呆账核销审计制度

PAGE呆账核销审计制度一、总则（一）目的为规范公司呆账核销管理，加强呆账核销审计监督，防范经营风险，提高资产质量，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司各部门、各分支机构在业务经营活动中形成的呆账核销管理及相关审计工作。（三）呆账定义本制度所称呆账，是指公司在业务经营中，按照国家有关法律法规、财务制度规定，经采取必要措施和实施必要程序之后，符合认定条件的债权和股权资产，包括但不限于以下各类：1.借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，公司对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。2.借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法典》的规定宣告失踪或者死亡，公司依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权。3.借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，公司对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权。4.借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，公司对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。5.借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，公司对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权。6.借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，公司经追偿后确实无法收回的债权。7.由于借款合同、担保合同等存在法律上的缺陷或者瑕疵，导致公司依法主张债权或担保权利存在障碍，经法院终审判决、裁定后仍无法收回的债权。8.开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述原因，无法偿还垫款，公司经追偿后仍无法收回的垫款。9.按照国家法律法规规定具有投资权的公司的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，公司经清算和追偿后仍无法收回的股权。10.公司经批准采取打包出售、公开拍卖、转让等市场手段处置债权或股权后，其出售转让价格与账面价值的差额，可认定为呆账。（四）基本原则1.依法合规原则。呆账核销工作应严格遵守国家法律法规和财务制度规定，确保核销过程合法合规。2.真实准确原则。呆账认定必须以客观事实为依据，准确核实债权债务情况，确保呆账数据真实可靠。3.审慎认定原则。对于呆账的认定要持审慎态度，严格按照规定的条件和程序进行，防止随意核销呆账。4.责任追究原则。对呆账形成过程中存在违规行为的相关责任人，要依法依规追究责任。二、呆账核销管理职责分工（一）业务部门1.负责对形成呆账的业务进行调查核实，收集整理相关资料，包括借款合同、担保合同、催收记录、法院判决书等，证明呆账形成的原因和过程。2.按照呆账核销的条件和程序，提出呆账核销申请，并对申请材料的真实性、完整性负责。3.配合审计部门对呆账核销情况进行审计检查，提供必要的协助和解释。（二）风险管理部门1.对业务部门提交的呆账核销申请进行风险评估，审核呆账形成的原因是否合理，风险是否可控。2.负责制定呆账核销的风险控制措施，确保呆账核销工作在风险可控的前提下进行。（三）财务部门1.按照财务制度规定，对呆账核销进行账务处理，确保财务数据的准确性和合规性。2.负责呆账核销相关财务报表的编制和报送工作。（四）审计部门1.负责对呆账核销业务进行审计监督，检查呆账核销工作是否符合法律法规、公司制度规定，程序是否合规，资料是否真实完整。2.对发现的问题提出审计意见和建议，并督促相关部门进行整改。三、呆账核销条件及认定程序（一）呆账核销条件1.借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，公司对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权，应提供以下证明材料：法院宣告破产裁定书、判决书。破产清算的清偿文件。工商行政管理部门注销登记证明。2.借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法典》的规定宣告失踪或者死亡，公司依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应提供以下证明材料：公安机关出具的借款人死亡证明。财产或遗产清偿证明。对担保人的追偿记录。3.