南京市审计制度

PAGE南京市审计制度一、总则（一）目的为了加强南京市审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财政经济秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展中的作用，根据国家有关法律法规和政策规定，结合本市实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于南京市行政区域内的各级审计机关及其审计人员，以及依法属于审计机关审计监督对象的单位和个人。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关应当依照法律、法规和规章规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、公正性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法执行职务，受法律保护。3.客观公正原则：审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地反映审计事项的真实情况，作出公正的审计评价和处理决定。4.廉洁奉公原则：审计机关和审计人员应当遵守职业道德规范，廉洁自律，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利。二、审计机关职责（一）市审计机关职责1.主管全市的审计工作，负责对市本级财政收支和法律法规规定属于审计监督范围的财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，维护财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障全市经济和社会健康发展。2.向市政府和省审计厅提出年度市本级预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告；向市政府报告对其他事项的审计和专项审计调查情况及结果；依法向社会公布审计结果。3.直接审计下列事项，出具审计报告，在法定职权范围内作出审计决定或向有关主管机关提出处理处罚的建议：市本级预算执行情况和其他财政收支，市直各部门（含直属单位）预算的执行情况、决算和其他财政收支。区人民政府预算的执行情况、决算和其他财政收支，市级财政转移支付资金。使用市本级财政资金的事业单位和社会团体的财务收支。市投资和以市投资为主的建设项目的预算执行情况和决算。市国有企业和金融机构、市政府规定的市国有资本占控股或主导地位的企业和金融机构的资产、负债和损益。市政府部门管理和其他单位受市政府及其部门委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支。国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。法律、行政法规规定应由市审计机关审计的其他事项。4.按规定对市管领导干部及依法属于市审计机关审计监督对象的其他单位主要负责人实施经济责任审计。5.组织实施对国家财经法律、法规、规章、政策和宏观调控措施执行情况、财政预算管理或国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查。6.依法检查审计决定执行情况，督促纠正和处理审计发现的问题，依法办理被审计单位对审计决定提请行政复议、行政诉讼或市政府裁决中的有关事项；协助配合有关部门查处相关重大案件。7.指导和监督内部审计工作，核查社会审计机构对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告。8.与区人民政府共同领导区审计机关。依法领导和监督下级审计机关的业务，组织下级审计机关实施特定项目的专项审计或审计调查，纠正或责成纠正下级审计机关违反国家规定作出的审计决定。按照干部管理权限协管区审计机关负责人。9.承办市政府交办的其他事项。（二）区审计机关职责1.主管本行政区域内的审计工作，负责对本级财政收支和法律法规规定属于审计监督范围的财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。2.向区政府和市审计机关提出年度本级预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告；向区政府报告对其他事项的审计和专项审计调查情况及结果。3.直接审计下列事项，出具审计报告，在法定职权范围内作出审计决定或向有关主管机关提出处理处罚的建议：本级预算执行情况和其他财政收支。本级各部门（含直属单位）预算的执行情况、决算和其他财政收支。乡、镇人民政府预算的执行情况、决算和其他财政收支。使用本级财政资金的事业单位和社会团体的财务收支。本级投资和以本级投资为主的建设项目的预算执行情况和决算。本级国有企业和金融机构、区政府规定的本级国有资本占控股或主导地位的企业和金融机构的资产负债和损益。区政府部门管理和其他单位受区政府及其部门委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支。法律、行政法规规定应由区审计机关审计的其他事项。4.按规定对区管领导干部及依法属于区审计机关审计监督对象的其他单位主要负责人实施经济责任审计。5.组织实施对国家财经法律、法规、规章、政策和宏观调控措施执行情况、财政预算管理或国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查。6.依法检查审计决定执行情况，督促纠正和处理审计发现的问题，依法办理被审计单位对审计决定提请行政复议、行政诉讼或区政府裁决中的有关事项；协助配合有关部门查处相关重大案件。7.指导和监督本行政区域内的内部审计工作，核查社会审计机构对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告。8.承办区政府和市审计机关交办的其他事项。三、审计权限（一）要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。（二）检查权审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。（三）调查取证权审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，并提供有关证明材料。审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。（四）采取强制措施权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关采取该项措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。审计机关对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，在法定职权范围内有权责令限期缴纳应当上缴的收入，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可依法给予处罚。（五）建议权审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上级审计机关备案。3.审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目实施单位，确定审计项目实施单位的审计工作目标、范围、内容、重点、实施时间等要求。（二）审计实施1.审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.在审计过程中，审计人员应当就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计人员工作，如实向审计人员反映情况，提供有关证明材料。4.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。3.被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。（四）审计结果公告1.审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。2.审计机关应当按照国家有关规定建立健全审计结果公告制度，明确公告的范围、内容、方式、程序等。审计机关公告审计结果，应当在公告前进行审核，并报经本级人民政府同意。五、审计质量控制（一）审计质量控制目标审计机关应当建立健全审计质量控制制度，确保审计工作符合法律法规和审计准则的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。（二）审计质量控制措施1.审计项目计划管理：加强审计项目计划的科学性、合理性和可行性研究，确保审计项目计划与审计机关的职责和资源相匹配。建立审计项目计划执行情况的跟踪检查和评估机制，及时调整和完善审计项目计划。2.审计工作底稿编制：审计人员应当按照审计准则的要求编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据，确保审计工作底稿的真实性、完整性和准确性。审计工作底稿应当由审计人员签名并注明日期，审计项目负责人应当对审计工作底稿进行审核。3.审计证据收集与评价：审计人员应当按照审计准则的要求收集审计证据，确保审计证据的充分性、适当性和相关性。审计人员应当对审计证据进行评价，形成审计结论。审计证据应当由审计人员签名并注明日期，审计项目负责人应当对审计证据进行审核。4.审计报告撰写与审核：审计人员应当按照审计准则的要求撰写审计报告，确保审计报告的内容真实、准确、完整、清晰。审计报告应当由审计项目负责人审核，经审计机关负责人审定后出具。审计机关负责人应当对审计报告的质量负责。5.审计项目审理：审计机关应当建立健全审计项目审理制度，对审计组提交的审计报告、审计决定书等审计项目材料进行审理。审理机构应当对审计项目的审计程序、审计证据、审计评价、审计处理处罚等进行全面审理，提出审理意见。审计机关负责人应当根据审理意见作出审计决定。6.审计质量检查与考核：审计机关应当建立健全审计质量检查与考核制度，定期对审计项目质量进行检查和考核。审计质量检查与考核应当包括审计项目计划执行情况、审计工作底稿编制、审计证据收集与评价、审计报告撰写与审核、审计项目审理等方面。审计机关应当根据审计质量检查与考核结果，对审计人员进行奖惩。六、法律责任（一）被审计单位法律责任被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。被审计单位违反国家规定编制、报送虚假预算或者故意漏报、瞒报预算收支情况等行为，由审计机关责令改正，给予警告；情节严重的，依法追究责任。被审计单位违反国家规定的财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的收入，限期退还违法所得，限期退还