会计内部审计制度

PAGE会计内部审计制度一、总则（一）目的本会计内部审计制度旨在规范公司内部审计工作，加强内部控制，防范经营风险，确保公司财务信息真实、准确、完整，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司等所有纳入公司财务核算体系的单位。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《审计法》、《企业内部控制基本规范》等国家法律法规以及相关行业标准制定。（四）内部审计机构及人员1.公司设立独立的内部审计部门，配备专职内部审计人员。内部审计部门在公司董事会或审计委员会的领导下开展工作，向其报告工作并对其负责。2.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和公司财务制度，具有良好的职业道德和敬业精神。内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与可能影响其独立性的工作或活动。二、审计职责与权限（一）职责1.对公司财务收支、财务预算、财务决算等进行审计监督，检查财务报表的真实性、准确性和完整性。2.审查公司内部控制制度的健全性和有效性，评估内部控制风险，提出改进建议。3.对公司重大投资项目、资产处置、资金运作等经济活动进行审计，监督其合规性和效益性。4.对公司所属单位负责人进行任期经济责任审计，评价其任职期间的经济责任履行情况。5.受理对公司内部违规违纪行为的举报，开展专项审计调查，提出处理意见和建议。6.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。7.定期向公司董事会或审计委员会报告内部审计工作情况，提交内部审计报告。（二）权限1.有权要求被审计单位按时报送财务报表、预算、决算等相关资料，查阅与审计事项有关的文件、资料、合同等。2.有权检查被审计单位的财务收支、资产、负债、所有者权益等情况，盘点库存现金、实物资产等。3.有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料。4.对审计发现的问题，有权提出整改意见和建议，并监督整改落实情况。5.对违反财经法规和公司财务制度的行为，有权提出纠正、处理意见，对相关责任人员提出问责建议。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计部门应根据公司年度经营目标、工作重点和风险状况，制定年度审计计划。年度审计计划应报公司董事会或审计委员会批准后实施。2.年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。审计项目包括财务审计、内部控制审计、经济责任审计、专项审计等。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目后，成立审计组，指定审计组长。审计组应配备必要的审计人员，并明确分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度、财务状况等，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工等。3.审计组应在实施审计前3个工作日向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等。特殊审计项目可在实施审计时送达审计通知书。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。2.审计人员应认真做好审计工作记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等。3.在审计过程中，审计组应及时与被审计单位沟通，反馈审计进展情况，听取被审计单位的意见和建议。对审计发现的问题，审计组应与被审计单位相关人员进行核实，取得一致意见。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内提出书面意见。如被审计单位对审计报告有异议，审计组应进一步核实情况，对审计报告进行修改完善。3.审计组应将经被审计单位确认的审计报告报送内部审计部门。内部审计部门应进行审核，对审计报告的内容、格式、程序等进行把关。审核通过后的审计报告报公司董事会或审计委员会审批。4.公司董事会或审计委员会应在收到审计报告之日起15个工作日内作出审批决定。如批准审计报告，内部审计部门应将审计报告送达被审计单位，并监督其整改落实情况；如对审计报告提出修改意见，审计组应按照要求进行修改，重新报送审批。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真进行整改。整改措施应在收到审计报告之日起30个工作日内报送内部审计部门。内部审计部门应跟踪检查整改措施的落实情况。2.内部审计部门应对整改情况进行检查和评估，对整改不到位的单位，应下达整改通知书，责令其限期整改。对拒不整改或整改不力的单位，应按照公司相关规定追究责任。3.内部审计部门应定期对审计整改情况进行总结分析，向公司董事会或审计委员会报告审计整改工作总体情况，提出完善内部控制制度、加强财务管理等方面的建议。四、财务审计（一）财务报表审计1.对公司年度财务报表进行审计，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度和公司财务制度编制，是否真实、准确、完整地反映公司财务状况、经营成果和现金流量。2.审查财务报表的编制基础、会计政策和会计估计的选用是否恰当，是否符合一致性原则；审查财务报表的附注是否充分披露了重要信息。3.对财务报表中的重大项目进行重点审计，如资产负债表中的货币资金、应收账款、存货、固定资产等，利润表中的营业收入、营业成本、净利润等，现金流量表中的经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量等。