保健院内部审计制度

PAGE保健院内部审计制度一、总则（一）目的为加强保健院内部管理和监督，规范内部审计工作，保障保健院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高资金使用效益，促进保健院健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合保健院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于保健院各部门、科室及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，对审计事项进行客观、公正的评价和判断，确保审计结论真实可靠。3.全面性原则：涵盖保健院经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，资产管理、负债管理、收支管理等各个方面，不留审计死角。4.重要性原则：根据保健院经济活动的重要程度和风险水平，确定审计重点，关注重大经济决策、重要资金使用、关键岗位和关键环节，提高审计效率和效果。5.及时性原则：及时开展审计工作，对发现的问题及时提出整改意见和建议，确保审计监督的时效性，促进保健院经济活动规范运行。（四）审计机构和人员1.内部审计机构：保健院设立独立的内部审计部门，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计部门在保健院院长的领导下开展工作，向院长负责并报告工作。2.审计人员：内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、政策以及保健院的规章制度，具有良好的职业道德和敬业精神。审计人员应保持独立性和客观性，遵守审计工作纪律，保守审计秘密。二、审计职责与权限（一）审计职责1.对保健院财务收支及其有关的经济活动进行审计监督，审查财务报表、账簿、凭证等资料的真实性、合法性和完整性。2.对保健院内部控制制度的健全性和有效性进行评价，提出改进建议，促进内部控制体系的完善。3.对保健院预算编制、执行和决算情况进行审计，检查预算的合理性、准确性和执行的严肃性，评价预算管理水平。4.对保健院资产管理、负债管理、收支管理等经济活动进行审计，审查资产的购置、使用、处置是否合规，负债的规模、结构是否合理，收支是否符合规定，防止国有资产流失，提高资金使用效益。5.对保健院基本建设项目、设备采购项目及其他重大经济事项进行审计，包括项目的立项、预算、招投标、合同执行、竣工决算等环节，确保项目合规、经济、有效。6.对保健院所属单位的财务收支和经济活动进行审计监督，加强对下属单位的管理和控制。7.开展专项审计调查，对保健院经济活动中的特定事项进行深入调查，揭示存在的问题，提出改进措施和建议，为领导决策提供参考依据。8.督促被审计部门和单位落实审计意见和建议，跟踪检查整改情况，确保审计发现的问题得到有效解决。（二）审计权限1.要求被审计部门和单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。2.检查被审计部门和单位的会计凭证、账簿、报表以及其他与财务收支和经济活动有关的资料和资产。3.就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得有关证明材料。4.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经保健院院长批准，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支和经济活动有关的资料，经保健院院长批准，有权予以暂时封存。6.提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违反财经法规行为的意见。7.对违反财经法规和造成损失浪费的部门和个人，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计部门应根据保健院的发展战略、年度工作重点和实际情况，于每年年底前制定下一年度的审计计划，报保健院院长批准后实施。年度审计计划应明确审计项目的名称、内容、范围、时间安排、审计人员等。2.项目审计方案：对于确定的审计项目，审计人员应编制项目审计方案。项目审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排、人员分工等。审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作有序开展。（二）审计实施1.审计通知：内部审计部门应在实施审计前3个工作日向被审计部门和单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、审计人员等事项。特殊情况下，经保健院院长批准，可以直接持审计通知书实施审计。2.审计取证：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计取证。审计人员应取得充分、适当的审计证据，确保审计证据真实、合法、有效。审计证据应进行分类整理，形成审计工作底稿。3.审计记录：审计人员应如实记录审计过程和审计发现的问题，包括审计程序的执行情况、审计证据的获取情况、问题的性质、影响范围等。审计记录应清晰、准确、完整，便于后续查阅和审计报告的撰写。（三）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求被审计部门和单位的意见，被审计部门和单位应在收到审计报告之日起10个工作日内提出书面意见。审计组应对被审计部门和单位提出的意见进行认真研究，根据情况对审计报告进行修改和完善。3.审计报告经内部审计部门负责人审核后，报保健院院长审批。保健院院长应在收到审计报告之日起15个工作日内作出审批意见。审计报告经批准后，应及时送达被审计部门和单位，并抄送保健院相关领导和部门。（四）审计处理与整改1.