单位离任审计制度

PAGE单位离任审计制度一、总则（一）目的为加强单位内部管理和监督，规范单位领导人员离任审计工作，客观评价领导人员任期经济责任履行情况，保障单位资产安全完整，促进单位健康可持续发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本单位实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本单位所属各部门、各分支机构以及全资、控股子公司的领导人员（包括但不限于单位负责人、财务负责人等）离任审计工作。（三）基本原则1.独立客观原则：审计机构和审计人员应独立开展审计工作，保持客观公正的态度，不受任何部门、单位和个人的干涉，确保审计结果真实、准确、可靠。2.全面评价原则：对领导人员任期内的经济活动进行全面审查和评价，包括财务收支、资产负债、经营业绩、内部控制等方面，以充分反映其经济责任履行情况。3.权责一致原则：明确领导人员在任期内的经济责任，做到权力与责任相统一，对因决策失误、管理不善等导致的经济损失，依法依规追究相关人员的责任。4.依法审计原则：审计工作严格按照国家法律法规、行业标准以及本单位内部规章制度进行，确保审计程序合法、审计证据充分、审计结论准确。二、审计对象与范围（一）审计对象本单位所属各部门、各分支机构以及全资、控股子公司的下列领导人员在离任时应进行审计：1.单位负责人；2.财务负责人；3.其他对单位经济活动负有重要责任的领导人员。（二）审计范围审计范围包括领导人员任期内本单位及所属部门、分支机构、子公司的财务收支、资产负债、经营成果、内部控制等情况，重点审查以下内容：1.财务收支的真实性、合法性和效益性，包括各项收入是否足额入账、支出是否合规、有无截留挪用等问题；2.资产负债情况，如资产的管理与使用、债权债务的清理与处置等；3.经营业绩指标完成情况，如营业收入、利润、资产保值增值等；4.内部控制制度的建立与执行情况，包括财务管理制度、采购制度、销售制度、投资管理制度等；5.重大经济决策的程序和效果，如重大投资项目、大额资金支出、资产处置等；6.其他与经济责任相关的事项。三、审计机构与人员（一）审计机构本单位设立独立的审计部门，负责组织实施领导人员离任审计工作。审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，确保审计工作的质量和效率。（二）审计人员审计人员应具备以下条件：1.具有良好的职业道德和敬业精神，遵守审计工作纪律；2.熟悉国家法律法规、行业标准以及本单位内部规章制度；3.具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济管理等方面；4.具有较强的沟通协调能力和分析判断能力。审计人员在审计工作中应严格遵守审计程序，保守审计秘密，不得泄露审计过程中知悉的商业秘密和个人隐私。四、审计程序（一）审计准备阶段1.根据单位领导人员变动情况，由组织人事部门或相关管理部门提出离任审计建议，经单位领导批准后，下达审计通知书。审计通知书应明确审计对象、审计范围、审计时间、审计要求等内容。2.审计部门组建审计组，指定审计组长，并安排审计人员进行审前调查。审前调查的内容包括被审计单位的基本情况、财务状况、经营情况、内部控制制度等，以便制定审计方案。3.审计组根据审前调查情况，制定详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容，并报审计部门负责人批准。（二）审计实施阶段1.审计组进驻被审计单位，召开审计进点会，向被审计单位介绍审计目的、审计范围、审计程序等内容，要求被审计单位提供相关资料，并对审计工作予以配合。2.审计人员按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，查阅文件档案，实地盘点资产，向有关人员询问、函证等方式，收集审计证据，对被审计单位的财务收支、资产负债、经营成果、内部控制等情况进行全面审查。3.在审计过程中，审计人员应做好审计工作底稿的编制工作。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计证据、审计发现的问题及处理情况等内容，做到内容完整、记录清晰、结论明确。4.审计组在审计过程中发现重大问题或疑点时，应及时与被审计单位沟通核实，并向审计部门负责人汇报。必要时，可延伸审计相关单位或个人。（三）审计报告阶段1.审计组在完成审计工作后，应及时整理审计资料，对审计证据进行分析归纳，撰写审计报告。审计报告应包括以下内容：审计依据、审计范围、审计时间；被审计单位基本情况；审计发现的问题及处理情况；领导人员任期经济责任履行情况评价；审计建议。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位及领导人员的意见。被审计单位及领导人员应在规定时间内提出书面意见，审计组应对反馈意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审计组将修改后的审计报告报审计部门负责人审核，审计部门负责人审核后报单位领导审批。经单位领导审批后的审计报告正式印发，并送达被审计单位及相关部门。（四）审计结果运用阶段1.组织人事部门将审计结果作为领导人员考核、任免、奖惩的重要依据。对审计中发现存在严重违反财经纪律、造成重大经济损失等问题的领导人员，应按照有关规定给予相应的纪律处分或组织处理。2.财务部门应根据审计建议，加强财务管理和内部控制，完善财务管理制度，堵塞漏洞，防范风险。3.被审计单位应针对审计中发现的问题，制定整改措施，落实整改责任，限期进行整改，并将整改情况书面报告单位领导和审计部门。审计部门应对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。五、审计内容与重点（一）财务收支审计1.审查各项收入是否真实、完整，是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支收入等问题。