审计三级制度

PAGE审计三级制度一、总则（一）目的本审计三级制度旨在规范公司内部审计工作，确保审计工作的独立性、客观性和有效性，加强公司内部控制，防范经营风险，保障公司资产安全，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各子公司、分公司。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门和单位，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实，以公正、客观的态度开展审计工作，如实反映审计发现的问题和情况。3.权威性原则：内部审计机构和审计人员应具备相应的专业知识和技能，其审计结论和建议应得到公司管理层的重视和支持，具有一定的权威性。4.保密性原则：审计人员应对审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。二、审计机构及人员（一）审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，负责组织实施公司内部审计工作。内部审计部门在公司董事会或管理层的领导下开展工作，向其报告工作情况。（二）人员配备内部审计部门应配备足够数量和具备专业胜任能力的审计人员，审计人员应具备相应的财务、审计、经济、法律等专业知识和技能，并定期参加培训和继续教育，不断提升业务水平。（三）职责与权限1.职责制定和完善公司内部审计制度、流程和规范。编制年度审计计划，报公司管理层批准后组织实施。对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对公司所属子公司、分公司的财务状况、经营成果和内部控制进行审计评价。对公司重大投资项目、重大经济合同等进行专项审计。对审计发现的问题提出整改建议，并跟踪整改落实情况。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。完成公司管理层交办的其他审计工作任务。2.权限有权要求被审计部门和单位提供与审计事项有关的文件、资料、报表等。有权检查被审计部门和单位的财务、资产及相关业务活动。在审计过程中，有权就审计事项向有关人员进行询问、调查取证。对审计发现的问题，有权提出整改意见和建议，并要求被审计部门和单位限期整改。对阻挠、妨碍审计工作正常开展的行为，有权采取必要的措施予以制止。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.内部审计部门应根据公司战略目标、经营状况、风险状况等，每年年底制定下一年度审计计划。审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.审计计划制定过程中，应充分征求公司各部门、各子公司、分公司的意见和建议，确保审计计划具有针对性和可行性。3.审计计划经公司管理层批准后，由内部审计部门组织实施。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目后，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、行业标准、公司内部制度等资料，了解被审计部门和单位的基本情况、业务流程、内部控制等情况。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容。审计方案应具有可操作性，能够指导审计工作的顺利开展。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门和单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关人员询问、调查等方式，对被审计部门和单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计检查。3.在审计过程中，审计人员应做好审计记录，包括审计工作底稿、审计证据等。审计工作底稿应详细记录审计过程中发现的问题、证据及审计人员的分析判断等内容，审计证据应真实、可靠、充分。4.审计组应定期召开审计工作会议，汇报审计工作进展情况，讨论审计发现的问题，研究解决方案。（四）审计报告1.审计结束后，审计组应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计发现的问题、审计结论和审计建议。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对其意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，不合理的意见应说明理由。3.审计组根据被审计部门和单位的意见，对审计报告进行修改完善后，报内部审计部门负责人审核。内部审计部门负责人审核通过后，报公司管理层审批。4.经公司管理层审批后的审计报告，应及时送达被审计部门和单位，并抄送公司相关部门。（五）审计整改1.被审计部门和单位应根据审计报告提出的整改建议，制定整改方案，明确整改措施、整改责任人、整改时间要求等内容，并在规定的时间内将整改方案报内部审计部门备案。2.内部审计部门应跟踪检查被审计部门和单位的整改落实情况，定期向公司管理层汇报整改工作进展情况。3.对整改不力的部门和单位，内部审计部门应提出批评意见，并督促其加快整改进度。对拒不整改或整改后仍不符合要求的，应按照公司相关规定进行严肃处理。四、审计内容与方法（一）财务审计1.审计内容审查公司财务报表的真实性、完整性和准确性。检查公司财务收支的合规性，包括收入确认、成本费用核算、资金使用等方面。审查公司资产的真实性、完整性和安全性，包括货币资金、存货、固定资产、无形资产等。检查公司负债的真实性、完整性和合规性，包括短期借款、长期借款、应付账款、应付职工薪酬等。审查公司所有者权益的增减变动情况，包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。2.审计方法核对法：核对财务报表与会计账簿、会计凭证等相关资料的数据是否一致。审阅法：审阅财务报表、会计凭证、会计账簿等相关资料，检查其内容是否完整、合规。分析法：对财务数据进行分析，如比率分析、趋势分析等，发现异常情况并进行深入调查。盘点法：对公司的货币资金、存货、固定资产等进行实地盘点，核实其实际数量和价值。（二）内部控制审计1.审计内容评价公司内部控制制度的健全性，检查是否存在内部控制漏洞和缺陷。测试公司内部控制制度的有效性，检查内部控制措施是否得到有效执行。审查公司内部控制的执行情况，包括授权审批、不相容职务分离、会计核算、资产管理等方面。对公司内部控制存在的问题提出改进建议，促进公司内部控制制度的不断完善。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向公司各部门、各岗位人员发放，了解内部控制制度的执行情况。流程图法：绘制公司业务流程图，分析各环节的内部控制措施，查找内部控制薄弱环节。穿行测试法：选择若干典型业务流程，按照规定的程序和方法进行测试，检查内部控制制度的执行情况。实地观察法：实地观察公司各部门、各岗位人员的工作情况，检查内部控制制度的执行情况。（三）经济责任审计1.审计内容对公司所属子公司、分公司负责人的经济责任履行情况进行审计评价。审查公司所属子公司、分公司负责人在任职期间的财务收支、经营成果、资产保值增值等情况。评价公司所属子公司、分公司负责人在任职期间的内部控制建设、风险管理等情况。对公司所属子公司、分公司负责人在任职期间存在的问题进行责任界定，明确其应承担的经济责任。2.审计方法查阅法：查阅公司所属子公司、分公司负责人任职期间的财务报表、会计凭证、会计账簿等相关资料。访谈法：与公司所属子公司、分公司负责人及相关人员进行访谈，了解其任职期间的工作情况和经济责任履行情况。对比分析法：将公司所属子公司、分公司负责人任职期间的财务数据与同行业其他公司进行对比分析，评价其经营业绩。综合评价法：综合考虑公司所属子公司、分公司负责人任职期间的各项审计指标，对其经济责任履行情况进行全面评价。（四）专项审计1.审计内容根据公司管理层的要求或公司经营管理的需要，对公司特定项目、特定业务、特定事项等进行专项审计。如对公司重大投资项目的可行性、投资效益进行审计；对公司重大经济合同的签订与执行情况进行审计；对公司财务收支的真实性、合规性进行专项检查等。2.审计方法根据专项审计的内容和要求，选择合适的审计方法，如审阅法、核对法、分析法、盘点法、调查法等。在审计过程中，应注重收集与专项审计相关的证据和资料，确保审计结论的准确性和可靠性。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各类文件、资料、记录等收集整理，移交内部审计部门档案管理人员。（二）档案整理档案管理人员应对收集到的审计档案进行分类、编号、装订等整理工作，确保档案的整齐、规范。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中，并建立档案借阅登记制度。档案保管期限应按照国家有关规定和公司档案管理制度执行。（四）档案查阅公司