被审计部门和单位应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计部门。2.内部审计部门应对被审计部门和单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。对整改不力的部门和单位，应提出批评意见，并督促其继续整改。3.对审计发现的违法违规问题，应按照国家有关法律法规和保健院的规定进行处理。对涉及责任人员的，应按照干部管理权限和有关规定追究责任。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算收入的预测是否合理，预算支出的安排是否符合国家政策和保健院实际情况。2.检查预算执行情况，包括预算收入是否及时足额上缴，预算支出是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出、无预算支出等问题。3.分析预算执行差异的原因，评价预算执行的严肃性和有效性，提出改进预算管理的建议。（二）财务报表审计1.审查财务报表的编制是否符合国家会计准则和财务制度的规定，报表项目是否完整、准确。2.检查财务报表数据的真实性和可靠性，通过核对账目、盘点资产、函证往来款项等方式，验证财务报表数据是否与实际情况相符。3.评价财务报表的公允性，对财务报表反映的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，判断财务报表是否真实、客观地反映了保健院的财务状况。’（三）收入审计1.审查各项收入的来源是否合法合规，是否符合国家政策和保健院收费标准。2.检查收入的确认是否及时、准确，有无截留、隐匿、转移收入等问题。3.分析收入结构和变动趋势，评价收入的稳定性和可持续性，提出增加收入、优化收入结构的建议。（四）支出审计1.审查各项支出的真实性、合法性和合理性，包括支出是否符合国家财经法规和保健院财务制度的规定，是否与业务活动相关，支出标准是否合规。2.检查支出的审批程序是否健全，有无越权审批、无审批支出等问题。3.分析支出结构和变动趋势，评价支出的效益性，提出控制支出、提高资金使用效益的建议。五、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.审查保健院内部控制制度的健全性，包括各项管理制度、业务流程、岗位职责是否完善，是否涵盖了经济活动的各个环节。2.评价内部控制制度的合理性，检查内部控制制度是否符合保健院实际情况，是否能够有效防范风险，是否便于操作和执行。3.测试内部控制制度的有效性，通过对关键控制点的检查、询问、观察等方式，验证内部控制制度是否得到有效执行，是否能够实现控制目标。（二）风险管理审计1.识别保健院面临的各类风险，包括财务风险、经营风险、市场风险、政策风险等。2.评估风险的程度和影响范围，分析风险产生的原因和可能性。3.审查保健院风险管理措施的有效性，包括风险预警机制、风险应对策略、风险监控措施等是否健全，是否能够有效防范和化解风险。（三）内部审计监督评价1.对内部审计机构的工作质量进行监督评价，包括审计计划的执行情况、审计程序的合规性、审计报告的质量等。2.检查内部审计工作对保健院内部控制制度的促进作用，是否通过审计发现问题，提出改进建议，推动内部控制制度的完善。3.评价内部审计人员的专业素质和职业道德水平，是否具备履行审计职责的能力和条件。六、基本建设项目审计（一）项目前期审计1.审查项目立项的合规性，包括项目是否符合国家产业政策和保健院发展规划，项目可行性研究报告是否经过论证和审批。2.检查项目预算编制的准确性，包括工程量计算是否准确，定额套用是否合理，费用计取是否合规。3.审查项目招投标程序的合法性，包括招标公告的发布、投标单位的资格审查、评标标准的确定、中标结果的公示等是否符合规定。（二）项目实施审计1.监督项目建设合同的执行情况，包括合同条款的履行、工程进度、工程质量、工程变更等是否符合合同约定。2.检查项目资金的使用情况，包括资金是否专款专用，有无截留、挪用、浪费等问题，资金支付是否符合规定的程序和手续。3.审查项目建设过程中的物资采购和管理情况，包括物资的采购渠道是否正规，物资的验收、保管、使用是否规范，有无物资积压、浪费等问题。（三）项目竣工决算审计1.审查项目竣工决算报表的真实性和完整性，包括竣工决算报表的编制是否符合规定，报表数据是否准确反映项目建设成本和资金使用情况。2.检查项目竣工决算的合规性，包括项目建设成本的核算是否准确，待摊投资的分摊是否合理，交付使用资产是否真实、完整。3.评价项目投资效益，通过对项目的投资回收期、内部收益率、净现值等指标的计算和分析，评价项目的经济效益和社会效益。七、设备采购项目审计（一）采购计划审计1.审查设备采购计划的合理性，包括采购设备的必要性、可行性、经济性，是否符合保健院业务发展需要和资金承受能力。2.检查采购计划的审批程序是否健全，是否经过相关部门和领导的审核批准。（二）采购过程审计1.监督采购招投标程序的合法性，包括招标公告的发布、投标单位的资格审查、评标标准的确定、中标结果的公示等是否符合规定。2.审查采购合同的签订和执行情况，包括合同条款的完整性、合理性、合法性，合同的履行情况，有无合同纠纷等问题。3.检查采购设备的验收情况，包括验收标准、验收程序、验收结果等是否符合规定，设备质量是否合格，数量是否相符。（三）采购资金审计1.审查采购资金的来源是否合法合规，是否按照规定的渠道和方式筹集资金。2.检查采购资金的使用情况，包括资金是否专款专用，有无截留、挪用、浪费等问题，资金支付是否符合规定的程序和手续。八、其他审计事项（一）经济责任审计1.对保健院各部门、科室负责人及所属单位负责人在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支、资产管理、内部控制、预算执行等方面。2.评价被审计人员在任职期间的经济决策是否科学、合理，经济活动是否合法合规，资产是否安全完整，财务信息是否真实可靠，有无违反财经纪律和廉洁自律规定的行为。3.为组织人事部门考核任