九十年代政府审计制度

PAGE九十年代政府审计制度一、总则（一）目的九十年代，随着我国经济体制改革的不断深入，政府审计制度应运而生，其目的在于维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。通过对各级政府部门、国有企事业单位等的财政财务收支及相关经济活动进行审计监督，确保国家法律法规和政策的贯彻执行，防止国有资产流失，推动经济社会持续稳定发展。（二）适用范围本制度适用于九十年代我国各级政府审计机关及其审计人员，以及接受审计监督的各级政府部门、国有企事业单位、其他有国有资产的单位和相关经济活动。具体涵盖财政预算执行情况审计、专项资金审计、国有企业审计、行政事业单位财务收支审计、建设项目审计等各类审计业务领域。（三）基本原则1.独立性原则政府审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员在执行审计任务时，保持独立的立场和客观公正的态度，确保审计结果的真实性和可靠性。2.合法性原则审计工作严格遵循国家法律法规和相关政策规定，依据法定的审计程序和方法进行。审计机关和审计人员必须依法履行职责，对审计过程和结果负责，确保审计行为合法合规。3.客观性原则以事实为依据，如实反映被审计单位的财政财务收支及经济活动情况。审计证据确凿、充分，审计结论客观公正，不受主观因素的影响，为政府决策提供准确的信息支持。4.公正性原则在审计过程中，平等对待被审计单位，不偏袒任何一方。严格按照审计准则和规范进行操作，确保审计工作的公正性和透明度，维护各方的合法权益。二、审计机关职责与权限（一）职责1.财政审计对本级政府各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。检查预算编制的合理性、执行的合规性以及决算的真实性，揭露和纠正预算执行中的违规行为，提高财政资金的使用效益。2.国有企业审计对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督，审查企业财务收支的真实性、合法性和效益性。重点关注企业的经营管理、财务状况、内部控制等方面，防止国有资产流失，促进企业加强经济核算，提高经济效益，增强市场竞争力。3.行政事业单位审计对行政事业单位的财务收支进行审计，检查其财务制度的执行情况、经费使用的合理性和合规性。审查行政事业性收费、罚没收入等的管理和使用，规范单位财务管理，防止浪费和腐败现象的发生。4.专项资金审计对政府安排的各项专项资金，如扶贫资金、教育专项资金、社会保障资金等进行专项审计。监督专项资金的筹集、分配、使用和管理情况，确保专款专用，提高资金使用效益，保障专项资金的安全和有效运行。5.建设项目审计对国家建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督，审查项目建设成本的真实性、合法性和效益性。检查项目招投标、合同执行、工程价款结算等环节的合规性，防止高估冒算、损失浪费等问题，促进建设项目规范管理，提高投资效益。（二）权限1.要求报送资料权有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.调查取证权审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.制止权对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.处理处罚权对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权依法给予处理处罚。对违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，可以区别情况采取责令限期缴纳应当上缴的收入、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理等措施。对有违法所得的，处以没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处以5万元以下的罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。构成犯罪的，依法追究刑事责任。三、审计程序（一）审计计划阶段1.制定年度审计项目计划审计机关根据国家经济社会发展的总体要求和政府工作重点，结合审计资源状况，制定年度审计项目计划。计划内容包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计实施时间等。年度审计项目计划报经本级人民政府批准后实施，并向上一级审计机关备案。2.编制审计工作方案根据年度审计项目计划，对每个审计项目编制审计工作方案。审计工作方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工等，为审计实施提供具体指导。（二）审计实施阶段1.组成审计组根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组。审计组实行组长负责制，组长负责组织和实施审计工作，对审计工作质量和结果负责。2.