医院健全内部审计制度

PAGE医院健全内部审计制度一、总则（一）目的为加强医院内部管理和监督，规范内部审计工作，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高医院运营效率和效果，根据国家有关法律法规及行业标准，结合医院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、科室及所属单位的财务收支、经济活动及内部控制等审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的态度，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，客观公正地反映审计事项，不偏不倚地做出审计结论和提出审计意见。3.全面性原则涵盖医院经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，财务收支、资产管理、采购与付款、销售与收款、工程项目、合同管理等各个方面，确保审计无死角。4.重要性原则根据医院经济活动的重要程度和风险水平，确定审计重点和范围，对重大事项和高风险领域进行重点审计，提高审计效率和效果。5.及时性原则及时开展审计工作，对发现的问题及时进行反馈和处理，确保医院经济活动的规范运行，避免问题积累和扩大。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置医院设立独立的内部审计部门，配备与审计工作相适应的专业人员，负责医院内部审计工作，并对医院主要负责人负责并报告工作。内部审计部门应与财务、纪检监察等部门相互协调、相互配合，形成监督合力。（二）内部审计人员配备内部审计人员应具备审计、财务、经济、法律、管理等相关专业知识和技能，熟悉医院业务流程和内部控制制度。内部审计人员应保持良好的职业道德，遵守审计准则和职业道德规范，保守审计工作中知悉的国家秘密和医院商业秘密。（三）内部审计人员职责1.制定和完善内部审计制度、工作流程和审计计划，经批准后组织实施。2.对医院财务收支、经济活动及内部控制进行审计监督，检查财务报表、账簿、凭证等资料的真实性、完整性和合规性。3.审查医院预算编制、执行和决算情况，评价预算管理的科学性、合理性和有效性，提出改进建议。4.对医院资产管理进行审计，包括流动资产、固定资产、无形资产等，检查资产的购置、使用、处置等环节的合规性和效益性，确保资产安全完整。5.审计医院采购与付款业务，检查采购程序的合法性、合规性，采购合同的执行情况，以及付款的准确性和及时性。6.对医院销售与收款业务进行审计，审查收入确认的真实性、准确性，应收账款的管理情况，防范财务风险。7.开展工程项目审计，从项目立项、预算编制、招投标、合同签订、施工管理到竣工决算等全过程进行监督，确保项目质量和资金使用效益。8.审计医院合同管理情况，检查合同签订、履行、变更、终止等环节的合规性，防范合同风险。9.对医院内部控制制度的健全性、有效性进行评价，提出改进建议，促进医院完善内部控制体系。10.对医院经济活动中的重大事项进行专项审计调查，为医院决策提供依据。11.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。12.完成医院主要负责人交办的其他审计工作任务。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.内部审计部门应根据医院年度工作计划、领导交办事项以及医院经济活动的实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.审计项目负责人根据年度审计计划，制定具体的审计实施方案。审计实施方案应包括审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排等内容，确保审计工作有序开展。（二）审计准备1.成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。审计组组长负责审计工作的组织、协调和指导，审计组成员按照分工完成各自的审计任务。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、医院规章制度、财务资料、业务数据等资料，了解被审计部门或事项的基本情况，为审计工作做好充分准备。3.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，要求被审计部门提供相关资料，并做好审计工作的配合准备。（三）审计实施1.审计组按照审计实施方案，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计方法，对被审计部门或事项进行详细审查。