卫健系统内部审计制度

PAGE卫健系统内部审计制度一、总则（一）目的为加强卫健系统内部管理和监督，规范内部审计工作，保障卫健系统资金、资产安全，提高资金使用效益，促进卫健事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本系统实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于卫健系统内各级各类医疗卫生机构、直属单位及相关部门，包括但不限于医院、疾病预防控制中心、妇幼保健院、社区卫生服务中心等。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《内部审计准则》以及卫健系统相关财务、资产管理等规定制定。（四）原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，不受其他部门和个人的干涉，确保审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和行业标准为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.权威性原则：内部审计机构依法依规开展工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位和部门应予以重视并积极配合。4.效益性原则：通过审计监督，促进卫健系统合理配置资源，提高资金使用效益，保障各项业务活动高效运行。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.各级卫健部门应设立独立的内部审计机构，配备与工作相适应的内部审计人员。内部审计机构在本部门主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.规模较小的医疗卫生机构可根据实际情况设立内部审计岗位或指定专人负责内部审计工作，也可采取联合设立内部审计机构的方式，实现资源共享和协同工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、会计、法律、信息技术等方面的知识。内部审计机构负责人应具有较高的政策水平和组织协调能力，熟悉审计业务，具备中级以上专业技术职称或相关职业资格。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计单位和部门的经营管理活动，不得从事与内部审计工作相冲突的业务。3.卫健系统应加强内部审计人员的培训和继续教育，提高其业务素质和职业道德水平，以适应不断发展的内部审计工作需要。（三）职责权限1.职责对本系统内财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，确保其合法合规、真实有效。对预算执行情况、决算草案进行审计，检查预算编制的合理性、执行的严肃性以及决算的真实性和完整性。对专项资金的使用和管理进行审计，包括公共卫生专项资金、医疗救助资金、基本建设资金等，确保专款专用，提高资金使用效益。对固定资产、流动资产等资产的管理和使用情况进行审计，防止资产流失，保障资产安全。对内部控制制度的健全性、有效性进行评价，提出改进建议，促进内部控制体系不断完善。对本系统内重大投资项目、经济合同等进行审计，防范投资风险，维护单位合法权益。协助外部审计机构开展相关审计工作，提供必要的资料和信息，配合完成审计任务。完成本部门主要负责人交办的其他审计事项。2.权限有权要求被审计单位和部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案、会计报表及其他有关资料。有权检查被审计单位和部门的会计凭证、账簿、报表及其他有关资料和资产，被审计单位和部门不得拒绝、拖延或隐匿。有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得相关证明材料。有关单位和个人应积极配合，如实提供有关情况和资料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，有权作出临时制止决定，并及时报告本部门主要负责人。对违反财经法规和本系统内部规定的行为，有权提出纠正意见，并督促被审计单位和部门整改落实。对拒不整改或整改不力的，有权向本部门主要负责人提出处理建议。有权参与本系统内重大经济决策的研究和论证，提出审计意见和建议。有权根据工作需要，查阅与审计事项有关的文件、资料，参加与审计事项有关的会议，对审计中发现的问题进行调查核实。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本系统的年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.审计项目确定后，内部审计机构应成立审计组，指定审计组长，并编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、人员分工等内容，确保审计工作有序开展。（二）审计实施1.审计组应在实施审计前向被审计单位和部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达，特殊情况除外。2.审计组应按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查取证等方式，对被审计单位和部门的财务收支、经济活动等进行全面审查。3.在审计过程中，审计组应做好审计记录，包括审计工作底稿和审计证据。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据，审计证据应真实、可靠、充分。4.审计组应及时与被审计单位和部门沟通审计情况，听取其意见和解释。对审计中发现的问题，应要求被审计单位和部门提供书面说明，并对相关事项进行核实。（三）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、实事求是，语言简洁明了，数据准确无误。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位和部门，征求其意见。