四川省内审计制度

PAGE四川省内审计制度一、总则（一）目的本审计制度旨在加强四川省内各单位的内部管理和监督，规范审计行为，防范经营风险，提高经济效益，保障国有资产安全，促进单位健康发展。（二）适用范围本制度适用于四川省内各级国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业以及其他依法应当接受审计监督的单位（以下统称“被审计单位”）。（三）审计依据1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例。2.《中华人民共和国会计法》。3.《中华人民共和国预算法》。4.国家其他有关法律法规和政策规定。5.四川省制定的相关审计法规、规章和规范性文件。6.被审计单位的章程、内部管理制度等。（四）审计原则1.依法审计原则。审计工作必须严格按照国家法律法规和本制度规定进行，确保审计行为合法合规。2.独立客观原则。审计机构和审计人员应独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉，客观公正地开展审计工作，如实反映审计情况。3.全面覆盖原则。对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审计监督，确保不留审计死角。4.重点突出原则。在全面审计的基础上，重点关注重大经济决策、重要项目建设、大额资金使用、高风险领域等，提高审计效率和效果。5.防范风险原则。通过审计及时发现和揭示被审计单位存在的风险隐患，提出防范和化解风险的建议，促进单位稳健运营。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.各被审计单位应根据自身规模和管理需要，设立独立的内部审计机构，或者在本单位财务部门之外设立与财务部门平行的审计机构，配备相应的审计人员。2.内部审计机构应接受本单位主要负责人的直接领导，向其负责并报告工作。同时，应保持与外部审计机构（如国家审计机关、社会审计组织）的沟通与协作。（二）审计人员配备1.审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括审计、会计、财务、经济、法律等方面的知识。2.审计人员应具备良好的职业道德和职业操守，遵守审计准则和规范，保守被审计单位的商业秘密和国家机密。3.各单位应根据审计工作需要，合理配备审计人员数量，并保持审计队伍的相对稳定。同时，应定期组织审计人员参加培训和继续教育，提高其业务水平和综合素质。（三）审计人员职责与权限1.职责负责编制本单位年度审计工作计划，并组织实施。对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，出具审计报告。对审计发现的问题进行调查核实，提出整改意见和建议，并跟踪督促整改落实情况。协助本单位主要负责人开展经济责任审计工作，对领导干部任期内的经济责任履行情况进行审计评价。参与本单位重大经济决策、重要项目建设、大额资金使用等事项的论证和监督，提出审计意见和建议。负责审计资料的收集、整理、归档和保管工作。完成本单位主要负责人交办的其他审计工作任务。2.权限有权要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位应予以配合。有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应如实提供有关情况和证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经本单位主要负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为和给国家、单位造成的损失浪费问题，有权提出纠正、处理的意见和建议；对严重违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权向本单位主要负责人提出追究有关责任人员责任的建议。对被审计单位不执行审计决定的，有权督促其执行；必要时，经本单位主要负责人批准，可申请人民法院强制执行。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.对被审计单位的预算执行情况进行审计，检查预算编制的合理性、准确性，预算执行的合规性、有效性，以及预算调整的必要性、合法性。2.对被审计单位的财务报表进行审计，检查财务报表的真实性、完整性、准确性，以及会计核算是否符合国家统一的会计制度规定。3.对被审计单位的各项收入进行审计，检查收入的来源是否合法、合规，收入的确认是否准确、及时，有无隐瞒、截留、挪用收入等问题。4.对被审计单位的各项支出进行审计，检查支出的真实性、合法性、合理性，有无虚列支出、挤占挪用、铺张浪费等问题。重点关注大额支出、专项支出、三公经费支出等。5.对被审计单位的货币资金、有价证券、固定资产、流动资产等进行审计，检查资产的真实性、完整性、安全性，有无资产流失、闲置浪费等问题。（二）经济活动审计1.对被审计单位的重大经济决策进行审计，检查决策程序是否合规、民主、科学，决策依据是否充分、合理，决策执行情况是否良好，决策效果是否达到预期目标。2.对被审计单位的重要项目建设进行审计，检查项目立项审批程序是否合规，项目预算编制是否合理，项目招投标是否规范，项目建设过程是否符合规定，项目资金使用是否安全、有效，项目竣工决算是否真实、准确。3.对被审计单位的大额资金使用进行审计，检查资金使用的审批程序是否合规，资金用途是否符合规定，资金支付是否真实、合法，有无资金挪用、侵占等问题。4.对被审计单位的对外投资、担保、借款等经济活动进行审计，检查投资决策程序是否合规，投资收益是否真实、足额，担保、借款合同是否合法、有效，有无潜在风险。（三）内部控制审计1.