审计人员应认真查阅相关资料，检查财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性，检查内部控制制度的执行情况，发现问题及时记录并收集相关证据。2.在审计过程中，审计人员应与被审计部门相关人员进行沟通交流，了解情况，核实问题。对于审计发现比较复杂或存在争议的问题，审计组应进行深入调查和分析，必要时可延伸审计相关单位或个人。3.审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，经审计组组长审核后签字确认。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观公正、内容详实、语言规范，能够准确反映审计工作情况和审计结果。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门征求意见。被审计部门应在规定时间内提出书面意见，审计组应对意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。如被审计部门提出的意见合理，审计组应予以采纳；如意见不合理，审计组应说明理由。3.审计报告经审计组组长审核、内部审计部门负责人复核后，报医院主要负责人审批。经批准后的审计报告应及时送达被审计部门，并抄送医院相关领导和部门。（五）审计整改1.被审计部门应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计部门。2.内部审计部门应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施的落实。对于整改不力的部门，内部审计部门应及时向医院主要负责人报告，并提出进一步的处理建议。3.内部审计部门应定期对审计整改情况进行总结分析，针对共性问题和突出问题，提出加强管理、完善制度的建议，促进医院规范管理，防范风险。四、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查医院财务报表的真实性、完整性和合规性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。检查财务报表是否按照国家统一的会计制度和医院财务制度编制，数据是否真实准确，报表之间的勾稽关系是否正确。2.审计医院各项收入的来源、构成和入账情况，检查收入是否合法合规，是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。重点审查医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等。3.审查医院各项支出的真实性、合理性和合规性，包括人员经费、公用经费、业务经费等。检查支出是否符合国家有关法律法规和医院财务制度的规定，是否按照预算执行，有无超支、浪费、违规支出等问题。重点审查药品、卫生材料、设备购置等支出。4.审查医院财务收支的内部控制制度，检查财务收支审批程序是否健全，票据管理是否规范，资金收付是否安全等。评价内部控制制度的有效性，提出改进建议。（二）预算管理审计1.审查医院预算编制的科学性、合理性和准确性，检查预算编制是否符合国家有关政策法规和医院发展规划，是否充分考虑医院业务发展需要和财务状况。预算编制方法是否恰当，基础数据是否真实可靠，预算指标是否细化、量化。2.审计医院预算执行情况，检查预算执行是否严格按照批复的预算进行，有无擅自调整预算、超预算支出等问题。分析预算执行差异的原因，评价预算执行的严肃性和有效性。3.审查医院决算编制情况，检查决算报表是否真实、完整地反映医院年度财务收支和预算执行结果，决算数据与预算数据、财务报表数据是否一致。决算编制是否符合国家有关规定和医院财务制度的要求。4.评价医院预算管理的内部控制制度，检查预算编制、执行、调整、决算等环节的内部控制是否健全有效，有无预算管理漏洞和风险。提出加强预算管理的建议，提高预算管理水平。（三）资产管理审计1.审计医院流动资产的管理情况，包括货币资金、应收款项、存货等。检查货币资金的收付、存储是否安全合规，有无坐支现金、白条抵库等问题；应收款项的账龄结构、坏账准备计提是否合理，有无长期挂账、呆账坏账等情况；存货的采购、验收、保管、发出等环节是否规范，存货盘点是否及时准确，有无积压浪费、账实不符等问题。2.审查医院固定资产的管理情况，包括固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节。检查固定资产购置是否按照规定进行审批和招投标，资产入账价值是否准确；折旧计提方法是否符合规定，折旧计算是否正确；固定资产处置是否履行审批手续，处置收入是否及时足额入账，有无资产流失等问题。