制定经济责任审计制度

PAGE制定经济责任审计制度一、总则（一）目的为加强公司经济管理和监督，规范经济责任审计行为，保障公司资产安全、完整，提高经济效益，根据国家有关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门、各分支机构及所属全资、控股子公司的负责人及其他承担经济责任的人员。（三）基本原则1.依法依规原则：经济责任审计工作应当严格遵循国家法律法规、政策及公司内部规章制度的要求，确保审计工作的合法性和规范性。2.客观公正原则：审计人员应当以客观事实为依据，公正地评价被审计对象的经济责任履行情况，不受任何部门、单位和个人的干涉。3.全面评价原则：对被审计对象的经济责任审计，应当涵盖其任职期间所在部门或单位的财务收支、资产负债、经营成果等方面，全面评价其经济责任履行情况。4.权责对等原则：明确被审计对象的经济责任，将其经济责任履行情况与考核、奖惩等挂钩，做到权力与责任相统一。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的审计部门，负责组织实施经济责任审计工作。审计部门在公司董事会或管理层的领导下开展工作，向其报告审计工作情况。（二）审计人员配备审计部门应配备具备专业知识和技能的审计人员，审计人员应熟悉国家财经法规、政策及公司内部规章制度，具备较强的审计业务能力和职业道德素养。审计人员应定期参加培训，不断提高业务水平。（三）审计人员职责1.制定审计计划：根据公司经济责任审计工作的总体安排，结合实际情况，制定年度经济责任审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点等内容。2.实施审计工作：按照审计计划和审计程序，对被审计对象的经济责任履行情况进行审计，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。3.提出审计建议：根据审计结果，对被审计对象在经济责任履行过程中存在的问题，提出改进建议和措施，促进公司加强管理，提高经济效益。4.跟踪审计建议落实情况：对审计建议的落实情况进行跟踪检查，确保审计建议得到有效执行。5.保守审计秘密：审计人员在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私等，应当予以保密，不得泄露。三、审计内容与重点（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和完整性：检查被审计对象任职期间所在部门或单位的财务收支是否符合国家财经法规和公司内部财务制度的规定，有无截留、挪用、私设小金库等问题。2.审查财务报表的真实性和准确性：对被审计对象任职期间所在部门或单位的财务报表进行审查，核实财务报表数据的真实性和准确性，检查是否存在账实不符、虚增或虚减收入、成本费用等问题。3.审查财务内部控制制度的健全性和有效性：检查被审计对象任职期间所在部门或单位的财务内部控制制度是否健全，是否有效执行，有无内部控制漏洞和缺陷。（二）资产管理审计1.审查资产的真实性和完整性：核实被审计对象任职期间所在部门或单位的资产是否真实存在，账实是否相符，有无资产流失等问题。2.审查资产的购置、处置情况：检查资产购置是否按照规定的程序进行，有无盲目购置、浪费资产等问题；资产处置是否符合规定，有无低价处置、擅自处置等问题。3.审查资产的使用效益情况：对资产的使用效益进行评价，检查资产是否得到合理利用，有无闲置资产等问题，分析资产使用效益不高的原因，提出改进建议。（三）经营成果审计1.审查经营目标完成情况：对被审计对象任职期间所在部门或单位的经营目标完成情况进行审查，核实各项经营指标的完成情况，分析经营目标完成情况与预算、计划的差异及其原因。2.审查经营决策的科学性和效益性：检查被审计对象任职期间所在部门或单位的重大经营决策是否经过科学论证，决策程序是否合规，决策执行效果如何，有无因决策失误导致经济损失等问题。3.审查成本费用控制情况：对被审计对象任职期间所在部门或单位的成本费用控制情况进行审查，检查成本费用开支是否合理，有无超支、浪费等问题，分析成本费用控制的措施和效果，提出改进建议。（四）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性：检查被审计对象任职期间所在部门或单位的内部控制制度是否涵盖了财务、采购、销售、资产管理等各个环节，是否存在内部控制空白点。2.审查内部控制制度的有效性：测试内部控制制度的执行情况，检查内部控制制度是否得到有效执行，有无内部控制失效的情况。3.审查内部控制评价机制的建立和运行情况：检查被审计对象任职期间所在部门或单位是否建立了内部控制评价机制，是否定期对内部控制制度的健全性和有效性进行评价，评价结果是否得到有效应用。（五）其他事项审计1.审查重大经济合同的签订、履行情况：检查被审计对象任职期间所在部门或单位签订的重大经济合同是否符合法律法规和公司内部规定，合同条款是否明确、合理，合同履行情况如何，有无因合同纠纷导致经济损失等问题。2.审查对外投资、融资情况：对被审计对象任职期间所在部门或单位的对外投资、融资情况进行审查，检查投资、融资决策是否科学、合规，投资、融资项目的收益情况如何，有无因投资、融资决策失误导致经济损失等问题。3.审查其他与经济责任相关的事项：根据公司实际情况和审计工作需要，对其他与经济责任相关的事项进行审查，如专项资金使用情况、关联交易情况等。四、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据公司经济责任审计工作的总体安排，结合实际情况，确定经济责任审计项目，并下达审计通知书。2.