（二）财务收支审计1.对公司各项财务收支的真实性、合法性和合规性进行审计，检查财务收支是否符合国家财经法规和公司财务制度的规定。2.审查财务收支的审批程序是否健全，审批手续是否完备；审查财务收支的核算是否准确，是否存在账外账、小金库等问题。3.对财务收支中的重大事项进行专项审计，如大额资金支出、对外投资、资产处置等，检查其决策程序是否合规，资金使用是否效益。（三）财务预算执行情况审计1.对公司年度财务预算的执行情况进行审计，检查预算编制是否科学合理，并与公司战略目标和经营计划相匹配。2.审查预算执行过程中的控制措施是否有效，是否存在超预算支出、预算执行偏差较大等问题；分析预算执行差异的原因，提出改进建议。3.对预算调整的必要性和合理性进行审计，检查预算调整是否按照规定程序进行审批，调整后的预算是否得到有效执行。五、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.对公司内部控制制度的健全性进行评审，检查公司是否建立了涵盖财务、采购、销售、生产、人力资源等各个环节的内部控制制度，各项制度是否相互衔接、相互制约。2.审查内部控制制度的合理性，评估内部控制制度是否符合公司实际情况，是否能够有效防范风险，提高经营效率和效果。3.对内部控制制度的有效性进行测试，通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够及时发现和纠正违规行为。（二）风险评估与控制1.协助公司开展风险评估工作，识别公司面临的内外部风险，如市场风险、信用风险、操作风险、合规风险等。2.对风险进行分析和评估，确定风险的等级和影响程度，为公司制定风险应对策略提供依据。3.审查公司风险控制措施的有效性，检查公司是否针对不同风险采取了相应的控制措施，如风险规避、风险降低、风险转移、风险承受等，控制措施是否能够有效降低风险水平。（三）内部监督与评价1.对公司内部监督机制的运行情况进行审计，检查公司是否建立了内部监督制度，内部监督是否独立、有效，是否能够及时发现和纠正内部控制缺陷。2.定期对公司内部控制制度进行自我评价，评估内部控制制度的健全性、合理性和有效性，形成内部控制自我评价报告。3.根据内部控制自我评价结果，提出改进建议，促进公司不断完善内部控制制度，提高内部控制水平。六、经济责任审计（一）任期经济责任审计1.对公司所属单位负责人在任期内的经济责任履行情况进行审计，评价其在任期内财务收支、资产负债、经营成果、内部控制等方面的工作业绩和存在的问题。2.审查任期内财务收支的真实性、合法性和合规性目标的实现情况，检查是否存在违反财经法规和公司财务制度的行为。3.评价任期内资产负债的管理情况，包括资产的保值增值情况、负债的合理性和偿债能力等；审查任期内经营成果的真实性和效益性，分析经营业绩的完成情况和影响因素。4.检查任期内内部控制制度的建立和执行情况，评估内部控制的有效性，是否存在内部控制缺陷导致的经营风险和财务风险。（二）离任经济责任审计1.在公司所属单位负责人离任时，对其进行离任经济责任审计，全面评价其任期内经济责任履行情况，为组织人事部门提供决策依据。2.审计内容包括离任时的财务状况审查、资产交接情况核实、任期内经营业绩评价、内部控制评价等。重点审查离任时财务报表的真实性、资产的完整性和合规性、经营成果的合法性和效益性、内部控制的有效性等。3.审计组应在离任审计结束后出具离任经济责任审计报告，明确被审计单位负责人任期内的经济责任履行情况，对存在的问题提出处理意见和建议。七、专项审计（一）重大投资项目审计1.对公司重大投资项目的立项、可行性研究、决策程序、资金来源、资金使用、项目实施进度、项目效益等进行全过程审计监督。2.审查投资项目是否符合国家产业政策和公司发展战略，是否经过充分的可行性研究和论证；检查投资项目的决策程序是否合规，是否存在决策失误导致的投资损失。3.监督投资项目资金的筹集、使用和管理情况，检查资金是否专款专用，是否存在资金挪用、浪费等问题；评估投资项目的实施进度和效益情况，分析项目是否达到预期目标，是否存在投资回收期过长、投资回报率过低等问题。（二）资产处置审计1.对公司资产处置事项进行审计，包括固定资产、无形资产、长期股权投资等的处置。审查资产处置的原因、审批程序、评估作价、处置方式、处置收入等是否合规。2.检查资产处置是否符合公司利益最大化原则，是否存在低价处置资产、损害公司利益的行为；审查资产处置过程中的评估机构选择是否恰当，评估结果是否合理。3.监督资产处置收入的收取和入账情况，检查是否存在收入不入账、截留挪用处置收入等问题；对资产处置后的账务处理进行审核，确保账务处理正确、合规。（三）资金运作审计1.对公司资金筹集、资金使用、资金分配等资金运作活动进行审计，检查资金运作是否符合国家财经法规和公司财务制度的规定。2.审查资金筹集渠道是否合法、合规，资金成本是否合理；检查资金使用是否符合预算安排，是否存在资金闲置或资金短缺影响公司正常经营的情况。3.监督资金分配是否公平、合理，是否存在资金分配不合理导致的内部矛盾和利益冲突；对资金运作过程中的内部控制制度进行评价，检查是否存在内部控制缺陷导致的资金风险。八、审计档案管理（一）审计档案的收集与整理1.审计组在审计项目结束后，应及时将审计过程中形成的各种资料收集齐全，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据材料、审计报告、被审计单位反馈意见等。2.对收集到的审计资料进行整理，按照审计项目进行分类、编号，确保资料齐全、完整、有序。（二）审计档案的归档与保管1.将整理好的审计资料及时归档，建立审计档案目录，便于查阅和管理。审计档案应按照规定的期限进行保管，一般财务审计档案保管期限为10年，重要审计项目档案保管期限为永久。2.审计档案应存放在安全、保密的场所，配备必要的保管设备，防止档案丢失、损坏、泄密等情况发生。（三）审计档案的查阅与利用1.公司内部人员查阅审计档案，应填写查阅