3.审计医院无形资产的管理情况，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。检查无形资产的取得、入账、摊销、转让等环节是否合规，有无无形资产闲置、浪费或未按规定摊销等问题。4.评价医院资产管理的内部控制制度，检查资产采购、验收、保管、使用、处置等环节的内部控制是否健全有效，有无资产管理漏洞和风险。提出加强资产管理的建议，确保资产安全完整，提高资产使用效益。（四）采购与付款审计1.审查医院采购业务的内部控制制度，检查采购计划的制定、审批程序是否健全，采购方式的选择是否合理，采购合同的签订、执行是否规范，采购验收环节是否严格。评价采购内部控制制度的有效性，提出改进建议。2.审计医院采购项目的合规性，检查采购项目是否按照规定进行审批，采购过程是否公开、公平、公正，有无违规采购、暗箱操作等问题。重点审查药品、卫生材料、设备等大额采购项目。3.审查医院采购合同的管理情况，检查采购合同的签订是否符合法律法规和医院规定，合同条款是否明确、完整，合同执行情况是否良好，有无合同纠纷等问题。4.审计医院付款业务的真实性、准确性和及时性，检查付款审批程序是否健全，付款金额是否与合同约定一致，付款时间是否符合规定，有无提前付款、延迟付款等问题。（五）销售与收款审计1.审查医院销售业务的内部控制制度，检查医疗服务收费标准的制定、审批程序是否合规，收费票据的管理是否规范，收入确认的原则和方法是否符合规定，应收账款的管理是否有效。评价销售内部控制制度的有效性，提出改进建议。2.审计医院医疗服务收费的合规性，检查收费项目是否符合物价部门规定，收费标准是否准确执行，有无擅自提高或降低收费标准、分解收费项目、重复收费等问题。3.审查医院收入确认的真实性和准确性，检查收入是否按照权责发生制原则及时确认，有无虚增收入、隐瞒收入等问题。重点审查住院收入、门诊收入、医保结算收入等。4.审计医院应收账款的管理情况，检查应收账款的账龄结构、坏账准备计提是否合理，有无长期挂账、呆账坏账等情况。对应收账款进行账龄分析和风险评估，提出加强应收账款管理的建议。（六）工程项目审计1.审查工程项目的立项审批情况，检查项目立项是否符合国家有关政策法规和医院发展规划，项目可行性研究报告是否经过论证，立项审批程序是否合规。2.审计工程项目预算编制情况，检查预算编制是否科学合理，是否按照规定进行评审和审核，预算指标是否细化、量化，有无高估冒算等问题。3.审查工程项目招投标情况，检查招投标程序是否公开、公平、公正，投标单位资格是否符合要求，中标结果是否合法合规，有无围标、串标等违规行为。4.审计工程项目合同管理情况，检查合同签订是否符合法律法规和医院规定，合同条款是否明确、完整，合同执行情况是否良好，有无合同纠纷等问题。5.审查工程项目施工管理情况，检查施工过程是否按照设计图纸和施工规范进行，工程质量是否符合要求，工程进度是否合理，有无工程变更、签证管理不规范等问题。6.审计工程项目竣工决算情况，检查竣工决算报表是否真实、完整地反映工程项目建设成本和资金使用情况，决算数据与预算数据、合同数据是否一致。决算编制是否符合国家有关规定和医院财务制度要求，有无多计少计工程成本、虚报冒领工程款等问题。7.评价工程项目内部控制制度，检查工程项目立项、预算、招投标、合同、施工、决算等环节的内部控制是否健全有效，有无工程项目管理漏洞和风险。提出加强工程项目管理的建议，提高工程项目质量和资金使用效益。（七）合同管理审计1.审查医院合同管理制度的健全性，检查合同管理流程是否明确，合同签订、审批、履行、变更、终止等环节的责任是否落实，合同归口管理部门是否明确。2.审计医院合同签订的合规性，检查合同签订是否符合法律法规和医院规定，合同主体资格是否合法，合同条款是否明确、完整，合同内容是否公平合理，有无显失公平、违法违规等条款。3.审查医院合同履行情况，检查合同双方是否按照合同约定履行各自的义务，有无违约行为，合同执行过程中出现的问题是否及时妥善处理。4.审计医院合同变更与终止情况，检查合同变更和终止是否符合规定程序，有无擅自变更或终止合同的情况，合同变更和终止后的后续事项是否处理妥当。5.评价医院合同管理的内部控制制度，检查合同管理各环节的内部控制是否健全有效，有无合同管理漏洞和风险。提出加强合同管理的建议，防范合同风险。五、审计结果运用（一）审计结果作为医院决策参考医院管理层应重视内部审计结果，将审计报告中提出的问题和建议作为医院决策的重要参考依据。对于审计发现的普遍性、倾向性问题，应及时研究分析，制定相应的政策措施，完善医院管理制度，加强内部控制，防范经营风险。（二）审计结果与绩效考核挂钩建立审计结果与绩效考核挂钩机制，将审计发现的问题及整改情况纳入部门和个人绩效考核指标体系。