基层工会会计审计制度

PAGE基层工会会计审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范基层工会的会计行为，加强会计管理与监督，确保工会财务信息的真实、准确、完整，提高资金使用效益，维护工会资产安全，保障工会各项工作的顺利开展。（二）适用范围本制度适用于[公司/组织名称]下属各基层工会组织。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》以及相关财务会计法规、工会财务制度制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和工会财务制度，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计信息应真实反映工会财务状况和收支情况，不得虚报、瞒报。3.完整性原则：全面涵盖工会各项经济业务，确保财务信息的完整性。4.准确性原则：会计核算应准确无误，数据计算、账目记录等符合规定。5.及时性原则：及时进行会计核算和报告，保证财务信息的时效性。二、会计机构与人员（一）会计机构设置基层工会应根据工作需要，设置独立的会计机构或配备专职会计人员，负责工会的会计核算和财务管理工作。会计机构应明确岗位职责，确保各项工作有序开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书。2.会计人员应保持相对稳定，如有变动应及时办理交接手续。3.鼓励会计人员参加继续教育和培训，不断提高业务水平。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对工会的财务收支进行监督，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，制止和纠正违反财务制度的行为。3.定期进行财务分析，为工会领导决策提供依据。4.负责工会资产的核算和管理，定期进行清查盘点，确保资产安全。5.妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料，按照规定期限进行归档。三、会计核算（一）会计核算基础基层工会会计核算采用收付实现制，以实际收到或支付的款项作为确认收入和支出的依据。（二）会计科目设置按照国家统一的工会会计制度规定设置会计科目，确保会计核算的规范性和一致性。会计科目应根据工会经济业务的特点和管理要求进行合理分类和使用。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生和完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（四）会计账簿1.基层工会应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类设置，明细账应根据总账科目所属明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.定期结账，做到账证相符、账账相符、账实相符。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。结账时，应当结出每个账户的期末余额。年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（五）财务会计报告1.基层工会应定期编制财务会计报告，包括资产负债表、收入支出表、经费收缴情况表等。财务会计报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。2.财务会计报告应经工会主席和会计机构负责人审阅并签名盖章后，按照规定期限报送上级工会和相关部门。3.年度财务会计报告应委托有资质的会计师事务所进行审计，并将审计报告一并报送。四、收入管理（一）收入范围基层工会收入包括会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入等。（二）会费收入管理1.会员应按照规定及时缴纳会费，会费缴纳标准由工会会员大会或会员代表大会确定。2.会费收入应及时足额入账，不得截留、挪用。（三）拨缴经费收入管理1.建立健全经费收缴制度，督促基层单位按时足额拨缴工会经费。2.加强与基层单位的沟通协调，及时掌握经费拨缴情况，对未按时拨缴的单位进行催缴。3.按照规定比例向上级工会上缴经费，不得拖欠。（四）其他收入管理1.上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入等应按照相关规定和审批程序办理，确保收入合法合规。2.事业收入应按照有关规定进行核算和管理，确保收入真实、准确。3.投资收益应按照投资协议或合同及时入账，加强对投资项目的管理和监督。4.其他收入应严格按照规定范围和标准收取，及时入账，不得擅自扩大收费范围或提高收费标准。五、支出管理（一）支出原则1.量入为出、收支平衡原则：根据工会收入情况合理安排支出，不得超支。2.勤俭节约原则：严格控制各项支出，节约使用资金，反对铺张浪费。3.专款专用原则：各项专项资金应按照规定用途使用，不得挪作他用。（二）支出范围基层工会支出包括职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出等。（三）职工活动支出管理1.职工活动支出应围绕工会工作重点和职工需求开展，包括文体活动、宣传教育、技能竞赛等。