地方审计法实施规章制度

PAGE地方审计法实施规章制度一、总则（一）目的为了加强地方审计工作，规范审计行为，提高审计质量，保障审计机关依法履行职责，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本规章制度。（二）适用范围本规章制度适用于本地区各级审计机关及其工作人员在实施审计监督过程中的各项活动。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照法律、法规和规章规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、公正性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法执行职务，受法律保护。3.客观公正原则：审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地评价被审计单位的财政收支、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。4.廉洁奉公原则：审计人员应当遵守职业道德规范，廉洁自律，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利。二、审计机关职责（一）财政审计1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。2.对本级预算收入征收部门征收预算收入的情况、本级国库办理预算资金的收纳、划分、留解、退付和预算支出的拨付情况，进行审计监督。3.对本级政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。（二）财务收支审计1.对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。2.对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。3.对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。4.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。5.对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。（三）经济责任审计1.对本地区党政主要领导干部和国有企业领导人员进行任期经济责任审计。2.经济责任审计应当坚持任中审计与离任审计相结合，对重点地区、部门、单位的主要领导干部任期内至少进行一次任中经济责任审计。（四）专项审计调查审计机关可以对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。三、审计权限（一）要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。（二）检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。（三）调查取证权审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。（四）制止权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。（五）建议权审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。（六）通报或者公布审计结果权审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。（二）审计实施1.审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。2.上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接作出变更或者撤销的决定。（四）审计结果公告1.审计机关可以依照国家有关规定向社会公布审计结果。审计机关公布审计结果，应当客观、公正、真实，并符合下列要求：审计机关公布审计结果，应当指定专门机构统一办理，履行规定的保密审查和审核手续，报经审计机关主要负责人批准；审计机关公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密；审计机关公布审计结果，应当在审计决定书生效后进行；审计机关公布审计结果，可以采用下列形式：公告；公报；会议；媒体报道；其他形式。2.审计机关公布审计结果，应当向社会公众说明下列内容：被审计单位的基本情况；审计评价意见；审计发现的主要问题及处理处罚决定；审计整改情况。五、审计质量控制（一）质量控制体系1.审计机关应当建立健全审计质量控制制度，对审计项目从审计计划、审计实施、审计报告到审计决定的全过程进行质量控制。2.审计机关应当设立专门的质量控制机构或者配备质量控制人员，负责对审计项目质量进行监督检查。（二）审计项目质量考核1.审计机关应当建立审计项目质量考核制度，对审计项目质量进行考核评价。审计项目质量考核的内容包括审计工作方案的制定、审计证据的收集、审计工作底稿的编制、审计报告的撰写、审计决定的执行等。2.审计机关应当根据审计项目质量考核结果，对审计人员进行奖惩。对审计项目质量优秀的审计人员，应当给予表彰和奖励；对审计项目质量不符合要求的审计人员，应当给予批评教育、责令改正，情节严重的，应当依法给予处分。（三）审计业务档案管理1.审计机关应当建立审计业务档案管理制度，对审计项目档案进行规范管理。审计业务档案应当包括审计通知书、审计工作方案、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计决定等资料。2.审计业务档案应当按照审计项目立卷，一个审计项目可以立一个卷或者几个卷，不得将几个审计项目合并立为一卷。审计业务档案应当在审计项目结束后及时立卷归档，并按照规定的保管期限进行保管。六、审计人员管理（一）人员配备1.审计机关应当根据审计工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。2.审计机关应当加强对审计人员的培训和继续教育，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。（二）职业道德1.审计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信，勤勉尽责，保守秘密，廉洁奉公。2.审计人员不得接受被审计单位的贿赂、回扣、礼品等不正当利益，不得利用职务之便为自己或者他人谋取私利。（三）回避制度1.审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。2.审计人员的回避，由审计机关负责人决定；审计机关负责人办理审计事项时的回避，由本级人民政府或者上一级审计机关决定。（四）考核与奖惩1.审计机关应当建立审计人员考核制度，对审计人员的德、能、勤、绩、廉等方面进行全面考核。审计人员的考核结果作为其晋升、奖惩、续聘的依据。2.审计机关应当对在审计工作中表现突出、成绩显著的审计人员给予表彰和奖励；对违反审计纪律、职业道德的审计人员，应当依法给予处分。七、法律责任（一）被审计单位责任1.被审计单位违反本规章制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，责令冲转或者调整有关会计账目；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处五万元以下的罚款；对直接负责的主