卫生计生内部审计制度

PAGE卫生计生内部审计制度一、总则（一）目的为加强卫生计生系统内部审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥内部审计的监督、评价和服务职能，保障卫生计生事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本系统实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级卫生计生行政部门、各类医疗卫生机构及其所属单位（以下统称“本单位”）。（三）审计原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则审计人员应依据客观事实进行审计评价和处理，以可靠、充分的审计证据为基础，实事求是地反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.合法性原则内部审计工作应严格遵守国家法律法规、卫生计生行业相关政策和规定，以及本单位的规章制度，确保审计行为合法合规。4.效益性原则关注本单位资源利用的经济性、效率性和效果性，通过审计促进资源优化配置，提高资金使用效益，实现卫生计生事业的可持续发展。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例。2.《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《基层医疗卫生机构财务制度》等相关财经法规。3.国家卫生计生委及地方各级卫生计生行政部门制定的有关卫生计生工作的政策、规定和标准。4.本单位制定的内部管理制度、财务预算、经济合同等。二、审计机构和人员（一）审计机构设置1.各级卫生计生行政部门应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专职审计人员。2.医疗卫生机构应根据本单位规模和管理需要，设置独立的内部审计部门或配备专职审计人员，可根据实际情况在下属分支机构或重点部门设置内部审计岗位。（二）审计人员配备1.内部审计机构应配备具有相应专业知识和技能的审计人员，包括审计、财务、经济、法律等方面的专业人才。2.审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家法律法规和卫生计生行业政策，掌握审计专业知识和技能，具有较强的沟通协调能力和分析判断能力。3.审计人员应保持相对稳定，如有变动应及时补充具备相应资格和能力的人员。（三）审计人员职责1.贯彻执行国家有关审计工作的法律法规和本单位内部审计制度，依法开展内部审计工作。2.制定和实施年度审计工作计划，对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。3.审查财务报表、预算执行情况、财务收支的真实性、合法性和效益性，对发现的问题提出审计意见和建议。4.对本单位及所属单位的固定资产、流动资产、无形资产等进行审计监督，确保资产安全完整。5.对本单位及所属单位的经济合同、协议等进行审查，监督合同的执行情况，防范经济风险。6.对本单位及所属单位的内部控制制度进行评审，提出改进建议，促进内部控制制度的完善和有效执行。7.开展专项审计调查，对卫生计生系统内的热点、难点问题进行深入研究，为领导决策提供参考依据。8.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息，配合完成审计任务。9.对审计工作中发现的违法违规行为和重大问题及时向上级领导报告，并按照规定进行处理。10.负责审计资料的整理、归档和保管，建立健全审计档案管理制度。（四）审计人员权限1.要求被审计单位按时报送财务报表、预算执行情况、经济活动资料等相关文件和资料。2.检查被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况，查阅有关文件、资料、账簿、凭证等。3.对审计涉及的有关事项进行调查，向有关单位和个人进行询问，取得相关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权予以制止，并及时向本单位领导报告。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位领导批准，有权予以暂时封存。6.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违法违规行为的意见。7.对违反财经法规和本单位内部管理制度的单位和个人，提出给予纪律处分的建议；对涉嫌违法犯罪的，移送司法机关依法处理。三、审计范围和内容（一）财务收支审计1.审查财务报表的真实性、完整性和准确性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.检查财务收支的合法性，是否符合国家财经法规和本单位财务制度的规定，有无截留、挪用、坐支等问题。3.审查预算编制的合理性和执行情况，检查预算调整的必要性和合规性。4.对各项收入的来源、金额、入账时间等进行审查，核实收入的真实性和完整性，有无隐瞒、漏记收入等情况。5.对各项支出的真实性、合法性、合理性进行审查，检查支出是否符合规定的用途和标准，有无超支、浪费等问题。（二）经济活动审计1.对本单位及所属单位的基本建设项目、设备购置项目等进行审计，审查项目立项的必要性、可行性，项目预算的编制和执行情况，项目招投标、合同签订、工程结算等环节的合规性。