学校内部审计规章制度

PAGE学校内部审计规章制度一、总则（一）制定目的为了加强学校内部审计工作，规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险，充分发挥内部审计在学校经济管理和监督中的作用，促进学校各项事业健康发展，根据国家有关法律法规和内部审计准则，结合学校实际情况，制定本规章制度。（二）适用范围本规章制度适用于学校及所属各部门、各单位的财务收支、经济活动、内部控制及相关管理活动的审计工作。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和相关制度为准绳，实事求是地反映审计事项，不偏不倚地作出审计结论。3.权威性原则：内部审计机构依法开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位和相关部门应予以重视并积极配合。4.效益性原则：通过审计监督，促进学校合理配置资源，提高资金使用效益，实现学校经济目标与社会效益的统一。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》等。2.内部审计准则和相关规范，如《中国内部审计准则》等。3.学校制定的各项规章制度，如财务管理制度、资产管理制度、采购管理制度等。二、审计机构和人员（一）审计机构设置学校设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的审计人员，在学校主要负责人的直接领导下开展工作。内部审计机构对学校主要负责人负责并报告工作，同时接受上级主管部门内部审计机构的业务指导和监督。（二）审计人员配备1.人员数量：根据学校规模和审计工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的正常开展。2.专业要求：审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、管理、法律等方面的知识，熟悉国家有关法律法规和学校各项规章制度。3.职业道德：审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密，客观公正地履行职责。（三）审计人员职责1.编制审计计划：根据学校年度工作重点和审计工作目标，编制年度审计计划，报学校主要负责人批准后组织实施。2.实施审计工作：按照审计程序和方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计事项进行综合分析和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议，经内部审计机构负责人审核后报学校主要负责人审批。4.跟踪审计整改：对审计发现的问题进行跟踪检查，督促被审计单位落实审计整改意见，检查整改效果。5.参与学校管理：参与学校有关经济决策的论证和咨询，为学校加强管理、提高效益提供建议和意见。6.其他职责：完成学校领导交办的其他审计工作任务，配合上级主管部门和有关部门的审计检查工作。（四）审计人员权限1.要求提供资料权：有权要求被审计单位按照规定提供财务收支、经济活动、内部控制等方面的文件、资料、报表和电子数据等。2.检查权：有权检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、资产等，核实财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性。3.调查取证权：有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查取证，要求其提供相关证明材料。4.制止和纠正权：对被审计单位正在进行的违反财经法规和学校规章制度的行为，有权予以制止和纠正；制止无效的，有权向学校主要负责人报告。5.建议权：有权对被审计单位的财务管理、内部控制等方面存在的问题提出改进建议；对违反财经法规和学校规章制度的行为，有权提出处理建议。6.其他权限：法律法规和学校赋予的其他审计权限。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划制定：内部审计机构应根据学校年度工作重点、财务收支状况、经济活动特点以及以往审计工作情况，于每年年底前制定下一年度审计计划，报学校主要负责人批准后实施。2.审计项目确定：审计计划应明确审计项目的名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等。审计项目可根据学校实际情况分为财务收支审计、经济责任审计、内部控制审计、专项审计等。3.审计计划调整：如遇特殊情况需要调整审计计划，应报学校主要负责人批准，并及时通知被审计单位。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，明确审计组组长及成员的职责分工。2.编制审计方案：审计组组长应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案，确定审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计方案应报内部审计机构负责人审核批准。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等。特殊审计项目可在实施审计时送达审计通知书。（三）审计实施1.进驻被审计单位：审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计单位，向被审计单位介绍审计目的、范围、内容和要求，要求被审计单位提供必要的工作条件，并对审计工作进行安排。2.开展审计工作：审计人员应按照审计方案确定的审计方法和步骤，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计过程中，审计人员应与被审计单位相关人员进行沟通，了解情况，核实问题。3.延伸审计：根据审计工作需要，审计组可对与被审计单位有经济往来的相关单位进行延伸审计，以核实有关经济事项的真实性和合法性。4.审计记录：审计人员应及时、准确地记录审计工作过程和发现的问题，编制审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的撰写。（四）审计报告1.撰写审计报告初稿：审计组在完成审计实施工作后，应及时对审计工作底稿进行整理和分析，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题及处理意见、审计建议等内容。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计单位对审计报告初稿有异议，审计组应进一步核实情况，与被审计单位进行沟通，必要时可召开审计结果沟通会议，充分听取被审计单位的意见。