中央企业审计制度

PAGE中央企业审计制度一、总则（一）制定目的为加强中央企业内部管理和监督，规范中央企业审计工作，保障国有资产安全，提高企业经济效益，根据国家有关法律法规和行业标准，结合中央企业实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）履行出资人职责的中央企业及其各级子企业（以下统称企业）。（三）审计原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门、单位和个人的干涉，确保审计工作的公正性和客观性。2.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计评价和提出审计意见，不得主观臆断、歪曲事实。3.全面性原则：审计工作应涵盖企业经营管理的各个方面，包括财务收支、内部控制、风险管理等，确保审计监督的全面性。4.重要性原则：审计人员应根据企业的实际情况，确定审计重点，关注重要事项和高风险领域，提高审计工作效率和效果。（四）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》等。2.国资委制定的相关规章制度，如《中央企业内部审计管理暂行办法》等。3.企业制定的内部管理制度、财务制度、业务流程等。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.企业应设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员，负责本企业及所属子企业的审计工作。2.内部审计机构应在企业董事会或主要负责人的直接领导下开展工作，向其报告工作，并对其负责。（二）审计人员配备1.企业应根据审计工作需要，配备具有相应专业知识和技能的审计人员，包括审计、财务、经济管理、工程技术等专业人员。2.审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家有关法律法规和企业内部管理制度，具备较强的审计能力和沟通协调能力。（三）审计人员职责1.遵守国家法律法规和企业内部审计制度，依法履行审计职责。2.编制审计计划，实施审计程序，获取审计证据，撰写审计报告，提出审计意见和建议。3.对审计工作中发现的问题进行跟踪检查，督促被审计单位整改落实。4.保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。5.参加审计业务培训和学习，不断提高业务水平和综合素质。（四）审计人员权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他与财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经企业主要负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支有关的资料和资产，有权予以暂时封存。三、审计计划（一）年度审计计划制定1.企业内部审计机构应根据国资委的要求和企业的实际情况，制定年度审计计划，报企业主要负责人批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员配备等内容。（二）审计项目确定1.审计项目应根据企业经营管理的需要、风险状况、内部控制情况等因素确定。2.重点审计项目包括财务收支审计、内部控制审计、经济责任审计、工程项目审计、专项审计调查等。（三）审计计划调整1.在年度审计计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应报企业主要负责人批准。2.审计计划调整应说明调整原因、调整内容、调整后的审计计划等。四、审计实施（一）审计准备1.审计项目实施前，审计人员应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤等。2.审计人员应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、企业内部管理制度、财务数据等资料，进行分析研究，为审计实施做好准备。3.审计人员应向被审计单位送达审计通知书，告知审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员等事项。（二）审计实施1.审计人员应按照审计方案实施审计程序，获取审计证据，包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。2.审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据，审计工作底稿应真实、完整、清晰、规范。3.审计人员在审计过程中发现问题应及时与被审计单位沟通，要求其说明情况，提供相关证据。4.审计人员应根据审计工作进展情况，及时调整审计方案，确保审计工作顺利进行。（三）审计证据收集与整理1.审计人员应收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论和审计意见。2.审计证据应包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据证据等。3.审计人员应对收集的审计证据进行整理、分析、评价，确保审计证据的真实性、合法性、相关性。（四）审计工作记录1.审计人员应编制审计工作记录，记录审计过程、审计证据、审计发现的问题及处理情况等。2.审计工作记录应包括审计日记、审计工作底稿、审计证据清单等。3.审计工作记录应妥善保管，以备查阅。五、审计报告（一）审计报告撰写1.审计项目结束后，审计人员应撰写审计报告，审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，审计意见和建议应具有针对性和可操作性。3.审计报告应经审计组组长审核后，报企业内部审计机构负责人审核。（二）审计报告征求意见1.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内反馈意见。2.审计人员应对被审计单位反馈的意见进行分析研究，合理采纳其意见，对审计报告进行修改完善。（三）审计报告审定与报送1.审计报告经修改完善后，报企业内部审计机构负责人审定。2.企业内部审计机构负责人审定后的审计报告，报企业主要负责人审批。3.企业主要负责人审批后的审计报告，应及时报送国资委，并抄送企业相关部门和所属子企业。（四）审计结果公告1.企业应按照国资委的要求，定期公告审计结果，提高审计工作透明度。2.审计结果公告应包括审计项目名称、审计时间、审计范围、审计发现的问题、审计意见和建议、审计整改情况等内容。（一）审计整改要求1.被审计单位应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任，落实整改任务，并在规定的时间内将整改情况书面报告企业内部审计机构。2.企业内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促其按时完成整改任务。（二）审计整改跟踪检查1.审计整改跟踪检查应采取现场检查、书面报告、问卷调查等方式进行。2.审计人员应检查被审计单位整改措施的落实情况、整改效果、整改责任的履行情况等。3.审计人员应编制审计整改跟踪检查记录，记录跟踪检查的过程和结果。（三）审计整改结果报告1.被审计单位整改任务完成后，应向企业内部审计机构提交审计整改结果报告，报告应包括整改措施落实情况、整改效果、未整改事项及原因等内容。2.企业内部审计机构应对被审计单位的审计整改结果报告进行审核，出具审核意见。3.企业内部审计机构应将审核后的审计整改结果报告报企业主要负责人，并抄送企业相关部门和所属子企业。七、审计档案管理（一）审计档案整理1.审计项目结束后，审计人员应及时整理审计档案，将审计工作中形成的各种文件、资料、记录等进行分类、编号、装订。2.审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据清单、审计报告、审计整改报告等。（二）审计档案保管1.企业应设立专门的审计档案保管机构或指定专人负责审计档案的保管工作。2.审计档案应妥善保管，确保档案的安全、完整，防止档案丢失或损坏。3.审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，一般为10年或永久保存。（三）审计档案查阅与借阅1.企业内部人员查阅审计档