中国现行审计制度

PAGE中国现行审计制度一、总则（一）目的中国现行审计制度旨在维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。通过对财政收支、财务收支以及经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和监督，确保公共资源得到合理配置和有效利用，防范经济风险，维护社会公平正义。（二）适用范围本制度适用于国家机关、国有企业、事业单位以及其他依法应当接受审计监督的单位。包括各级政府部门及其所属单位、国有独资企业、国有控股企业、国有资本占主导地位的企业、事业单位等。这些单位在经济活动中涉及大量的财政资金、国有资产，其运行的规范与否直接关系到国家和社会的利益，因此均需接受审计监督。（三）基本原则1.独立性原则审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。这是保证审计工作客观公正的基础，只有保持独立性，审计人员才能如实揭示被审计单位存在的问题，做出准确的审计评价和结论。2.合法性原则审计工作必须严格依照国家法律法规和审计准则进行。审计人员在实施审计过程中，要遵循法定的程序，运用合法的审计方法，确保审计行为和审计结果具有法律效力。3.客观公正原则审计人员应基于客观事实，以公正的态度开展审计工作。在审计评价和处理问题时，要依据充分、证据确凿，不偏不倚地对待被审计单位，如实反映情况，做出公正的判断和处理。4.效益性原则注重审查和评价被审计单位经济活动的效益性，促进其提高资源利用效率，实现经济效益和社会效益的最大化。通过审计，发现影响效益的因素，提出改进建议，推动被审计单位优化管理，提升绩效。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.国家审计机关国家设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。2.内部审计机构国家机关、国有企业、事业单位等应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下，对本单位及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动及其内部控制进行审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位主要负责人或者权力机构负责并报告工作。3.社会审计组织依法设立的会计师事务所等社会审计组织，接受委托承办审计业务。社会审计组织按照注册会计师审计准则的要求，对委托人指定的被审计单位的财务报表等进行审计，并发表审计意见。其审计报告具有法定证明效力，为社会公众提供有关被审计单位财务状况和经营成果的信息。（二）审计人员职责与权限1.职责审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，遵守审计职业道德规范，依法履行审计职责。实施审计时，审计人员应当客观公正、实事求是，保持职业谨慎，对审计事项的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，出具审计报告，并对审计报告的真实性和合法性负责。审计人员应当保守在执行审计业务中知悉的国家秘密、商业秘密，不得泄露被审计单位的相关信息。2.权限审计人员有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。审计人员有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。审计人员有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计人员工作，如实向审计人员反映情况，提供有关证明材料。三、审计范围与内容（一）财政收支审计1.预算执行审计对本级政府预算执行情况进行审计，包括对财政部门、税务部门、海关等预算收入征收部门，以及其他预算执行部门和单位的预算执行情况进行审查。重点审查预算收入的征收、划分、留解、退付情况，预算支出的资金分配、使用效益情况，以及财政资金的管理和内部控制情况等。通过预算执行审计，促进预算的严格执行，提高财政资金的使用效益，维护预算的严肃性。2.决算审计对本级政府决算草案进行审计，审查决算编制的真实性、完整性和合法性。主要审查决算收入的完成情况，决算支出的执行情况，财政收支平衡情况，以及决算编制是否符合国家有关规定等。决算审计是对年度预算执行结果的全面审查，为政府决策提供准确的财务信息，保障财政资金的合理使用。（二）财务收支审计1.国有企业财务收支审计对国有企业的资产、负债、损益进行审计，审查企业财务报表的真实性、合法性和效益性。重点审查企业资产的管理和运营情况，负债的规模和结构，收入、成本、利润的核算情况，以及企业内部控制制度的健全性和有效性等。通过国有企业财务收支审计，加强对国有资产的监管，防止国有资产流失，促进企业提高经济效益。2.