借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，公司对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应提供以下证明材料：当地政府有关部门出具的确已遭受重大自然灾害或意外事故的证明。保险赔偿证明。财产清偿证明。对担保人的追偿记录。4.借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，公司对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权，应提供以下证明材料：工商行政管理部门注销、吊销营业执照证明。公司对借款人和担保人的追偿记录。5.借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，公司对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权，应提供以下证明材料：相关部门出具的停止经营活动或下落不明证明。工商登记情况证明。公司对借款人和担保人的追偿记录。6.借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，公司经追偿后确实无法收回的债权，应提供以下证明材料：法院判决书。财产清偿证明。对其他可能承担债务者的调查情况。7.由于借款合同、担保合同等存在法律上的缺陷或者瑕疵，导致公司依法主张债权或担保权利存在障碍，经法院终审判决、裁定后仍无法收回的债权，应提供以下证明材料：法院判决书、裁定书。借款合同、担保合同等相关法律文件。8.开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述原因，无法偿还垫款，公司经追偿后仍无法收回的垫款，应提供以下证明材料：相关合同文件。垫款记录。对开证申请人和保证人的追偿记录。9.按照国家法律法规规定具有投资权公司的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，公司经清算和追偿后仍无法收回的股权，应提供以下证明材料：被投资企业破产、关闭、解散或撤销的证明文件。清算报告。公司对被投资企业的追偿记录。10.公司经批准采取打包出售、公开拍卖、转让等市场手段处置债权或股权后，其出售转让价格与账面价值的差额，可认定为呆账，应提供以下证明材料：处置方案及批准文件。处置交易凭证。账面价值计算依据。（二）认定程序1.业务部门对符合呆账核销条件的业务进行调查核实后，填写呆账核销申请表，详细说明呆账形成的原因、过程、金额等情况，并附上相关证明材料，提交至风险管理部门。2.风险管理部门收到业务部门提交的呆账核销申请表后，对申请材料进行审核，结合风险评估情况，提出审核意见，报公司管理层审批。3.公司管理层对呆账核销申请进行审批，审批通过后提交至财务部门。4.财务部门根据公司管理层的审批意见，对呆账进行账务处理，并将呆账核销情况报审计部门备案。5.审计部门定期对呆账核销业务进行审计检查，检查内容包括呆账核销条件是否符合规定、认定程序是否合规、资料是否真实完整等。如发现问题，及时督促相关部门进行整改。四、呆账核销审计内容及方法（一）审计内容1.呆账核销业务的合规性审计检查呆账核销是否符合国家法律法规和公司制度规定的条件和程序。审核呆账认定的依据是否充分，证明材料是否真实、完整。2.呆账核销业务的真实性审计核实呆账形成的原因是否真实，是否存在虚构呆账的情况。检查业务部门对呆账的调查核实工作是否认真负责，是否存在隐瞒真实情况的问题。3.呆账核销业务的准确性审计审查呆账核销金额的计算是否准确，是否存在多计或少计呆账金额的情况。检查财务部门对呆账核销的账务处理是否正确，是否符合财务制度规定。4.呆账核销过程中相关责任人的责任审计调查呆账形成过程中是否存在相关责任人的违规行为，如违规发放贷款、疏于管理等。对存在违规行为的责任人，按照公司规定追究相应责任。（二）审计方法1.资料审查法查阅呆账核销申请材料、借款合同、担保合同、催收记录、法院判决书等相关资料，检查资料的完整性和真实性。核对财务部门的账务处理记录，审查呆账核销金额的计算依据和账务处理的准确性。2.实地调查法对借款人和担保人进行实地走访，核实其经营状况、财务状况及是否确实无力偿还债务。调查呆账形成过程中的相关情况，如业务操作流程、风险管理措施执行情况等，了解是否存在违规行为。3.函证法向借款人和担保人发送函证，核实其债务情况及对呆账的确认情况。对涉及的其他相关单位或个人进行函证，获取相关证据支持呆账核销的认定。4.分析性复核法对呆账核销业务进行趋势分析、比率分析等，评估呆账核销情况的合理性和合规性。对比不同时期、不同业务类型的呆账核销情况，发现异常情况并进行深入调查。五、呆账核销后续管理（一）债权债务管理1.已核销呆账仍需继续进行债权债务管理，业务部门应指定专人负责跟踪管理，定期对已核销呆账进行排查，发现有可收回的款项，应及时组织清收。2.对于已核销呆账涉及的抵押物、质押物等资产，应妥善保管，待条件允许时进行处置，处置所得款项应及时入账。（二）责任追究1.对在呆账形成过程中存在违规行为的相关责任人，按照公司有关规定进行责任追究，包括但不限于警告、罚款、降职、撤职等处分。2.对因违规行为导致呆账损失的责任人，如涉及违法犯罪行为的，依法移送司法机关处理。（三）档案