后，审计组应当及时收集、整理审计项目资料，形成审计档案。审计档案资料应当齐全、完整、真实、有效。2.在审计项目终结后六十日内，审计组应当将审计档案移交档案管理部门统一保管。档案管理部门应当对接收的审计档案进行检查、验收，对不符合要求的，应当要求审计组补充或者修正。（三）档案保管与利用1.审计档案应当妥善保管，确保档案的安全和完整。档案管理部门应当建立健全档案保管制度。2.审计机关应当严格执行审计档案查阅、借阅制度，未经批准，不得擅自查阅、借阅审计档案。因工作需要查阅、借阅审计档案的，应当按照规定办理审批手续。六、责任追究（一）审计人员违法违规责任1.审计人员在审计工作中违反法律法规规定，有下列行为之一的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的；泄露国家秘密、商业秘密的；隐瞒审计发现的问题或者出具虚假审计报告的；违反审计程序，影响审计工作质量的；其他违反法律法规规定的行为。2.审计人员违法违规行为给被审计单位或者其他有关单位造成损失的，应当依法承担赔偿责任。（二）被审计单位及相关人员责任1.被审计单位违反法律法规规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，责令冲转或者调整有关会计账目