农业农村部内部审计制度

PAGE农业农村部内部审计制度一、总则（一）目的为了加强农业农村部内部管理和监督，规范内部审计工作，保障农业农村部各项工作依法依规开展，提高资金使用效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规和政策规定，结合农业农村部实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于农业农村部机关各部门、直属事业单位及其所属单位（以下统称“被审计单位”）的内部审计工作。（三）审计依据内部审计工作依据国家法律法规、政策规定以及农业农村部内部规章制度开展，确保审计工作合法合规、客观公正。（四）审计原则内部审计工作遵循独立性、客观性、公正性原则，独立行使审计监督权，不受其他部门和个人的干涉，以事实为依据，以法律为准绳，如实反映审计事项，提出客观公正的审计意见和建议。二、审计机构与人员（一）审计机构设置农业农村部设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织实施内部审计工作。内部审计机构在农业农村部党组的领导下，向主要负责人负责并报告工作。（二）审计人员配备与要求1.人员配备内部审计机构应根据工作需要，配备具有审计、财务、经济管理、法律等专业知识和技能的人员，确保审计工作的专业性和有效性。2.专业要求审计人员应具备相应的专业资格和职业素养，熟悉国家法律法规和农业农村部相关政策，掌握审计业务知识和技能，具备良好的职业道德和沟通协调能力。3.培训与发展农业农村部应为审计人员提供必要的培训和发展机会，鼓励审计人员参加专业培训和学术交流活动，不断提高审计人员的业务水平和综合素质。（三）审计人员职责与权限1.职责依法依规开展内部审计工作，对审计事项进行审查和评价，出具审计报告。检查财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性，发现问题及时督促整改。对内部控制制度的健全性和有效性进行评估，提出改进建议。协助有关部门开展专项审计调查，提供审计信息和资料。完成领导交办的其他审计工作任务。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经部门主要负责人同意，可以作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经部门主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计范围与内容（一）审计范围1.农业农村部机关各部门、直属事业单位及其所属单位的财务收支、预算执行和决算情况。2.农业农村部各类专项资金的管理和使用情况，包括农业补贴资金、农业基础设施建设资金、农业科研项目资金等。3.农业农村部所属单位的资产、负债、净资产情况，以及资产的保值增值情况。4.农业农村部所属单位的内部控制制度的建立健全和执行情况。5.农业农村部所属单位的重大经济决策、投资项目、政府采购等经济活动的合规性和效益性。6.农业农村部交办或者委托的其他审计事项。（二）审计内容1.财务收支审计审查财务收支的真实性、合法性和完整性，检查会计凭证、账簿、报表等财务资料是否真实、准确、完整。检查财务收支是否符合国家法律法规和农业农村部内部财务制度的规定，有无违规收支、截留挪用等问题。审查预算编制的合理性、准确性，预算执行的严肃性和有效性，决算的真实性和合规性。2.专项资金审计检查专项资金的设立、分配、使用是否符合国家政策和农业农村部相关规定，是否专款专用，有无挤占、挪用、套取专项资金等问题。审查专项资金项目的申报、审批、实施过程是否合规，项目效益是否达到预期目标。检查专项资金的财务管理和会计核算是否规范，资金使用效益是否得到有效发挥。3.资产审计核实资产的真实性、完整性和所有权归属，检查资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节是否合规。审查固定资产的折旧计提、无形资产的摊销是否正确，资产减值准备的计提是否合理。检查资产的清查盘点情况，有无账实不符、资产流失等问题。4.内部控制审计评价内部控制制度的健全性，检查是否建立健全了各项内部控制制度，涵盖财务、采购、资产管理、项目管理等各个环节。评估内部控制制度的有效性，检查内部控制制度是否得到有效执行，能否防范风险、保证业务活动的正常开展。针对内部控制存在的问题，提出改进建议，促进被审计单位完善内部控制体系。5.经济活动审计审查重大经济决策的程序是否合规，决策依据是否充分，决策执行情况和效果如何。检查投资项目的立项审批、可行性研究、资金来源、建设管理、投资效益等方面是否符合规定。评估政府采购活动的合规性，包括采购程序、采购方式、采购合同签订与执行等是否符合法律法规和相关制度要求。四、审计程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据农业农村部的工作重点、年度预算安排以及审计资源状况，制定年度审计计划。年度审计计划应报农业农村部主要负责人批准后实施。2.年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员组成等内容。3.在审计计划执行过程中，如有必要，可根据实际情况对审计计划进行调整，但应报农业农村部主要负责人批准。（二）审计准备1.根据审计计划确定的审计项目，成立审计组，明确审计组长和审计人员分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度、财务状况、业务活动等，收集与审计项目相关的资料和信息。3.审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等，审计方案应报内部审计机构负责人批准。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。2.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据，形成审计工作底稿。3.审计人员应认真记录审计过程和发现的问题，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，经审计组长审核后签字确认。4.在审计实施过程中，审计组应及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和解释，对审计发现的问题进行核实和分析。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起规定时间内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位如有异议，审计组应进一步核实情况，对审计报告进行修改完善。3.审计组应将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应进行审核，提出审核意见，报农业农村部主要负责人审批。4.经批准的审计报告应送达被审计单位，并抄送农业农村部相关部门。被审计单位应按照审计报告提出的意见和建议进行整改，并在规定时间内将整改情况书面报告农业农村部。（五）审计档案管理1.审计项目结束后，审计组应及时整理审计资料，形成审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等资料。2.审计档案应按照档案管理的有关规定进行分类、装订、编号、归档，妥善保管。审计档案的保管期限应根据国家有关规定执行。3.审计档案的查阅和借阅应按照规定的程序办理审批手续，确保审计档案的安全和保密。五、审计结果运用（一）结果反馈内部审计机构应及时向农业农村部主要负责人和相关部门反馈审计结果，使领导和相关部门了解审计情况，掌握审计发现的问题及整改情况。（二）整改落实1.被审计单位应高度重视审计结果，针对审计发现的问题，制定切实可行的整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改落实。2.农业农村部相关部门应加强对被审计单位整改工作的监督检查，督促被审计单位按时完成整改任务。对整改不力的单位，应进行通报批评，并追究相关人员的责任。3.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改效果进行评估，确保审计发现的问题得到彻底整改，审计建议得到有效落实。（三）结果公开对于涉及农业农村部重大政策执行、资金使用等方面的审计结果，在符合国家法律法规和保密规定的前提下，可根据工作需要适时向社会公开，接受社会监督，提高农业农村部工作的透明度和公信力。（四）结果与考核挂钩将审计结果纳入农业农村部所属单位的绩效考核体系，作为评价单位领导班子和领导干部工作业绩的重要依据。对审计发现问题较多、整改不力的单位，在绩效考核中予以扣分，并影响单位及相关人员的评先评优。六、责任追究（一）责任界定1.对审计发现的违法违规问题，应明确相关单位和人员的责任，包括直接责任、主管责任和领导责任。2.根据问题的性质和情节轻重，确定责任追究的方式和程度。（二）追究方式1.对违反财经纪律的单位和个人，责令限期改正，追回违法违规资金，没收违法所得，并依法依规给予相应的经济处罚。2.对负有直接责任、主管责任和领导责任的人员，视情节轻重，给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。（三）追究程序1.内部审计机构在审计过程中发现违法违规问题线索后，应及时进行调