商务局内部审计制度

PAGE商务局内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强商务局内部管理，规范内部审计工作，防范风险，提高财政资金使用效益，保障商务局各项工作健康、有序开展，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本局实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于商务局机关各科室、所属事业单位及其工作人员。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应依据事实和证据进行审计判断，如实反映审计发现的问题，不偏不倚。3.权威性原则：内部审计机构和人员依法开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位应予以重视并积极配合。4.效益性原则：内部审计工作应注重提高财政资金使用效益，促进商务局各项工作目标的实现。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》等。2.国家和地方有关财经制度，如财政预算管理制度、财务收支管理制度等。3.商务局制定的各项规章制度，如内部控制制度、项目管理制度等。二、内部审计机构及人员（一）机构设置商务局设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，并指定审计机构负责人。内部审计机构应在商务局主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括审计、财务、经济、法律等方面的知识。内部审计机构应定期对审计人员进行培训，提高其业务水平和综合素质。（三）职责与权限1.职责对商务局及所属事业单位的财务收支、经济活动进行审计监督。对商务局内部控制制度的健全性、有效性进行评审。对商务局及所属事业单位的重大投资项目、专项资金使用等进行专项审计。对商务局及所属事业单位的经济责任履行情况进行审计评价。对审计中发现的问题提出整改意见和建议，并跟踪检查整改落实情况。协助外部审计机构开展相关审计工作。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等。检查被审计单位的财务收支、经济活动及相关资料。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查、取证。对被审计单位正在进行的违反财经法规、损害国家和集体利益的行为，有权予以制止。对违反财经法规的被审计单位和个人，提出处理、处罚建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据商务局的工作重点和要求，结合上一年度审计工作情况，制定年度审计计划，报商务局主要负责人批准后实施。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间等内容。2.项目审计计划：对于列入年度审计计划的项目，内部审计机构应制定具体的项目审计计划，明确审计目标、审计内容、审计步骤、审计人员分工等。项目审计计划应报内部审计机构负责人批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组：根据项目审计计划，内部审计机构应选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责审计项目的组织实施。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.送达审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容。被审计单位应在接到审计通知书后，做好接受审计的各项准备工作，并提供必要的工作条件。（三）审计实施1.审查资料：审计组应按照审计方案的要求，对被审计单位的财务收支、经济活动及相关资料进行审查。审查资料包括会计凭证、会计账簿、财务报表、合同协议、文件资料等。2.调查取证：审计组在审查资料过程中，发现问题需要进一步核实的，应进行调查取证。调查取证可以采取询问、函证、实地观察、盘点等方法。审计人员应制作调查取证记录，并由被调查人签字或盖章。3.编制审计工作底稿：审计人员应根据审查资料和调查取证情况，编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计事项名称、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容真实、记录完整、手续完备。4.审计组讨论：审计组应定期召开审计组会议，讨论审计工作进展情况，分析审计发现的问题，研究提出审计意见和建议。审计组会议应由审计组组长主持，审计组全体成员参加。（四）审计报告1.起草审计报告：审计组应在审计实施结束后，及时起草审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容完整、表述准确、证据充分、结论明确。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在接到审计报告征求意见稿后10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位对审计报告征求意见稿有异议的，审计组应进行核实，并根据核实情况对审计报告进行修改。3.出具审计报告：审计组应根据被审计单位反馈的意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应报内部审计机构负责人审核后，报商务局主要负责人审批。审计报告经批准后，应及时送达被审计单位和相关部门。（五）审计整改1.下达审计整改通知书：商务局应根据审计报告，向被审计单位下达审计整改通知书，要求被审计单位针对审计发现的问题，制定整改措施，明确整改责任，限期整改到位。2.跟踪检查整改落实情况：内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改落实情况，及时掌握整改工作进展情况。对于整改不力的单位，应督促其加快整改进度；对于拒不整改的单位，应按照有关规定进行处理。3.建立审计整改台账：内部审计机构应建立审计整改台账，对审计整改情况进行详细记录。审计整改台账应包括审计项目名称、审计发现的问题、整改措施、整改责任人、整改期限、整改落实情况等内容。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查财务管理制度的执行情况。审查会计核算的准确性和规范性。检查财务报表的编制是否符合规定。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、财务报表等资料。核对银行对账单、发票、收据等原始凭证。对财务收支进行实地盘点和核对。分析财务指标和数据，发现异常情况。（二）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括是否建立了各项内部控制制度，制度是否涵盖了主要业务和关键环节。评价内部控制制度的有效性，包括制度是否得到有效执行，是否能够防范风险。检查内部控制制度的执行情况，包括各项业务流程是否符合内部控制要求，是否存在违规操作。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解制度的制定情况。实地观察业务流程，检查制度的执行情况。抽取部分业务进行测试，验证制度是否有效。与相关人员进行访谈，了解对内部控制制度的认识和执行情况。（三）专项资金审计1.审计内容审查专项资金的设立、分配、使用是否符合规定。检查专项资金的管理和核算是否规范。评价专项资金的使用效益，包括是否达到预期目标，是否存在浪费和损失。2.审计方法查阅专项资金的相关文件和资料，了解资金的来源、用途和分配情况。检查专项资金的收支账目，核对资金的流向和使用情况。实地查看专项资金项目的实施情况，了解项目进展和效益情况。对专项资金使用效益进行评价，可采用对比分析、问卷调查等方法。（四）经济责任审计1.审计内容审查被审计领导干部在任职期间的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。评价被审计领导干部在任职期间履行经济责任情况，包括是否遵守财经法规、是否完成经济目标、是否存在决策失误等。检查被审计领导干部在任职期间的廉洁自律情况。2.审计方法查阅被审计领导干部任职期间的财务资料、经济活动资料等。对被审计领导干部进行任期内经济指标完成情况的分析和评价。与相关人员进行访谈，了解被审计领导干部的工作情况和廉洁自律情况。采用适当的审计技术和方法，如数据分析、风险评估等，对审计发现的问题进行深入分析。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将审计结果纳入商务局及所属事业单位工作人员的绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分。（二）作为干部任用的参考在干部任用过程中，将审计结果作为重要参考依据。对审计发现存在严重问题的干部，不得提拔任用。（三）促进制度完善