二级医院内部审计制度

PAGE二级医院内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强二级医院内部管理和监督，规范医院经济活动，提高资金使用效益，防范财务风险，确保医院各项事业健康、可持续发展，依据国家相关法律法规和医疗卫生行业标准，特制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、各科室及所属单位的财务收支、经济活动及内部控制等审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，客观公正地对审计事项进行评价和处理，确保审计结论真实可靠。3.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括预算编制、执行、财务收支、资产管理、工程项目、医疗服务价格等各个方面。4.重要性原则：根据审计事项的重要程度和风险水平，合理确定审计重点和审计方法，提高审计工作效率和效果。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《医院财务制度》4.《医院会计制度》5.其他相关法律法规和医疗卫生行业标准二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向医院管理层负责并报告工作。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、管理等方面的知识，熟悉医疗卫生行业法律法规和政策。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，保守审计工作中知悉的国家秘密和医院商业秘密。（三）审计人员职责1.负责编制年度内部审计工作计划，并组织实施。2.对医院财务收支、经济活动及内部控制进行审计监督，检查财务报表、账簿、凭证等资料的真实性、合法性和完整性。3.对医院预算编制、执行情况进行审计，检查预算的合理性、准确性和执行的有效性。4.对医院资产管理进行审计，包括固定资产、流动资产、无形资产等，检查资产的购置、使用、处置等环节的合规性和效益性。5.对医院工程项目进行审计，包括项目立项、预算编制、招投标、施工管理、竣工验收等环节，检查项目的合法性、合规性和效益性。6.对医院医疗服务价格执行情况进行审计，检查收费的合规性和准确性。7.对医院内部控制制度的建立、健全和执行情况进行审计评价，提出改进建议和措施。8.对医院内部管理中存在的问题进行专项审计调查，提出审计意见和建议。9.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。10.完成医院领导交办的其他审计工作任务。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际工作需要，制定年度内部审计工作计划，明确审计项目、审计内容、审计时间和审计人员等。2.年度内部审计工作计划应报医院院长批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报医院院长批准。（二）审计准备1.根据审计项目的要求，组成审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、规章制度、财务报表、账簿、凭证等资料，进行初步分析和研究，确定审计重点和审计方法。3.审计组应向被审计部门送达审计通知书，并要求被审计部门提供相关资料和信息。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容。（三）审计实施1.审计组应按照审计计划和审计方案的要求，对被审计部门的财务收支、经济活动及内部控制进行审计检查。审计检查可以采用审查书面资料、实地观察、询问、函证、分析性复核等方法。2.在审计实施过程中，审计组应做好审计工作记录，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、准确，能够反映审计过程和审计结论。3.审计组应与被审计部门进行沟通，听取被审计部门的意见和建议，对审计发现的问题进行核实和确认。（四）审计报告1.在审计实施结束后，审计组应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确，语言简洁明了，便于理解。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门，征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计部门的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。3.审计组应将审计报告报送医院院长审批。医院院长应根据审计报告的内容和建议，做出相应的决策和处理。（五）审计处理1.医院院长应根据审计报告的内容和建议，对审计发现的问题做出相应的决策和处理。审计处理意见应明确、具体，具有可操作性。2.被审计部门应按照医院院长的审计处理意见，认真落实整改措施，及时整改存在的问题。内部审计机构应跟踪检查被审计部门的整改情况，确保整改工作取得实效。（六）审计档案管理1.内部审计机构应建立健全审计档案管理制度，对审计项目的相关资料进行整理、归档和保管。审计档案应包括审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计处理意见、被审计部门的反馈意见等资料。2.审计档案应按照规定的期限进行保管，保管期限届满后，应按照档案管理的有关规定进行销毁。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.