被审计单位和部门应在收到审计报告征求意见稿后的[X]个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。3.审计组应对被审计单位和部门提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应经内部审计机构负责人审核后，报本部门主要负责人审批。4.经批准的审计报告应及时送达被审计单位和部门，并要求其在规定的时间内将审计整改情况书面报告内部审计机构。（四）审计整改1.被审计单位和部门应高度重视审计整改工作，针对审计报告中提出的问题，制定切实可行的整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改落实。2.内部审计机构应加强对审计整改情况的跟踪检查，定期了解整改工作进展情况，督促被审计单位和部门按时完成整改任务。对整改不力的，应及时向本部门主要负责人报告，并提出进一步的处理建议。3.被审计单位和部门应将审计整改情况纳入本单位的内部管理和绩效考核体系，对整改工作成效显著的部门和个人给予表彰和奖励，对整改不力的进行问责。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，支出是否合规，有无截留、挪用、私设小金库等问题。检查财务管理制度的执行情况，如财务审批制度、财务核算制度、财务报告制度等是否健全有效。对财务报表进行审计，核实报表数据的准确性，检查报表编制是否符合会计准则和相关制度的要求。2.方法查阅会计凭证、账簿、报表等财务资料，检查财务收支的记录是否真实、准确、完整。核对银行对账单、发票、收据等原始凭证，核实收入和支出的真实性和合法性。审查财务审批流程，检查审批手续是否齐全，有无越权审批、违规审批等问题。对财务报表进行分析性复核，比较不同期间的财务数据，分析财务指标的变动趋势，发现异常情况及时进行调查核实。（二）预算执行审计1.内容审查预算编制的科学性和合理性，包括预算编制依据是否充分，预算项目是否完整，预算金额是否准确等。检查预算执行情况，核实各项预算指标的完成情况，分析预算执行差异的原因，评价预算执行的严肃性。审查预算调整的必要性和合规性，检查预算调整是否按规定程序进行，有无擅自调整预算的情况。对决算草案进行审计，核实决算数据的真实性和准确性，检查决算编制是否符合预算执行结果，有无虚列支出、隐瞒收入等问题。2.方法查阅预算编制文件、预算批复文件等资料，了解预算编制的过程和依据。对比预算指标和实际执行数据，分析预算执行差异，查找原因。审查预算调整的相关文件和审批手续，核实预算调整的合规性。对决算草案进行详细审查，检查决算报表的编制是否规范，数据是否准确，与预算执行情况是否相符。（三）专项资金审计1.内容审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，检查专项资金的设立是否符合政策规定，分配是否公平合理，使用是否合规有效，管理是否规范有序。核实专项资金的使用范围和用途，检查有无挤占、挪用专项资金的情况，专项资金是否专款专用。检查专项资金的绩效目标完成情况，评价专项资金的使用效益，分析是否达到预期的社会效益和经济效益。审查专项资金的财务核算情况，检查专项资金的会计核算是否准确、规范，财务报表是否真实反映专项资金的收支情况。2.方法查阅专项资金的相关政策文件、分配方案、项目申报资料等，了解专项资金的设立背景和分配原则。跟踪专项资金的使用过程，检查资金拨付、使用、核算等环节的合规性，核实资金流向是否清晰，有无截留、挪用等问题。对专项资金的绩效目标进行评估，通过收集相关数据和资料，对比绩效目标和实际完成情况，分析评价专项资金的使用效益。审查专项资金的财务账目，检查会计凭证、账簿、报表等资料，核实财务核算的准确性和规范性。（四）固定资产审计1.内容审查固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节的内部控制制度是否健全有效，检查各环节的操作流程是否规范。核实固定资产的数量和价值，检查固定资产账实是否相符，有无账外资产、资产流失等问题。检查固定资产的折旧计提和减值准备计提是否准确、合规，是否符合相关会计准则和制度的要求。审查固定资产处置的审批程序和处置方式是否合规，处置收入是否及时足额入账，有无低价处置、隐匿收入等问题。2.方法查阅固定资产管理制度、采购合同、验收报告、入账凭证等资料，了解固定资产的管理流程和操作规范。实地盘点固定资产，核对固定资产的数量、型号、规格等信息，与固定资产台账进行比对，核实账实是否相符。检查固定资产折旧计提和减值准备计提的计算方法和依据，核实计提金额是否准确。审查固定资产处置的相关文件和审批手续，核实处置方式是否合规，处置收入是否足额入账。（五）内部控制审计1.内容评价内部控制制度的健全性，检查内部控制制度是否涵盖了本单位的各项业务活动和关键环节，有无内部控制漏洞。评估内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，各项控制措施是否发挥了应有的作用，能否及时发现和纠正违规行为。审查内部控制的风险评估机制，检查单位是否对经营管理中的风险进行了识别、评估和应对，风险评估结果是否合理，风险应对措施是否有效。对内部控制的信息沟通与监督机制进行审计，检查单位内部各部门之间的信息传递是否顺畅，监督机制是否健全，能否及时发现和处理内部控制中的问题。2.方法查阅内部控制制度文件，了解内部控制的设计和架构，评估内部控制制度的健全性。选取关键业务流程和控制点，通过询问、观察、检查、测试等方式，检查内部控制制度的执行情况，评估内部控制制度的有效性。审查风险评估报告和相关资料，分析风险评估的方法和结果，评价风险评估机制的合理性和有效性。了解信息沟通渠道和监督机制，检查内部审计报告、财务报告、业务报告等信息的传递和使用情况，评估信息沟通与监督机制的健全性和有效性。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将审计结果纳入本系统内各单位和部门的绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和部门，在绩效考核中予以扣分，影响其评先评优和奖励分配。（二）促进制度完善针对审计中发现的普遍性、倾向性问题，及时总结分析，提出完善制度、加强管理的建议，推动卫健系统建立健全更加科学、合理、有效