组成审计组：根据审计项目的需要，组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组根据审计项目的特点和要求，制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤等内容。4.收集审计资料：审计组向被审计对象及其所在部门或单位发出审计资料清单，要求其提供与审计项目相关的资料，如财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度等。（二）审计实施阶段1.进驻被审计单位：审计组进驻被审计对象及其所在部门或单位，召开审计进点会，向被审计对象及其所在部门或单位介绍审计目的、审计范围、审计程序等内容，听取被审计对象及其所在部门或单位的情况介绍。2.开展审计工作：审计组按照审计方案的要求，运用检查、观察、询问、函证、分析性复核等审计方法，对被审计对象的经济责任履行情况进行审计，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.进行审计访谈：审计组根据审计工作需要，对被审计对象及其所在部门或单位的相关人员进行审计访谈，了解情况，核实问题。4.形成审计工作记录：审计组对审计过程中发现的问题和情况进行详细记录，形成审计工作记录，作为审计报告的依据。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计组根据审计工作底稿和审计工作记录，撰写审计报告，对被审计对象的经济责任履行情况进行评价，指出存在的问题，提出审计建议。2.征求意见：审计组将审计报告征求意见稿送达被审计对象及其所在部门或单位，征求其意见。被审计对象及其所在部门或单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组对其意见进行认真研究和分析。3.修改审计报告：审计组根据被审计对象及其所在部门或单位提出的意见，对审计报告进行修改，形成审计报告征求意见稿。4.提交审计报告：审计组将修改后的审计报告提交给公司审计部门，审计部门对审计报告进行审核后，提交给公司董事会或管理层。（四）审计结果运用阶段1.落实审计建议：公司董事会或管理层根据审计报告的内容，对审计建议进行研究和分析，提出整改意见，明确整改责任人和整改期限，督促被审计对象及其所在部门或单位落实审计建议。2.进行审计整改跟踪检查：审计部门对被审计对象及其所在部门或单位的审计整改情况进行跟踪检查，确保审计整改工作取得实效。3.将审计结果与考核、奖惩挂钩：公司将审计结果作为对被审计对象及其所在部门或单位考核、奖惩的重要依据，对经济责任履行情况好的部门或个人进行表彰和奖励，对存在问题的部门或个人进行批评教育和责任追究。五、审计报告（一）审计报告的内容1.基本情况：介绍被审计对象的基本情况，包括姓名、职务、任职期间、所在部门或单位名称等。2.审计依据：说明审计工作所依据的法律法规、政策及公司内部规章制度等。3.审计范围：明确审计工作的范围，包括审计期间、审计内容等。4.审计评价：对被审计对象的经济责任履行情况进行评价，包括财务收支、资产管理、经营成果、内部控制等方面。5.审计发现的问题：详细列出审计过程中发现的问题，包括问题的事实、性质、金额等。6.审计建议：针对审计发现的问题，提出改进建议和措施，包括加强财务管理、完善内部控制制度、提高经营决策科学性等方面。7.审计结论：对被审计对象的经济责任履行情况作出总体结论，明确其应承担的经济责任。（二）审计报告的格式审计报告应采用规范的格式，包括标题、文号、主送单位、正文、附件、落款等部分。审计报告的正文应按照上述内容要求进行撰写，附件应包括审计工作底稿、审计证据等相关资料。（三）审计报告的报送与存档审计报告经公司审计部门审核后，提交给公司董事会或管理层。审计报告的副本应抄送被审计对象及其所在部门或单位。审计部门应将审计报告及相关资料进行存档，作为公司经济责任审计工作的重要档案资料。六、审计档案管理（一）审计档案的内容审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计对象及其所在部门或单位的反馈意见、审计整改情况报告等相关资料。（二）审计档案的整理与归档审计项目结束后，审计组应及时对审计档案进行整理，按照档案管理的要求，将审计档案资料分类、编号、装订成册，并编制档案目录。审计部门应指定专人负责审计档案的归档工作，将整理好的审计档案及时归档保存。（三）审计档案的保管与查阅审计档案应妥善保管，确保档案资料的安全、完整。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行。未经公司审计部门批准，任何人不得查阅、借阅审计档案。因工作需要查阅审计档案的，应按照规定办理查阅手续，并在指定地点查阅，不得擅自复制、摘抄审计档案资料。七、责任追究（一）责任追究的情形1.违反国家财经法规和公司内部规章制度，导致财务收支混乱、资产流失等问题的。2.在经营决策中存在重大失误，导致公司经济损失的。3.滥用职权、以权谋私，损害公司利益的。4.对内部控制制度不重视，导致内部控制失效，造成公司经济损失的。5.其他违反经济责任的行为。（二）责任追究的方式1.责令作出书面检查：要求被审计对象及其所在部门或单位就存在的问题作出书面检查，分析原因，提出整改措施。2.通报批评：在公司内部对被审计对象及其所在部门或单位进行通报批评，指出存在的问题，引起公司全体员工的重视。3.扣减绩效奖金：根据被审计对象及其所在部门或单位存在问题的严重程度，扣减其绩效奖金，以体现责任与利益的挂钩。4.给予纪律处分：对违反党纪政纪的被审计对象及其所在部门或单位的相关人员，按照有关规定给予纪律处分。5.追究法律责任：对违反法律法规的被审计对象及其所在部门或单位的相关人员，依法追究其法律责任。（三）责任追究的程序1.提出责任追究建议：审计部门根据审计结果，对存在责任追究情形的被审计对象及其所在部门或单位，提出责任追究建议，明