2.对本单位及所属单位的对外投资、合作项目等进行审计，审查投资决策的科学性、投资项目的效益性，投资资金的管理和使用情况。3.对本单位及所属单位的物资采购、药品采购等活动进行审计，审查采购计划的合理性、采购程序的合规性，采购价格的公允性，物资和药品的验收、保管、使用情况。4.对本单位及所属单位的科研项目经费使用情况进行审计，审查经费预算的编制和执行情况，经费支出的合理性和合规性，科研项目成果的效益性。（三）内部控制审计1.对本单位及所属单位的内部控制制度进行全面评审，审查内部控制制度的健全性、合理性和有效性。2.检查内部控制制度的执行情况，是否存在内部控制缺陷和漏洞，有无违反内部控制制度的行为。3.对内部控制的关键环节和风险点进行评估，提出改进内部控制的建议和措施，促进内部控制制度的完善和有效执行。（四）其他审计1.根据本单位领导的要求和工作需要，开展专项审计调查，对特定事项进行深入审计和分析，为领导决策提供参考依据。2.对本单位及所属单位的主要负责人进行任期经济责任审计，审查其任职期间的财务收支、经济活动、内部控制等情况，评价其经济责任履行情况。四、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划、领导交办事项以及审计工作重点，制定年度审计工作计划。2.年度审计工作计划应明确审计项目的名称、内容、审计范围、审计时间、审计人员等，报经本单位领导批准后实施。3.内部审计机构应根据实际情况，对年度审计工作计划进行适时调整，确保审计工作的针对性和有效性。（二）审计准备1.根据审计项目计划，组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、内部管理制度等资料，了解被审计单位的基本情况和财务状况。3.制定审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。4.向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，要求被审计单位做好审计准备工作。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案的要求，采取适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等情况进行审查和评价。2.通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查财务收支的真实性、合法性和效益性；通过实地观察、询问、调查等方式，了解经济活动的实际情况，核实内部控制制度的执行情况。3.审计人员应做好审计工作底稿的记录，详细记录审计过程中发现的问题、证据、审计结论等，确保审计工作底稿真实、完整、准确。4.在审计过程中，审计组应及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和解释，对审计发现的问题进行核实和确认。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应客观、公正地反映审计结果，语言严谨规范，数据准确可靠，审计建议具有针对性和可操作性。3.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内反馈意见，审计组应对被审计单位的意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计。4.审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告，报经本单位领导审批后送达被审计单位和相关部门。（五）审计处理1.被审计单位应根据审计报告的要求，对审计发现的问题进行整改，并将整改情况书面报告本单位。2.本单位应加强对审计整改工作的监督检查，对整改不力的单位和个人进行严肃问责。3.对审计发现的违法违规行为，应按照国家有关法律法规和本单位的规定进行处理；对涉嫌违法犯罪的，移送司法机关依法处理。（六）审计档案管理1.审计组应在审计项目结束后，及时将审计资料进行整理、归档，建立健全审计档案管理制度。2.审计档案应包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。3.审计档案应妥善保管，按照规定的期限进行保存，确保审计档案的安全和完整。五、审计质量控制（一）建立健全审计质量控制制度1.内部审计机构应建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、内容和方法，确保审计工作质量。2.审计质量控制制度应涵盖审计计划制定、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理等各个环节，对审计工作的全过程进行质量控制。（二）加强审计人员培训和管理1.定期组织审计人员参加业务培训，提高审计人员的专业素质和业务能力，使其熟悉国家法律法规和卫生计生行业政策，掌握先进的审计技术和方法。2.加强对审计人员的职业道德教育，培养审计人员的敬业精神和责任感，确保审计人员依法审计、客观公正。3.建立审计人员考核评价机制，对审计人员的工作业绩、业务能力、职业道德等进行考核评价，激励审计人员提高工作质量和效率。（三）严格审计工作程序1.审计人员应严格按照审计工作程序开展审计工作，确保审计工作的规范性和严肃性。2.在审计计划制定、审计准备、审计实施、审计报