国企内部审计管理制度

PAGE国企内部审计管理制度一、总则（一）制定目的为加强国有企业内部管理，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，保障国有资产安全，根据国家有关法律法规及行业标准，结合本企业实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本国有企业及其所属各部门、各分支机构、全资及控股子公司。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是，客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题和情况。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具有一定的权威性，其审计结论和建议应得到被审计单位的重视和执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖企业经营管理的各个方面，包括财务收支、经济活动、内部控制等。（四）内部审计定义本制度所称内部审计，是指本国有企业内部审计机构和人员，依据国家法律法规、企业规章制度，对企业及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进企业加强管理、提高效益、防范风险的活动。二、内部审计机构与人员（一）机构设置1.本国有企业设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在企业负责人的直接领导下开展工作，向企业负责人报告工作。2.根据企业实际情况，内部审计机构可下设若干职能科室，负责具体的审计业务工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律、计算机等方面的知识。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计单位的经营管理活动，不得与被审计单位存在利益关系。3.企业应定期对内部审计人员进行培训和考核，提高其业务素质和职业道德水平。（三）职责与权限1.职责对企业及其所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督。对企业内部控制制度的健全性、有效性进行评价。对企业重大投资项目、重大经济决策进行审计监督。对企业资产的安全、完整进行审计监督。对企业经营管理中的风险进行评估和预警。对企业内部管理中的问题提出审计建议和改进措施。协助企业外部审计机构开展审计工作。2.权限有权要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等。有权检查被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况。有权就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问。有权对被审计单位违反法律法规、企业规章制度的行为提出纠正意见和处理建议。有权对被审计单位的财务收支、经济活动进行审计评价。有权要求被审计单位对审计发现的问题进行整改，并对整改情况进行跟踪检查。三、内部审计工作流程（一）审计计划1.内部审计机构应根据企业年度经营目标、工作重点和风险状况，制定年度审计计划。年度审计计划应报企业负责人批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间、审计人员等内容。3.内部审计机构应根据年度审计计划，制定具体的审计实施方案。审计实施方案应明确审计步骤、审计方法、审计人员分工等内容。（二）审计实施1.审计人员应根据审计实施方案，开展审计工作。审计工作可采用审查书面资料、实地观察、询问调查、分析性复核等方法。2.审计人员在审计过程中应做好审计记录，包括审计工作底稿、审计证据等。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据。3.审计人员在审计过程中发现问题时，应及时与被审计单位沟通，要求其提供相关解释和说明。被审计单位应积极配合审计工作，如实提供有关资料和情况。（三）审计报告1.审计工作结束后，审计人员应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内对审计报告提出书面意见。审计人员应对被审计单位的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报企业负责人审批。企业负责人应根据审计报告的内容，做出相应的决策和处理。（四）审计整改1.被审计单位应根据审计报告中提出的问题和建议，制定整改措施，并在规定的时间内完成整改。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不力的单位，应提出批评和建议，并督促其继续整改。3.企业应将审计整改情况纳入绩效考核体系，对整改工作成绩突出的单位和个人进行表彰和奖励，对整改不力的单位和个人进行问责。四、内部审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和合规性。审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关法规的要求。审查财务收支的内部控制制度是否健全、有效。审查财务收支的预算执行情况。2.审计方法审查财务账目、凭证、报表等书面资料。实地盘点库存现金、有价证券、固定资产等。函证银行存款、往来账款等。分析性复核财务数据。（二）经济活动审计1.审计内容审查重大投资项目的可行性、效益性和合规性。审查重大经济决策的程序、方法和效果。审查物资采购、销售业务的内部控制制度是否健全、有效。审查工程项目的预算、决算执行情况。2.审计方法审查项目可行性研究报告、经济决策文件等书面资料。实地考察投资项目、工程项目的建设情况。调查物资采购、销售业务的流程和内部控制情况。分析工程项目的成本、效益情况。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括是否涵盖企业经营管理的各个方面，是否存在内部控制漏洞。审查内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范经营风险。评价内部控制制度的合理性，包括内部控制制度的设计是否符合企业实际情况，是否有利于提高企业经营效率。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向被审计单位相关人员发放，了解内部控制制度的执行情况。流程图法：绘制内部控制流程图，直观反映内部控制制度的流程和关键控制点。实地观察法：实地观察被审计单位的业务操作流程，检查内部控制制度的执行情况。穿行测试法：选择若干典型业务，按照内部控制制度的流程进行穿行测试，检查内部控制制度的有效性。五、内部审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家法律法规、行业标准和企业内部审计制度的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度：明确内部审计质量控制的目标、原则、内容和方法，规范内部审计工作流程和质量控制标准。2.加强审计人员培训：定期组织审计人员参加业务培训和职业道德培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。3.严格审计工作底稿管理：审计人员应按照规范要求编制审计工作底稿，确保审计工作底稿内容完整、记录清晰、结论明确。内部审计机构应定期对审计工作底稿进行检查和归档。4.加强审计报告审核：审计报告应经内部审计机构负责人、企业负责人审核后出具。审核人员应认真审查审计报告的内容，确保审计报告事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。5.建立审计质量考核机制：对内部审计人员的审计工作质量进行考核评价，将考核结果与审计人员的薪酬、晋升等挂钩，激励审计人员提高审计工作质量。六、内部审计结果运用（一）结果反馈1.内部审计机构应及时向被审计单位反馈审计结果，包括审计发现的问题、审计结论和审计建议。2.被审计单位应认真对待内部审计机构反馈的审计结果，积极采取措施进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。（二）结果通报1.内部审计机构应定期对内部审计结果进行整理和分析，形成审计结果通报，向企业内部各部门、各分支机构、全资及控股子公司通报。2.审计结果通报应包括审计工作概况、审计发现的主要问题、审计整改情况等内容，以便企业内部各部门了解企业经营管理中的风险和问题，加强内部管理。（三）结果与绩效考核挂钩1.企业应将内部审计结果与绩效考核挂钩