商务部内部审计制度

PAGE商务部内部审计制度一、总则（一）目的为了加强商务部内部管理，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，保障国有资产安全，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规，结合商务部实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于商务部机关及所属各单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构在组织、人员、工作等方面应保持相对独立，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律为准绳，如实反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应具备必要的专业知识和技能，依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应具有权威性，被审计单位应予以重视并积极配合。4.全面性原则：内部审计应涵盖商务部各项经济活动和内部控制的各个环节，包括财务收支、预算执行、资产管理、项目建设、经济责任等，确保审计工作的全面性和系统性。（四）审计职责1.对商务部及所属各单位财务收支、预算执行、决算等情况进行审计监督。2.对商务部及所属各单位内部控制制度的健全性和有效性进行审计评价。3.对商务部及所属各单位固定资产投资项目、专项经费项目等进行审计监督。4.对商务部及所属各单位主要负责人进行任期经济责任审计。5.对商务部及所属各单位内部管理的领导干部进行自然资源资产离任审计。6.对商务部及所属各单位重大经济事项进行专项审计调查。7.对商务部及所属各单位内部审计工作进行指导和监督。8.法律、法规规定和商务部领导交办的其他审计事项。二、审计机构和人员（一）审计机构设置商务部设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的审计人员。内部审计机构在商务部党组的领导下开展工作，向商务部党组负责并报告工作。（二）审计人员配备内部审计机构应配备具有审计、会计、经济、法律等专业知识和技能的人员，审计人员应具备相应的专业资格证书和工作经验。内部审计机构负责人应具备审计、会计等相关专业中级以上职称，从事审计工作不少于三年。（三）审计人员职责1.遵守国家法律法规和内部审计准则，依法依规开展审计工作。2.认真履行审计职责，完成审计任务，确保审计工作质量。3.保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。4.参加业务培训和后续教育，不断提高业务水平和综合素质。5.对审计工作中发现的问题及时提出改进建议，并跟踪督促整改落实。（四）审计人员职业道德1.诚实守信，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。2.不得利用职权谋取私利，不得接受被审计单位的贿赂、宴请和其他利益。3.不得隐瞒审计发现的问题，不得出具虚假审计报告。4.与被审计单位有利害关系的，应当回避。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据商务部年度工作计划和审计工作重点，结合实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报商务部党组批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员组成等内容。3.内部审计机构应根据年度审计计划，合理安排审计资源，确保审计工作有序开展。（二）审计准备1.根据审计项目的要求，组成审计组，明确审计组长和审计人员的分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度、财务状况、经营成果等，确定审计重点和审计方法。3.审计组应编制审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等内容。审计实施方案应报内部审计机构负责人批准后实施。4.审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案的要求，采用审查会计凭证、会计账簿、财务报表、资产实物等方法，对被审计单位的财务收支、预算执行、内部控制等情况进行审计。2.审计组应通过询问、观察、检查、分析性复核等方法，对被审计单位的内部控制制度进行测试，评价内部控制制度的健全性和有效性。3.审计组应收集审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计人员签字后归档保存。4.审计组在审计过程中发现问题的，应及时与被审计单位沟通，要求被审计单位作出解释和说明。被审计单位应积极配合审计组的工作，提供必要的资料和信息。5.审计组在审计过程中发现重大问题的，应及时向内部审计机构负责人报告。内部审计机构负责人应根据情况及时向商务部党组报告。（四）审计报告1.审计组应在审计结束后，及时编制审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容完整、事实清楚、证据确凿、结论明确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位逾期未反馈意见的，视为无异议。3.审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报内部审计机构负责人审核后，报商务部党组审批。4.内部审计机构应将审计报告送达被审计单位，并要求被审计单位按照审计报告的要求进行整改。被审计单位应在收到审计报告之日起三十日内，将整改情况书面报告商务部党组。（五）审计处理1.商务部党组应根据审计报告的内容，对审计发现的问题作出处理决定。审计处理决定应包括处理意见、整改要求、整改期限等内容。2.被审计单位应按照审计处理决定的要求，认真落实整改措施，及时整改存在的问题。内部审计机构应跟踪督促被审计单位的整改情况，确保整改工作取得实效。3.