事业单位财务收支审计对事业单位的财务收支情况进行审计，审查事业单位预算执行情况、财务收支的合规性、资产负债的真实性等。关注事业单位财政资金的使用效益，以及各项收费、专项资金的管理情况。通过审计，规范事业单位财务行为，提高财政资金使用效益，保障事业单位健康发展。（三）经济责任审计1.领导干部经济责任审计对党政领导干部和国有企业领导人员在任职期间履行经济责任的情况进行审计。审查领导干部在财政收支、财务收支、国有资产管理、重大经济决策等方面的职责履行情况，评价其经济责任履行情况的真实性、合法性和效益性。经济责任审计为组织人事部门考核任用干部提供重要依据，促进领导干部依法履行经济职责，加强廉政建设。2.专项经济责任审计根据特定需要，对特定项目或特定领域的经济责任进行审计。如对重大投资项目、专项资金使用等进行专项经济责任审计，明确相关人员在项目实施过程中的经济责任，保障项目的顺利实施和资金的安全使用。（四）效益审计1.财政资金效益审计对财政资金的使用效益进行审查和评价，包括对财政支出项目的经济性、效率性和效果性进行分析。通过效益审计，评估财政资金是否得到合理配置和有效利用，是否实现了预期的政策目标，为优化财政支出结构、提高财政资金使用效益提供决策依据。2.企业经济效益审计对企业的生产经营活动进行效益审计，审查企业的盈利能力、营运能力、偿债能力等财务指标，以及企业的市场竞争力、创新能力等非财务指标。通过效益审计，帮助企业发现经营管理中的问题，挖掘潜力，提高经济效益和市场竞争力。四、审计程序（一）审计计划阶段1.制定年度审计项目计划审计机关根据法律、法规和国家有关政策要求，结合经济社会发展实际，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当围绕政府中心工作，突出审计重点，合理安排审计资源，确保审计工作有序开展。2.确定审计项目根据年度审计项目计划，确定具体的审计项目，并成立审计组。审计组应当配备具有相应专业知识和业务能力的审计人员，明确审计组组长和成员的职责分工。（二）审计实施阶段1.编制审计方案审计组应当根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤、审计人员分工等内容。审计方案经审计组所在部门负责人审核后，报审计机关分管领导批准。2.实施审计审计人员按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据，实施审计工作。审计人员在审计过程中应当做好审计记录，编制审计工作底稿，并对审计证据的真实性、相关性和合法性进行审查。（三）审计报告阶段1.审计组撰写审计报告审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计评价意见、审计发现问题及其处理建议等内容。审计报告应当事实清楚、证据确凿、结论准确、用词恰当、格式规范。2.征求被审计单位意见审计机关应当将审计报告征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计机关。审计机关应当认真研究被审计单位的意见，并对审计报告进行修改和完善。3.出具审计机关审计报告审计机关对审计组的审计报告进行审议后，出具审计机关审计报告。审计机关审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计评价意见、审计发现问题及其处理决定等内容。审计机关审计报告应当以审计机关的名义送达被审计单位、有关主管机关和单位，并抄送有关部门。（四）审计处理阶段1.作出审计决定审计机关根据审计结果，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定。审计决定应当包括审计处理的种类、内容、处理依据等。审计决定应当自送达之日起生效，被审计单位应当执行审计决定。2.执行审计决定被审计单位应当按照审计决定的要求，及时整改存在的问题，并将整改情况书面报告审计机关。审计机关应当对被审计单位执行审计决定的情况进行跟踪检查，督促其落实整改措施。对不执行审计决定的，审计机关应当依法采取措施，责令其执行。五、审计结果运用（一）向社会公告审计机关依法向社会公告审计结果，提高审计工作的透明度，发挥社会监督作用。公告的审计结果应当客观、公正、真实，包括审计项目的基本情况、审计发现的问题、审计处理结果等内容。通过向社会公告审计结果，增强公众对审计工作的了解和信任，促进被审计单位加强管理，改进工作。（二）为政府决策提供依据审计机关将审计结果及时向政府报告，为政府决策提供参考依据。审计报告中反映的经济运行中的问题、财政资金使用效益情况等信息，有助于政府制定科学合理的政策，加强宏观调控，优化资源配置，提高政府治理能力。（三）作为干部考核任用参考经济责任审计结果作为组织人事部门考核任用干部的重要参考依据。对审计中发现存在问题的领导干部进行问责，对履行经济责任表现优秀的领导干部给予表彰和奖励，促进领导干部依法履行职责，廉洁从政。（四）促进被审计单位整改审计机关督促被审计单位对审计发现的问题进行整改，要求被审计单位制定整改措施，明