对被审计单位的内部控制制度进行审计，检查内部控制制度是否健全、完善，内部控制流程是否合理、有效，内部控制执行是否严格、到位。2.对被审计单位的风险管理体系进行审计，检查风险管理机制是否健全，风险识别、评估、应对措施是否有效，有无重大风险隐患。3.对被审计单位的内部审计工作进行审计，检查内部审计机构设置是否合理，审计人员配备是否充足，审计工作开展是否规范，审计报告质量是否合格，审计发现问题的整改落实情况是否良好。（四）经济责任审计1.对被审计单位的领导干部进行任期经济责任审计，检查领导干部在任期内履行经济责任的情况，包括财务收支管理、经济活动决策、内部控制建设、廉洁自律等方面。2.对领导干部任期内的经济责任履行情况进行审计评价，客观公正地反映领导干部的工作业绩和存在的问题，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。四、审计程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级审计部门的要求，结合被审计单位的实际情况，制定年度审计工作计划。2.年度审计工作计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员组成等内容，并报本单位主要负责人批准后实施。3.内部审计机构应根据年度审计工作计划，合理安排审计资源，确保审计工作有序开展。同时，应根据实际情况对审计工作计划进行适时调整，并报本单位主要负责人备案。（二）审计准备1.审计项目实施前，审计人员应组成审计组，并指定审计项目负责人。审计组应制定具体的审计实施方案，明确审计步骤、审计方法、审计重点、审计时间要求等内容。2.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间安排以及审计组的组成人员等事项。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计单位，但特殊情况下经本单位主要负责人批准可以直接持审计通知书实施审计。3.审计组应要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，并对其进行初步审查，了解被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制等情况，确定审计重点和审计方法。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案的要求，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式获取审计证据。2.审计人员在审计过程中应做好审计记录，包括审计工作底稿和审计证据等。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据、审计人员的分析判断和处理建议等内容。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的真实性、合法性和效益性。3.审计组在审计过程中发现被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为或其他重大问题时，应及时向本单位主要负责人报告，并提出处理意见和建议。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计方法、审计发现的问题及处理意见、审计评价意见等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理意见恰当。2.审计组应将审计报告征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起十日内提出书面意见。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进一步核实情况，并在审计报告中予以说明。3.审计组应将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送本单位主要负责人审批。本单位主要负责人应根据审计报告的内容和被审计单位的意见，作出审批决定。审计报告经本单位主要负责人批准后，应及时送达被审计单位，并抄送有关部门。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的整改意见和建议，制定整改方案，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。整改方案应明确整改措施、整改责任人、整改时间要求等内容。2.内部审计机构应跟踪督促被审计单位的整改落实情况，定期检查整改方案的执行情况，对整改不到位的问题应及时提出进一步的整改要求。3.被审计单位的整改情况应纳入本单位的绩效考核体系，对整改不力的单位和个人应进行问责。同时，内部审计机构应定期对审计发现问题的整改情况进行总结分析，提出改进建议，促进单位完善内部控制，提高管理水平。五、审计结果运用（一）作为干部考核评价的重要依据1.组织人事部门在对领导干部进行考核评价时，应将经济责任审计结果作为重要参考依据。对审计发现存在严重问题的领导干部，应按照有关规定进行严肃处理。2.经济责任审计结果应与领导干部的任免、奖惩、晋升等挂钩，对审计评价优秀、工作业绩突出的领导干部，应给予表彰和奖励；对审计发现存在问题较多、工作失误较大的领导干部，应视情节轻重给予批评教育、诫勉谈话、组织调整或免职等处理。（二）促进单位加强内部管理1.被审计单位应根据审计发现的问题，深入分析原因，查找管理漏洞，完善内部控制制度，加强财务管理，规范经济活动，提高管理水平。2.内部审计机构应定期对审计结果进行综合分析，总结经验教训，提出改进建议，为单位领导决策提供参考依据，促进单位健康发展。（三