中国工会审计制度

PAGE中国工会审计制度一、总则（一）目的中国工会审计制度旨在加强工会经费收支、资产管理及相关经济活动的审计监督，维护工会资产安全完整，提高工会经费使用效益，促进工会事业健康发展。（二）依据本制度依据《中华人民共和国工会法》《中国工会章程》以及国家有关法律法规、财务会计制度制定。（三）适用范围本制度适用于各级工会组织及其所属企事业单位。（四）基本原则1.依法审计原则：严格按照法律法规和本制度规定开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.独立监督原则：审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他部门、单位和个人的干涉。3.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地评价审计事项，出具审计报告。4.服务与监督并重原则：在监督的同时，为被审计单位提供专业咨询和建议，促进其加强财务管理和内部控制。二、审计机构和人员（一）审计机构设置各级工会应设立独立的审计机构，配备与审计工作相适应的审计人员。上级工会审计机构对下级工会审计机构进行业务指导和监督。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，熟悉工会财务、审计法规和相关政策。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范。（三）审计人员职责1.按照本制度规定实施审计工作，编制审计计划，收集审计证据，撰写审计报告。2.对审计工作中发现的问题提出整改建议，并跟踪整改情况。3.保守审计工作中知悉的国家秘密和工会商业秘密。4.参加业务培训，不断提高业务素质和工作能力。三、审计范围和内容（一）审计范围1.工会经费的收缴、管理和使用情况。2.工会资产的管理、使用和处置情况。3.工会所属企事业单位的财务收支、经营管理情况。4.工会建设项目的预算执行、竣工决算情况。5.其他与工会经济活动有关的事项。（二）审计内容1.工会经费审计经费收缴审计：检查工会经费收缴是否足额、及时，是否存在截留、挪用等问题。经费使用审计：审查工会经费支出是否符合规定的范围和标准，是否存在浪费、违规支出等情况。重点关注职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出等方面。经费预算审计：审核工会经费预算编制是否科学合理，预算执行是否严格，预算调整是否合规。2.工会资产管理审计资产购置审计：检查资产购置是否按照规定的程序进行，是否存在盲目采购、超标准配置等问题。资产使用审计：审查资产使用是否合理、有效，是否存在闲置浪费、擅自处置等情况。资产处置审计：监督资产处置是否符合规定的审批程序，处置收入是否及时足额上缴。3.工会所属企事业单位审计财务收支审计：审查企事业单位的财务收支是否真实、合法、合规，是否存在账外账、小金库等问题。经营管理审计：评价企事业单位的经营管理水平，检查内部控制制度是否健全有效，是否存在经营风险。经济效益审计：对企事业单位的经济效益进行评价，分析影响经济效益的因素，提出改进建议。4.工会建设项目审计预算执行审计：检查建设项目预算编制是否准确，预算执行是否严格，有无超预算支出情况。竣工决算审计：审查建设项目竣工决算是否真实、完整，工程造价是否合理，资产交付是否及时。四、审计程序（一）审计准备1.根据审计工作计划或上级交办任务，确定审计项目，成立审计组，明确审计组成员的分工。2.制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法和步骤等。3.向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。（二）审计实施1.审计组进驻被审计单位，召开审计进点会，听取被审计单位情况介绍。2.通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查取证等方式，收集审计证据。3.审计人员对审计证据进行分析、整理，编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。（三）审计报告1.审计组对审计事项进行综合分析，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。2.审计组将审计报告初稿征求被审计单位意见，被审计单位应在规定时间内提出书面意见。审计组对被审计单位提出的意见进行核实、研究，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿。3.将审计报告征求意见稿送达被审计单位，被审计单位应在规定时间内签署意见。如被审计单位对审计报告有异议，审计组应进一步核实情况，必要时进行补充审计。4.审计组将审计报告征求意见稿及被审计单位反馈意见一并报送审计机构负责人。审计机构负责人对审计报告进行审核，签署审计报告。（四）审计处理1.审计机构向被审计单位下达审计决定书，责令其对审计发现的问题进行整改，并要求在规定时间内将整改情况书面报告审计机构。2.对审计发现的违规违纪问题，按照有关法律法规和规定进行处理；对涉及人员责任的问题，提出责任追究建议。3.审计机构对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。五、审计结果运用（一）作为工会经费管理和决策的依据审计结果为工会经费的合理安排、使用方向调整提供参考，促进工会经费使用效益的提高。（二）加强内部控制和风险管理通过审计发现内部控制存在的薄弱环节，帮助被审计单位完善内部控制制度，防范经济活动风险。（三）促进廉政建设审计监督有助于发现和纠正工会经济活动中的违规违纪行为，防止腐败现象发生，维护工会组织的清正廉洁。（四）作为对工会干部考核评价的参考审计结果反映工会干部在经费管理、资产管理等方面的工作成效，为干部考核评价提供依据。六、法律责任（一）被审计单位及相关人员责任1.被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料和证明材料的，或者转移、隐匿、篡改、毁弃有关文件和会计资料的，给予警告，并处以罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予纪律处分。2.被审计单位违反本制度规定，有下列行为之一的，责令改正，追回被挪用、侵占的经费，并处以罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予纪律处分：截留、挪用工会经费的；擅自改变工会经费使用范围的；违反规定使用工会经费投资的；违反规定使用、处置工会资产的。3.被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位应当执行审计决定。拒不执行的，申请人民法院强