供销社财务内部审计制度

PAGE供销社财务内部审计制度一、总则（一）目的为加强供销社财务管理，规范财务行为，防范财务风险，保障供销社资产安全，确保财务信息真实、准确、完整，根据国家有关法律法规和行业标准，结合供销社实际情况，制定本财务内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于供销社机关及所属各企事业单位。（三）基本原则1.独立性原则。内部审计机构应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则。内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和规章制度为准绳，如实反映审计结果。3.全面性原则。内部审计应涵盖供销社财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，以及资产、负债、收入、支出等各类财务事项。4.及时性原则。内部审计应及时发现和纠正财务活动中的问题，确保财务工作的规范运行，提高财务管理效率。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国审计法》等。2.行业相关标准和规范，如供销社财务管理制度、会计准则等。3.供销社内部制定的各项财务规章制度。二、审计机构与人员（一）审计机构设置供销社设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员，负责组织实施内部审计工作。内部审计机构应在供销社理事会的领导下开展工作，向理事会报告工作情况。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉财务、审计等相关法律法规和政策，具有良好的职业道德和敬业精神。审计人员应定期参加培训，不断提高业务水平和综合素质。（三）审计人员职责1.按照本制度规定，制定年度审计工作计划，并组织实施。2.对供销社及所属企事业单位的财务收支、经济活动等进行审计监督，检查财务制度的执行情况。3.审查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料的真实性、准确性和完整性，发现问题及时提出整改意见。4.对重大经济事项进行专项审计，如重大投资项目、资产处置等，评估其经济效益和风险。5.协助外部审计机构开展审计工作，提供相关资料和信息。6.对审计工作中发现的问题进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。7.定期向理事会汇报内部审计工作情况，提出改进财务管理的建议和意见。三、审计内容与范围（一）财务收支审计1.审查各项收入的真实性、合法性和完整性，包括财政拨款、经营收入、投资收益等，检查是否存在截留、挪用、隐瞒收入等问题。2.审查各项支出的合理性、合规性，包括人员经费、公用经费、项目支出等，检查是否存在超预算支出、违规支出、浪费等现象。3.检查财务收支的账务处理是否正确，会计凭证、账簿、报表等是否真实、准确、完整，是否符合财务制度和会计准则的要求。（二）预算执行审计1.审查预算编制的科学性、合理性，是否符合供销社发展战略和实际情况，是否与财政部门下达的预算控制指标相衔接。2.检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的执行进度等，分析预算执行差异的原因，提出改进措施。3.审查预算调整的必要性和合规性，是否按照规定程序进行调整，调整后的预算是否得到有效执行。（三）资产审计1.审查货币资金的管理情况，包括现金、银行存款、其他货币资金等，检查是否存在现金坐支、白条抵库、银行账户管理混乱等问题。2.审查存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制制度是否健全有效，存货的账实是否相符，是否存在积压、浪费等现象。3.审查固定资产的购置、折旧、处置等情况，检查固定资产的入账价值是否准确，折旧计提是否合理，处置是否合规，固定资产的账实是否相符。4.审查无形资产的管理情况，包括专利权、商标权、土地使用权等，检查无形资产的入账价值是否合理，摊销是否正确，是否存在无形资产流失的情况。（四）负债审计1.审查各项负债的真实性、合法性和完整性,包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等，检查是否存在隐瞒负债、虚假负债等问题。2.检查负债的偿还情况，是否按时足额偿还债务，是否存在逾期债务，分析负债结构是否合理，偿债能力是否充足。（五）财务内部控制审计1.审查供销社财务内部控制制度的健全性，是否涵盖财务活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞。2.检查财务内部控制制度的执行情况，是否严格按照制度规定进行操作，各项控制措施是否有效执行。3.评估财务内部控制制度的有效性，是否能够防范财务风险，提高财务管理效率，促进供销社经济活动的健康发展。（六）经济责任审计1.对供销社所属企事业单位负责人进行任期经济责任审计，审查其在任期内的财务收支、经济活动等情况，评价其经济责任履行情况。2.对重大投资项目、资产处置等事项的负责人进行专项经济责任审计，检查其决策程序是否合规，经济效益和风险控制情况，明确其应承担的经济责任。四、审计程序（一）审计计划制定内部审计机构应根据供销社的年度工作计划和财务管理实际情况，制定年度审计工作计划，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等。审计工作计划应报理事会批准后实施。（二）审计准备1.根据审计工作计划，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计事项相关的资料，包括被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿、预算文件、合同协议等，了解被审计单位的基本情况和财务状况。3.审计组应制定审计实施方案，明确审计步骤、审计方法、审计重点等，确保审计工作有序进行。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间等事项，要求被审计单位做好准备工作。2.审计组通过审查会计凭证、账簿、报表等财务资料，查阅相关文件、会议记录，实地观察，向有关人员询问等方式，对审计事项进行深入调查和核实。3.审计组应收集审计证据，对审计发现的问题进行记录和分析，形成审计工作底稿。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实真相。（四）审计报告1.审计组在完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内反馈意见。审计组应对被审计单位的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报理事会审批。理事会应根据审计报告的内容，做出相应的决策和处理意见。（五）审计整改1.被审计单位应根据理事会的审批意见，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真落实整改工作。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对整改不力的单位，应提出批评意见，并督促其继续整改。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结和分析，针对审计发现的普遍性问题，提出完善财务管理制度、加强内部控制等方面的建议，促进供销社财务管理水平的提高。五、审计档案管理（一）审计档案的收集审计组在审计工作结束后，应及时将审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见等审计资料收集整理，移交内部审计机构档案管理人员。（二）审计档案的整理档案管理人员应对收集到的审计资料进行分类、编号、装订等整理工作，确保审计档案的整齐、规范。审计档案应按照审计项目进行分类，每个审计项目的档案应单独成册，并编制档案目录。（三）审计档案的保管审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中，确保档案的安全和完整。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，一般为[X]年。在保管期限内，不得随意销毁审计档案。（四）审计