供销社内部审计工作制度

PAGE供销社内部审计工作制度一、总则（一）目的为加强供销社内部管理和监督，规范内部审计工作，保障供销社资产安全、完整，提高经济效益，促进供销社健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合供销社实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于供销社本级及所属各企事业单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，在审计工作中保持客观、公正的立场，不受其他部门或个人的干扰。2.客观性原则：内部审计人员应依据客观事实进行审计，以审计证据为基础，做出公正的审计结论。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计单位应予以重视并积极配合。4.保密性原则：内部审计人员应对审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。二、内部审计机构和人员（一）机构设置供销社应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在供销社理事会或主要负责人的直接领导下开展工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和供销社业务流程。内部审计机构应定期对审计人员进行培训，提高其业务水平和综合素质。（三）职责与权限1.职责对供销社及所属企事业单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对供销社及所属企事业单位的重大投资项目、资产处置、资金使用等进行专项审计。对供销社及所属企事业单位的内部控制制度进行评价，提出改进建议。对供销社及所属企事业单位的经济责任履行情况进行审计评价。协助供销社及所属企事业单位开展内部审计工作，指导所属单位建立健全内部审计制度。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经供销社主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经供销社主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据供销社的年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.年度审计计划应报供销社理事会或主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，指定审计组长。2.审计组应了解被审计单位的基本情况，熟悉相关法律法规和政策，收集与审计项目有关的资料。3.审计组应编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和人员分工等。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。2.审计组应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得充分、适当的审计证据。3.审计人员应如实记录审计过程和审计发现的问题，编制审计工作底稿。审计工作底稿应做到内容完整真实、记录清晰、结论明确，经审计组长审核后签字确认。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时整理审计工作底稿，分析审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内提出书面意见。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进行核实，并在审计报告中说明情况。3.审计组应将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送内部审计机构。内部审计机构应进行审核，对审计报告进行修改完善后，报供销社理事会或主要负责人审批。（五）审计处理1.供销社理事会或主要负责人应根据审计报告的内容，做出审计处理决定。审计处理决定应包括纠正违法违规行为、处理相关责任人员、改进内部控制等内容。2.被审计单位应按照审计处理决定的要求，认真落实整改措施，并在规定的时间内将整改情况书面报告供销社理事会或主要负责人。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查财务管理制度的执行情况。审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关规定。2.审计方法核对账目：对会计凭证、会计账簿、会计报表进行核对，检查账目是否相符。审查凭证：审查原始凭证的真实性、合法性和完整性，检查记账凭证的编制是否正确。分析性复核：对财务数据进行分析，比较本期与上期、实际与预算的差异，发现异常情况。（二）经济活动审计1.审计内容审查经济活动的合规性、效益性和合理性。检查经济合同的签订、履行情况。审查重大投资项目的决策、实施和效益情况。2.审计方法查阅资料：查阅经济活动相关的文件、合同、协议等资料。实地调查：对经济活动的实施现场进行实地调查，了解实际情况。绩效评价：对经济活动的效益进行评价，分析投入产出情况。（三）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性和有效性。检查内部控制的执行情况。评价内部控制的风险防范能力。2.审计方法调查问卷：设计内部控制调查问卷，了解被审计单位内部控制制度的建立情况。穿行测试：选取典型业务流程，检查内部控制的执行情况。控制测试：对关键控制点进行测试，评价内部控制的有效性。（四）经济责任审计1.审计内容审查领导干部在任职期间的经济责任履行情况。评价领导干部的经营管理业绩和廉洁自律情况。为组织人事部门提供干部考核评价的依据。2.审计方法查阅资料：查阅领导干部任职期间的财务报表、会计凭证、经济合同等资料。调查访谈：与领导干部、职工代表、相关部门负责人等进行访谈，了解情况。业绩评价：对领导干部的经营管理业绩进行评价，分析其对供销社发展的贡献。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计报告、审计处理决定、被审计单位的书面意见等资料收集整理，移交内部审计机构档案管理人员。（二）档案整理档案管理人员应按照档案管理的要求，对收集的审计资料进行分类、编号、装订，建立审计档案目录。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放地点应安全、防火、防潮、防虫。审计档案的保管期限应根据国家有关规定和供销