检查医院预算编制的合理性和准确性，是否符合国家有关法律法规和医疗卫生行业政策的要求，是否与医院发展规划和年度工作计划相适应。2.审查预算执行情况，检查预算指标的分解和落实情况，是否严格按照预算安排执行各项收支，有无超预算支出和无预算支出的情况。3.分析预算执行差异的原因，检查预算调整的必要性和合规性，是否按照规定的程序进行预算调整。4.评价预算执行的效益性，检查各项预算资金的使用效果，是否达到预期的目标。（二）财务收支审计1.审查医院财务报表的真实性、合法性和完整性，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度和医院会计制度的规定编制，会计处理是否正确，财务报表反映的财务状况和经营成果是否真实可靠。2.检查医院各项收入的来源和构成，是否符合国家有关法律法规和医疗卫生行业政策的要求，收入的确认是否准确、及时，有无截留、隐匿收入等问题。3.审查医院各项支出的真实性、合法性和合理性，检查支出是否符合医院财务制度和相关规定，支出的审批手续是否齐全，有无虚列支出、挤占挪用资金等问题。4.检查医院资产、负债的真实性和完整性，审查资产的购置、使用、处置等环节的合规性和效益性，检查负债的形成和偿还情况，有无潜在的财务风险。五、资产管理审计（一）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的合规性和效益性，检查固定资产的购置是否按照规定的程序进行，验收手续是否齐全，入账价值是否准确，折旧计提是否符合规定，处置是否按照规定的程序进行，有无资产流失等问题。2.检查固定资产的使用情况，是否存在闲置、浪费等现象，是否定期进行清查盘点，账实是否相符。3.评价固定资产的管理水平，检查固定资产管理制度是否健全，执行是否有效，是否存在管理漏洞和风险。（二）流动资产审计1.审查货币资金的管理情况，检查现金、银行存款等的收支是否合规合法，是否存在坐支现金、白条抵库、公款私存等问题，银行账户的开立、使用和管理是否规范。2.检查应收账款、预付账款、其他应收款等债权的真实性和可收回性，是否存在坏账损失，是否定期进行清理和催收。3.审查存货的采购、验收、入库、保管、发出、盘点等环节的合规性和效益性，检查存货的采购是否按照规定的程序进行，验收手续是否齐全，入库价值是否准确，保管是否安全，发出是否合规，盘点是否账实相符，有无积压、浪费等问题。（三）无形资产审计1.审查无形资产的取得、入账、摊销、处置等环节的合规性和效益性，检查无形资产的取得是否符合规定，入账价值是否准确，摊销是否符合规定，处置是否按照规定的程序进行，有无无形资产流失等问题。2.检查无形资产的使用情况，是否存在闲置、浪费等现象，是否定期进行评估和维护。3.评价无形资产的管理水平，检查无形资产管理制度是否健全，执行是否有效，是否存在管理漏洞和风险。六、工程项目审计（一）项目立项审计1.审查工程项目立项的必要性和可行性，是否符合国家有关法律法规和医疗卫生行业政策的要求，是否与医院发展规划和年度工作计划相适应，是否进行了充分的市场调研和论证。2.检查工程项目立项的审批程序是否合规，是否按照规定的权限和程序进行审批。（二）预算编制审计1.审查工程项目预算编制的合理性和准确性，是否符合国家有关法律法规和医疗卫生行业政策的要求，是否按照规定的编制方法和标准进行编制，预算内容是否完整，有无高估冒算等问题。2.检查工程项目预算的审批程序是否合规，是否按照规定的权限和程序进行审批。（三）招投标审计1.审查工程项目招投标的合规性，是否按照国家有关法律法规和医疗卫生行业政策的要求进行招投标，招投标程序是否公开、公平、公正，有无违规操作等问题。2.检查中标单位的资质和信誉情况，是否具备承担工程项目的能力和条件。（四）施工管理审计1.审查工程项目施工过程的合规性，是否按照施工合同的要求进行施工，施工质量是否符合标准，施工进度是否满足要求，有无偷工减料、延误工期等问题。2.检查工程项目施工过程中的成本控制情况，是否严格按照预算控制成本，有无成本超支等问题。（五）竣工验收审计1.审查工程项目竣工验收的合规性，是否按照规定的程序进行竣工验收，验收手续是否齐全，验收报告是否真实可靠。2.检查工程项目竣工验收后的资产移交情况，是否及时办理资产移交手续，并进行相应的账务处理。七、医疗服务价格审计（一）收费政策执行审计1.审查医院医疗服务价格政策的执行情况，是否严格按照国家有关法律法规和医疗卫生行业政策的要求收取医疗费用，有无擅自提高或降低收费标准等问题。2.检查医院收费项目和收费标准的公示情况，是否在显著位置公示收费项目和收费标准，方便患者查询。（二）收费票据审计1.审查医院收费票据的使用情况，是否按照规定的种类和范围使用收费票据，有无违规使用收费票据等问题。2.检查收费票据的开具和保管情况，是否按照规定的程序开具收费票据，票据内容是否完整、准确，有无虚开、漏开等问题，收费票据是否妥善保管，有无丢失、被盗等情况。（三）收费系统审计1.审查医院收费系统的安全性和稳定性，是否存在数据泄露、系统故障等风险。2.检查收费系统的功能和操作流程，是否符合医院收费管理的要求，是否能够准确、及时地记录和处理收费信息。八、内部控制审计（一）内部控制制度审计1.审查医院内部控制制度的建立健全情况，是否涵盖医院经济活动的各个方面，是否符合国家有关法律法规和医疗卫生行业政策的要求，是否与医院实际情况相适应。2.检查医院内部控制制度的执行情况，是否严格按照内部控制制度的规定进行操作和管理，有无违反内部控制制度的行为。（二）风险评估审计1.审查医院风险评估机制的建立健全情况，是否对医院面临的各种风险进行了识别、评估和分析，是否制定了相应的风险应对措施。2.检查医院风险评估工作的开展情况，是否定期进行风险评估，评估结果是否准确、可靠，风险应对措施是否有效。（三）信息沟通审计1.审查医院信息沟通机制的建立健全情况，是否建立了有效的信息传递渠道，信息是否能够及时、准确地传递到相关部门和人员。2.检查医院信息沟通工作的开展情况，是