2.制定职工活动计划和预算，合理安排活动经费，确保活动质量和效果。3.严格控制活动费用开支，不得超预算支出。活动结束后，应及时办理报销手续，提供相关凭证和资料。（四）维权支出管理1.维权支出用于维护职工合法权益，包括劳动保护、法律援助、困难职工帮扶等。2.建立健全维权工作机制，加强对维权工作的组织领导和经费保障。3.严格按照规定使用维权资金，确保资金专款专用，提高资金使用效益。（五）业务支出管理1.业务支出用于工会开展各项业务工作，包括培训学习、会议、调研等。2.加强对业务活动的管理，合理安排业务经费，提高业务工作水平。3.严格控制业务活动费用开支，规范报销程序，确保费用支出合法合规。（六）行政支出管理1.行政支出用于工会机关的行政管理、后勤保障等方面。2.严格控制行政经费开支，加强对办公用品、水电费、差旅费等费用的管理。3.建立健全行政经费管理制度，规范报销流程，提高资金使用效益。（七）资本性支出管理1.资本性支出用于购置固定资产、无形资产等。2.按照规定的审批程序进行固定资产和无形资产的购置，确保资产购置合理、合规。3.加强对资本性资产的管理，建立资产台账，定期进行清查盘点，确保资产安全完整。（八）补助下级支出管理1.补助下级支出用于对下级工会的经费补助等。2.制定补助下级支出计划和标准，按照规定程序办理补助手续。3.加强对补助资金的监督管理，确保补助资金专款专用，发挥资金效益。（九）事业支出管理1.事业支出用于工会所属事业单位的各项支出。2.加强对事业单位的财务管理，建立健全财务管理制度，规范会计核算。3.合理安排事业经费，提高事业单位的经济效益和社会效益。（十）其他支出管理其他支出应严格按照规定范围和标准支出，不得随意扩大支出范围或提高支出标准。对于临时性、特殊性支出，应按照规定的审批程序办理。六、资产管理（一）资产分类基层工会资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。（二）流动资产1.流动资产包括货币资金、应收款项、预付款项、存货等。2.加强货币资金管理，严格执行现金管理制度，确保资金安全。定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表。3.对应收款项、预付款项进行及时清理，加强催收力度，减少坏账损失。4.建立存货管理制度，对存货进行定期清查盘点，确保存货账实相符。（三）固定资产1.固定资产是指工会使用年限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.制定固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节的管理要求。3.对固定资产进行定期清查盘点，每年至少一次。清查盘点结果应形成报告，对盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，按照规定进行处理。4.固定资产处置应按照规定程序进行审批，处置收入应及时入账。（四）无形资产1.无形资产是指工会拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。2.加强对无形资产的管理，建立无形资产台账，记录无形资产的取得、摊销、处置等情况。3.按照规定对无形资产进行摊销，摊销方法应合理、合规。七、负债管理（一）负债分类基层工会负债包括借入款、应付职工薪酬、应付款项、代管经费等。（二）借入款管理1.借入款应按照规定的审批程序办理，明确借款用途、金额、期限、还款方式等。2.加强对借入款的管理，按时偿还借款本息，不得逾期拖欠。（三）应付职工薪酬管理1.按照国家有关规定和工会与职工的约定，及时足额计提和发放应付职工薪酬。2.建立应付职工薪酬台账，记录职工薪酬的计提、发放、代扣代缴等情况。3.加强对应付职工薪酬的核算和管理，确保职工薪酬发放准确、及时。（四）应付款项管理1.对应付款项进行及时清理，定期与债权人核对账目，确保应付款项真实、准确。2.按照规定的期限偿还应付款项，不得无故拖欠。（五）代管经费管理1.代管经费是指工会代管的不属于本单位收入的大宗经费，如代收的职工互助保险金等。2.建立代管经费管理制度，明确代管经费的收取、使用、核算、监督等要求。3.代管经费应专款专用，不得挪作他用。定期向职工公布代管经费的收支情况，接受职工监督。八、财务监督（一）内部监督1.建立健全基层工会内部财务监督制度，明确监督职责和程序。2.工会主席对本单位财务工作负总责，并定期对财务工作进行检查和监督。3.会计机构负责人应加强对会计核算和财务管理工作的日常监督，确保财务工作规范有序。4.定期开展内部审计工作，对工会财务收支、经济活动等进行审计监督，发现问题及时整改。（二）外部监督1.接受上级工会的财务监督检查，按照要求提供相关资料，积极配合检查工作。2.接受财政、审计等部门的监督检查，对检查中发现的问题及时进行整改，并将整改情况报告上级工会和相关部门。九、会计档案管理（一）档案范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）档案整理会计档案应按照分类标准进行整理，确保档案整齐、有序。凭证应按照编号顺序装订成册，账簿应按照年度分类归档。（三）档案保管1.设立专门的会计档案保管地点，配备必要的保管设备，确保会计档案安全。2.会计档案保管期限按照国家规定执行，定期对档案进行检查和维护，防止档案损坏、丢失。（四）档案查阅1.建立会计档案查阅制度，