重点关注主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等的核算情况。2.审查各项支出是否合规、合理，是否符合国家法律法规和本单位内部规章制度的规定。重点审查费用支出的审批程序、支出标准、支出范围等，检查有无超标准、超范围支出，有无虚列支出、套取资金等问题。3.审查财务收支的真实性和准确性，核对会计凭证、账簿、报表等资料是否一致，账账、账实、账表是否相符。（二）资产负债审计1.审查货币资金的管理与使用情况，检查现金库存是否账实相符，银行存款账户是否合规，有无公款私存、出借账户等问题。2.审查应收款项的真实性、完整性和可收回性，检查应收账款、其他应收款等的账龄结构、坏账准备计提情况，有无长期挂账、呆账坏账等问题。3.审查存货的管理与核算情况，检查存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度是否健全有效，存货的账实是否相符，有无积压、毁损、变质等问题。4.审查固定资产的购置、折旧、处置等情况，检查固定资产的入账价值是否准确，折旧计提是否符合规定，固定资产处置是否合规，有无闲置浪费、资产流失等问题。5.审查无形资产的管理与核算情况，检查无形资产的入账价值、摊销期限等是否合理，有无无形资产流失等问题。6.审查负债的真实性、完整性和合规性，检查各项借款、应付账款、其他应付款等的形成原因、偿还情况，有无隐瞒负债、虚增负债等问题。（三）经营业绩审计1.审查领导人员任期内各项经营业绩指标的完成情况，包括营业收入、利润、资产保值增值等指标。分析经营业绩指标的完成情况与同行业水平相比的优劣程度，评价领导人员的经营管理能力和业绩。2.审查经营活动的效益性，分析投入产出比，评价资源利用效率。重点关注成本费用控制情况、资金周转情况、投资回报率等指标，检查有无经济效益低下、资源浪费等问题。3.审查重大经营决策的程序和效果，对领导人员任期内做出的重大投资项目、大额资金支出、资产处置等决策进行审查。检查决策程序是否合规，决策依据是否充分，决策效果是否达到预期目标，有无因决策失误导致重大经济损失等问题。（四）内部控制审计1.审查内部控制制度的建立健全情况，检查财务管理制度、采购制度、销售制度、投资管理制度、资产管理等制度是否完善，是否涵盖单位经济活动的各个方面。2.审查内部控制制度的执行情况，通过测试内部控制的关键控制点，检查各项制度是否得到有效执行。关注不相容职务分离、授权审批、会计核算、财产清查等环节的执行情况，有无制度执行不力、违规操作等问题。3.评价内部控制制度的有效性，根据内部控制制度的执行情况和审计发现的问题，对内部控制制度的有效性进行评价。提出改进内部控制制度的建议，促进单位加强内部管理，防范经营风险。六、审计报告（一）审计报告的内容审计报告应包括以下内容：1.引言：简要介绍审计依据、审计范围、审计时间、审计对象等基本情况。2.被审计单位基本情况：包括单位名称、性质、经营范围、财务状况、人员情况等。3.审计发现的问题：详细列举审计过程中发现的问题，包括问题的事实、性质、金额等，并附相关证据。4.领导人员任期经济责任履行情况评价：对领导人员任期内的经济责任履行情况进行客观评价，包括财务收支、资产负债、经营业绩、内部控制等方面的评价。5.审计建议：针对审计发现的问题，提出改进建议和措施，包括加强财务管理、完善内部控制、规范经济决策等方面的建议。审计报告附件：包括审计工作底稿、相关证据资料、被审计单位反馈意见等。（二）审计报告的格式审计报告应采用规范的格式，包括标题、文号、主送单位、正文、附件、落款等部分。标题应明确审计报告的主题，文号应按照本单位规定的编号规则编制，主送单位为被审计单位及相关部门，正文应按照上述内容要求撰写，附件应附在正文后面，落款为审计部门名称及报告日期。（三）审计报告的审批与印发审计报告初稿形成后，应征求被审计单位及领导人员的意见。被审计单位及领导人员应在规定时间内提出书面意见，审计组应对反馈意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。修改后的审计报告报审计部门负责人审核，审计部门负责人审核后报单位领导审批。经单位领导审批后的审计报告正式印发，并送达被审计单位及相关部门。七、审计结果运用（一）组织人事部门组织人事部门将审计结果作为领导人员考核、任免、奖惩的重要依据。对审计中发现存在严重违反财经纪律、造成重大经济损失等问题的领导人员，应按照有关规定给予相应的纪律处分或组织处理。具体包括：1.对审计结果优秀的领导人员，在考核、晋升、奖励等方面给予优先考虑；2.对审计中发现存在问题但情节较轻的领导人员，进行诫勉谈话，要求其限期整改，并在考核、晋升等方面予以适当限制；3.对审计中发现存在严重问题的领导人员，依法依规给予党纪政纪处分，涉嫌违法犯罪的，移交司法机关处理。同时，取消其当年及任期内其他相关奖励资格，并在一定期限内不得担任本单位及所属单位的领导职务。（二）财务部门财务部门应根据审计建议，加强财务管理和内部控制，完善财务管理制度，堵塞漏洞，防范风险。具体措施包括：1.针对审计中发现的财务收支管理方面的问题，修订完善财务管理制度，明确收入确认、支出审批、资金管理等方面的规定，加强对财务收支的日常监督和管理；2.根据审计建议，调整财务核算方法和会计政策，确保财务信息的真实性和准确性；3.加强对财务人员的培训和教育，提高财务人员的业务水平和责任意识，规范财务核算行为。（三）被审计单位被审计单位应针对审计中发现的问题，制定整改措施，落实整改责任，限期进行整改，并将整改情况书面报告单位领导和审计部门。审计部门应对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。具体要求如下：1.被审计单位应成立整改工作领导小组，负责组织实施整改工作。整改工作领导小组应明确整改责任部门和责任人，制定详细的整改计划，确保整改工作有序推进；2.针对审计发现的问题，被审计单位应深入分析原因，制定切实可行的整改措施。整改措施应具有针对性和可操作