对审计发现的违法违纪问题，商务部党组应按照有关法律法规的规定，及时移送有关部门处理。（六）审计档案管理1.内部审计机构应建立健全审计档案管理制度，对审计项目资料进行分类整理、归档保管。审计档案应包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计处理决定、被审计单位反馈意见、整改情况报告等资料。2.审计档案应按照审计项目进行分类，一个审计项目的档案应集中保管。审计档案保管期限应按照国家有关规定执行，一般审计项目档案保管期限为十年，重要审计项目档案保管期限为三十年。3.审计档案管理人员应严格遵守档案管理规定，确保审计档案的安全和完整。审计档案管理人员不得擅自销毁、涂改、伪造审计档案资料。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。审查财务收支是否符合国家财经法规和商务部财务制度的规定。审查财务收支的核算是否准确、规范，财务报表是否真实、完整。审查财务收支的内部控制制度是否健全、有效。2.审计方法审查会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料。核对财务数据与业务数据的一致性。对财务收支进行抽样审计，检查财务收支的合规性。评价财务收支内部控制制度的健全性和有效性，进行内部控制测试。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和准确性。审查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的执行情况、预算调整的合规性等。审查预算资金的使用效益，包括资金使用是否达到预期目标、是否存在浪费和闲置等情况。审查预算执行的内部控制制度是否健全、有效。2.审计方法审查预算编制文件、预算执行报表等资料。核对预算执行数据与财务数据的一致性。对预算执行情况进行抽样审计，检查预算执行的合规性。评价预算执行内部控制制度的健全性和有效性，进行内部控制测试。对预算资金的使用效益进行分析评价，采用对比分析、趋势分析等方法。（三）资产管理审计1.审计内容审查固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节的内部控制制度是否健全、有效。审查固定资产的账实相符情况，包括固定资产的数量、价值、使用状况等。审查流动资产的管理情况，包括货币资金、应收账款、存货等的管理情况。审查无形资产的管理情况，包括专利权、商标权、著作权等的管理情况。审查资产处置的合规性，包括资产处置的程序、审批、评估等情况。2.审计方法审查资产管理制度文件、资产台账、资产清查报告等资料。实地盘点固定资产，核对固定资产的账实相符情况。对流动资产进行抽样审计，检查流动资产的管理情况。审查无形资产的相关资料，检查无形资产的管理情况。审查资产处置的相关文件，检查资产处置的合规性。（四）项目建设审计1.审计内容审查项目建设的立项、可行性研究、初步设计等前期工作的合规性。审查项目建设的招投标、合同签订、工程监理等环节的内部控制制度是否健全、有效。审查项目建设资金的来源、使用和管理情况，包括资金是否专款专用、是否存在截留挪用等情况。审查项目建设的进度、质量和效益情况，包括项目是否按时完工、工程质量是否符合要求、项目是否达到预期效益等。审查项目建设的竣工验收情况，包括竣工验收的程序、标准、资料等情况。2.审计方法审查项目建设相关文件、合同、协议等资料。实地查看项目建设现场，检查项目建设的进度和质量情况。审查项目建设资金的收支情况，核对资金的使用和管理情况。对项目建设的效益情况进行分析评价，采用对比分析、成本效益分析等方法。审查项目建设的竣工验收资料，检查竣工验收的合规性。（五）经济责任审计1.审计内容审查被审计领导干部任职期间所在单位财务收支、预算执行、资产管理、项目建设等经济活动的真实性、合法性和效益性。审查被审计领导干部任职期间所在单位内部控制制度的健全性和有效性。审查被审计领导干部任职期间所在单位重大经济决策的科学性、民主性和合规性。审查被审计领导干部任职期间所在单位的资产负债情况，包括资产的保值增值情况、负债的合理性等。审查被审计领导干部个人遵守财经纪律和廉洁自律情况。2.审计方法审查被审计领导干部任职期间所在单位的财务资料、业务资料、会议记录等资料。对被审计领导干部任职期间所在单位的经济活动进行全面审计，包括财务收支审计、预算执行审计、资产管理审计、项目建设审计等。对被审计领导干部个人遵守财经纪律和廉洁自律情况进行调查核实，包括查阅相关文件、询问相关人员、进行专项审计等。对被审计领导干部任职期间所在单位的内部控制制度进行评价，采用内部控制测试等方法。对被审计领导干部任职期间所在单位的重大经济决策进行分析评价，采用决策分析等方法。（六）自然资源资产离任审计1.审计内容审查被审计领导干部任职期间所在地区自然资源资产管理和生态环境保护情况，包括自然资源资产的数量、质量、生态环境状况等。审查被审计领导干部任职期间所在地区自然资源资产开发利用和保护政策的执行情况，包括资源开发利用的合理性、生态环境保护措施的落实情况等。审查被审计领导干部任职期间所在地区自然资源资产相关资金的筹集、使用和管理情况，包括资金的来源、使用方向、管理效益等。审查被审计领导干部个人在自然资源资产管理和生态环境保护方面履行职责情况，包括决策情况、监管情况、问题整改情况等。2.审计方法审查被审计领导干部任职期间所在地区的自然资源资产相关资料，包括统计报表、监测数据、规划文件等。实地查看自然资源资产状况，包括土地、森林、水、矿产等资源的现状。对自然资源资产开发利用和保护项目进行审计，检查项目的实施情况和效益情况。对自然资源资产相关资金进行审计，核对资金的收支情况和使用效益。对被审计领导干部个人在自然资源资产管理和生态环境保护方面的履职情况进行调查核实，包括查阅相关文件、询问相关人员、进行专项审计等。五、审计结果运用（一）审计结果反馈内部审计机构应及时将审计结果反馈给被审计单位，要求被审计单位对审计发现的问题进行整改，并将整改情况书面报告商务部党组。内部审计机构应跟踪督促被审计单位的整改情况，确保整改工作取得实效。（二）审计结果公开内部审计机构应根据商务部党组的要求，将审计结果在一定范围内公开，接受社会监督。审计结果公开应遵循合法、真实、及时、适度的原