3.修改审计报告：审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿，报内部审计机构负责人审核。4.出具审计报告：内部审计机构负责人对审计报告征求意见稿审核后，报学校主要负责人审批。经学校主要负责人批准后，内部审计机构向被审计单位出具正式审计报告，并抄送学校相关部门。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题及处理意见、审计建议等内容，同时应附相关审计证据和审计工作底稿。（五）审计整改1.下达审计整改通知书：审计报告送达被审计单位后，内部审计机构应根据审计结果，向被审计单位下达审计整改通知书，要求被审计单位针对审计发现的问题制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.跟踪审计整改：内部审计机构应定期对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，了解整改措施的落实情况，检查整改效果。对整改不力的单位，应督促其加大整改力度，确保整改工作取得实效。3.整改结果报告：被审计单位应在规定的整改期限届满后，向内部审计机构提交整改结果报告。整改结果报告应包括整改措施的落实情况、整改取得的成效、尚未整改的问题及原因等内容。内部审计机构应对整改结果报告进行审核，对整改不到位的单位，应要求其继续整改，直至达到整改要求。（六）审计档案管理1.审计档案收集：审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种文件、资料、报表、审计工作底稿、审计报告等整理归档，交内部审计机构档案管理人员统一保管。2.审计档案整理：档案管理人员应按照档案管理的要求，对审计档案进行分类、编号、装订、编目等整理工作，确保审计档案的完整性和规范性。3.审计档案保管：审计档案应妥善保管，存放地点应安全可靠，防火、防潮、防虫、防盗等措施应落实到位。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，一般分为永久、长期和短期三种。4.审计档案查阅：因工作需要查阅审计档案的，应经内部审计机构负责人批准，并办理查阅登记手续。查阅人员不得擅自复印、抽取审计档案内容，不得在审计档案上涂改、圈划、批注等。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否合规、合理，有无截留、挪用、私设小金库等问题。检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度等是否健全有效，是否严格执行。核实资产、负债、净资产的真实性和准确性，包括货币资金、固定资产、无形资产、应收账款、应付账款、事业基金、专用基金等的核算和管理情况。审查财务收支的效益性，分析各项收入和支出的结构和比例是否合理，资金使用效益是否达到预期目标。2.审计方法审阅法：审阅会计凭证、账簿、报表等财务资料，检查其内容是否完整、真实、合法，有无涂改、伪造、虚报等问题。核对法：将会计凭证、账簿、报表等财务资料相互核对以及与相关业务资料核对，检查数据是否一致，有无账账不符、账证不符、账表不符等问题。盘点法：对货币资金、固定资产、存货等进行实地盘点，核实其实际存在情况，检查账实是否相符。分析法：对财务数据进行分析，如比较分析、比率分析、趋势分析等，发现异常情况，查找问题线索。（二）经济责任审计1.审计内容审查被审计领导干部在任职期间所在部门、单位财务收支的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动的管理和内部控制情况。评价被审计领导干部在任职期间履行经济责任的情况，包括贯彻执行国家财经法规和学校规章制度的情况、重大经济决策的科学性和效益性、财务管理和内部控制的有效性、个人遵守廉洁自律规定的情况等。检查被审计领导干部在任职期间有无违反财经法规和学校规章制度的行为，以及应承担的经济责任。2.审计方法查阅资料法：查阅被审计领导干部所在部门、单位的财务账目、会计凭证、报表、文件、会议记录等资料。调查访谈法：与被审计领导干部及其所在部门、单位的相关人员进行谈话，了解情况，核实问题。审计评价法：根据审计结果，按照相关规定和标准，对被审计领导干部履行经济责任的情况进行评价。审计结果公示法：审计结束后，将审计结果在一定范围内进行公示，接受群众监督。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括内部控制制度是否覆盖学校经济活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞。检查内部控制制度的执行情况，包括各项内部控制措施是否得到有效执行，是否存在有章不循、违规操作等问题。评价内部控制制度的有效性，分析内部控制制度是否能够有效防范风险，提高学校经济管理水平和资金使用效益。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向被审计单位相关人员发放，了解内部控制制度的建立和执行情况。流程图法：绘制内部控制流程图，直观反映内部控制的流程和环节，检查内部控制的有效性。穿行测试法：选择若干经济业务进行穿行测试，检查内部控制制度在实际业务中的执行情况。风险评估法：对学校经济活动进行风险评估，分析内部控制制度是否能够有效防范风险。（四）专项审计1.审计内容根据学校工作需要，对特定项目、特定资金、特定事项等进行专项审计，如基本建设项目审计、科研经费审计、专项资金审计等。审查专项项目的立项、预算、执行、决算等情况，检查项目资金的使用是否合规、合理，有无浪费、挪用、截留等问题。评价专项项目的实施效果，分析项目是否达到预期目标，是否取得经济效益和社会效益。2.审计方法项目跟踪审计法：对专项项目从立项到决算的全过程进行跟踪审计，及时发现问题，提出建议，确保项目顺利实施。重点审计法：对专项项目的关键环节、重点内容进行重点审计，如项目预算执行情况、资金使用情况、工程质量等。对比分析法：将专项项目的实际执行情况与预算、计划等进行对比分析，查找差异原因，评价项目实施效果。五、审计结果运用（一）审计结果报告内部审计机构应定期向学校主要负责人和上级主管部门提交审计结果报告，全面反映学校内部审计工作情况、审计发现的问题及整改情况、审计建议等，为学校领导决策提供参考依据。（二）审计结果通报学校应定期召开审计结果通报会，向全校各部门、各单位通报审计工作情况和审计发现的问题，提高全校教职工对审计工作的认识，增强财经法规意识，促进学校经济管理水平的提高。（三）审计结果与干部考核评价挂钩将审计结果作为学校干部考核评价的重要依据之一。对审计发现存在严重问题的干部，在干部考核评价、任用等方