送达审计通知书审计组在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应明确审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单等事项，并要求被审计单位提供有关资料，做好审计准备工作。3.实施审计审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员应如实记录审计过程和发现的问题，编制审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够反映审计过程和结果。4.审计取证审计人员在审计过程中，应按照法定程序获取审计证据。审计证据应具有真实性、相关性、充分性和合法性。审计人员对取得的审计证据进行分析、鉴定，判断其证明力，并根据审计证据形成审计结论。（三）审计报告阶段1.编制审计报告审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理建议等内容。审计报告应事实清楚、证据确凿、定性准确、处理建议恰当。2.征求意见审计机关将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应自接到审计报告之日起10日内，将其书面意见送交审计机关。被审计单位对审计报告有异议的，审计机关应进一步核实、研究，并根据核实情况对审计报告进行修改。3.审定审计报告审计机关对审计组提交的审计报告进行审定。审定后的审计报告，由审计机关负责人签发。对重大审计事项的审计报告，应当报经本级人民政府同意。（四）审计处理阶段1.作出审计决定审计机关根据审定后的审计报告，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定。审计决定应包括审计处理决定和审计处罚决定，明确被审计单位应执行的事项和期限。2.送达审计决定审计机关将审计决定送达被审计单位和有关部门、单位。被审计单位应按照审计决定的要求执行，并将执行情况及时书面报告审计机关。3.检查审计决定执行情况审计机关对审计决定的执行情况进行检查。被审计单位未按照审计决定执行的，审计机关有权责令其执行；对拒不执行的，申请人民法院强制执行。四、审计质量控制（一）建立健全审计质量控制制度审计机关应建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、措施和责任。质量控制制度应涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计处理等各个环节，确保审计工作质量。（二）加强审计人员培训与管理1.培训定期组织审计人员参加业务培训，提高审计人员的专业素质和业务能力。培训内容包括国家法律法规、审计准则、专业知识和技能等方面，使审计人员不断更新知识，适应审计工作发展的需要。2.考核建立审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德、业务能力等进行考核。考核结果作为审计人员晋升、奖惩的依据，激励审计人员提高工作质量和效率。3.职业道德教育加强审计人员职业道德教育，培养审计人员的敬业精神、职业操守和廉洁自律意识。审计人员应遵守审计职业道德规范，保持独立、客观、公正的态度，保守被审计单位的商业秘密和国家机密。（三）严格审计工作底稿和审计证据管理1.工作底稿审计人员应按照审计准则的要求编制审计工作底稿，确保工作底稿内容完整、记录清晰、结论明确。审计工作底稿应经审计组组长审核，并由审计人员签名。审计工作底稿应妥善保管，作为审计档案的重要组成部分。2.审计证据审计人员应依法获取审计证据，确保审计证据的真实性、相关性、充分性和合法性。审计证据应进行分类整理、编号装订，并注明证据来源、证明事项等。审计证据应妥善保管，以备查阅。（四）加强审计项目审理审计机关应设立专门的审理机构或配备审理人员，对审计项目进行审理。审理人员应对审计报告、审计决定书等审计结果文书进行全面审理，重点审查审计程序的合规性、审计证据的充分性、审计结论的恰当性、审计处理处罚的合法性等。审理机构或审理人员应出具审理意见，对审理中发现的问题提出整改建议，确保审计结果的质量。五、审计结果运用（一）向政府报告审计结果审计机关应定期向本级政府报告审计工作情况和审计结果，为政府决策提供依据。审计报告应重点反映审计发现的问题、原因分析、处理建议以及审计工作的成效等内容，使政府能够及时了解财政经济运行中的问题，采取有效措施加以解决。（二）公告审计结果审计机关应按照规定，将部分审计项目的审计结果向社会公告。公告内容应客观、真实、准确，不得泄露国家机密和被审计单位的商业秘密。通过公告审计结果，增强审计工作的透明度，发挥社会监督作用，促进被审计单位加强财务管理，规范经济行为。（三）促进审计整改审计机关应加强对审计整改情况的跟踪检查，督促被审计单位落实审计决定，整改存在的问题。对审计整改不力的单位，应依法采取进一步措施，确保审计发现的问题得到彻底解决。同时，建立健全审计整改报告制度，要求被审计单位定期向审计机关报告整改情况，形成审计整改的长效机制。（四）与相关部门协作配合审计机关应加强与财政、税务、监察、司法等部门的协作配合，建立健全信息共享、线索移送、结果利用等工作机制。对审计发现的涉及其他部门的问题，及时移送相