上海市社会团体审计制度

PAGE上海市社会团体审计制度总则制定目的本制度旨在规范上海市社会团体的审计工作，加强对社会团体财务收支、经济活动的监督，保障社会团体的合法权益，促进社会团体健康有序发展，维护社会公共利益。适用范围本制度适用于在上海市行政区域内登记注册的各类社会团体。基本原则1.依法审计原则：审计工作应当严格依照国家法律法规和本制度的规定进行，确保审计行为合法合规。2.独立客观原则：审计机构和审计人员应独立于被审计社会团体，保持客观公正的态度，不受任何单位和个人的干涉，如实反映审计情况。3.全面监督原则：对社会团体的财务收支、经济活动全过程进行全面审计监督，涵盖预算执行、资产管理、项目运作等各个方面。4.服务与监督并重原则：通过审计工作，不仅要发现问题、提出整改建议，还要为社会团体提供财务管理和内部控制方面的咨询服务，帮助其提高管理水平。审计机构与人员审计机构1.委托审计：社会团体应当委托具有相应资质的会计师事务所进行审计。会计师事务所的选择应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、比选等方式确定。2.资质要求：承担社会团体审计工作的会计师事务所应具备财政部门颁发的会计师事务所执业证书，且在近三年内无重大违法违规记录。审计人员1.专业资格：审计人员应具备注册会计师资格，熟悉国家财经法规、财务会计制度以及社会团体相关政策规定。2.职业道德：审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、廉洁奉公，保守被审计社会团体的商业秘密和财务信息。审计内容与重点财务收支审计1.收入审计审查社会团体各项收入的来源是否合法合规，是否按照章程规定的业务范围开展活动取得收入。重点关注会费收入、捐赠收入、政府资助收入等是否真实、足额入账，有无截留、挪用、坐支等情况。检查收入的确认是否符合会计准则和相关制度的规定，收入核算是否准确、完整，是否存在收入不入账或账外账的问题。2.支出审计审查各项支出是否符合社会团体章程规定的宗旨和业务范围，是否遵循厉行节约、量入为出的原则。重点关注人员工资福利支出、业务活动成本、管理费用等是否合理、合规，有无超标准、超范围支出的情况。检查支出的审批程序是否健全，报销凭证是否真实、合法、有效，支出核算是否准确、规范，是否存在虚列支出、套取资金等问题。资产管理审计1.货币资金审计审查现金管理制度的执行情况，包括现金收支是否合规、库存现金限额是否符合规定、现金日记账记录是否完整准确等。检查银行账户的开立、使用和管理情况，是否存在多头开户、出租出借账户等问题，银行存款收支业务是否真实、合法，银行对账单与银行存款日记账的核对是否及时、准确。2.固定资产审计核实固定资产的购置、入账、折旧、处置等情况，检查固定资产账实是否相符，是否存在固定资产流失现象。重点关注固定资产的购置是否经过必要的审批程序，入账价值是否正确，折旧计提是否符合规定，处置是否按规定进行资产评估和账务处理。3.无形资产审计审查无形资产的取得、计价、摊销等情况，检查无形资产是否真实存在，计价是否合理，摊销方法是否符合规定，有无无形资产未入账或摊销错误的问题。项目运作审计1.项目预算审计审查项目预算的编制是否科学合理，是否与项目目标和任务相匹配，预算内容是否完整、细化。重点关注预算编制依据是否充分，预算金额是否准确，有无高估冒算或漏项的情况。2.项目执行审计检查项目实施过程中是否按照预算和计划执行，项目进度是否符合要求，项目质量是否达到预期标准。重点关注项目资金的使用是否专款专用，有无挪用、挤占项目资金的情况，项目物资采购、劳务支出等是否合规、有效。3.项目绩效审计对项目的经济效益、社会效益和环境效益进行评价，审查项目是否实现了预期目标，是否取得了良好的效果。重点关注项目对社会公益事业的贡献，对相关利益群体的影响，以及项目的可持续性发展等方面。内部控制审计1.内部控制制度健全性审计审查社会团体是否建立健全了内部控制制度，包括财务管理制度、资产管理制度、项目管理制度、内部审计制度等。重点关注内部控制制度是否覆盖了各项业务活动和关键环节，是否符合国家法律法规和本制度的要求。2.内部控制制度有效性审计检查内部控制制度的执行情况，评估内部控制制度是否有效运行，能否防范和发现财务风险、经营风险等。重点关注内部控制制度的执行是否到位，不相容职务是否分离，授权审批制度是否严格执行，内部监督机制是否发挥作用等。审计程序审计准备阶段1.签订审计业务约定书：会计师事务所与社会团体签订审计业务约定书，明确审计目的、范围、双方责任、审计收费等事项。2.制定审计计划：会计师事务所根据审计业务约定书的要求，制定详细的审计计划，确定审计目标、审计重点、审计方法、审计步骤和人员分工等。3.收集审计资料：审计人员要求社会团体提供相关审计资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、资产管理台账、项目资料等，并对资料的完整性和真实性进行初步审查。审计实施阶段1.审查会计资料：审计人员对社会团体提供的会计资料进行详细审查，包括财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的规定，会计凭证的填制是否规范、合法，账簿的登记是否准确、完整等。2.实地盘点资产：对社会团体的货币资金、固定资产、存货等进行实地盘点，核实资产的实际存在情况，检查账实是否相符。3.调查核实情况：通过询问、函证、查阅文件等方式，对审计中发现的问题进行调查核实，收集相关证据，确保审计证据的充分性和可靠性。4.编制审计工作底稿：审计人员对审计过程中获取的审计证据、审计记录、审计发现的问题等进行整理和记录，编制审计工作底稿，为审计报告的撰写提供依据。审计报告阶段1.撰写审计报告：会计师事务所根据审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计意见和建议等内容，审计意见应明确、具体，具有针对性和可操作性。2.征求意见：审计报告初稿完成后，征求社会团体的意见。社会团体应在规定的时间内对审计报告提出书面意见，会计师事务所应对意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计或修改审计报告。3.出具正式审计报告：会计师事务所根据征求意见情况，对审计报告进行修改完善，出具正式审计报告，并加盖会计师事务所公章和注册会计师印章。审计报告一式多份，分别送达社会团体、登记管理机关、业务主管单位等相关部门。审计结果处理整改要求1.社会团体：社会团体应根据审计报告提出的意见和建议，制定切实可行的整改措施，并在规定的时间内完成整改。整改情况应书面报告登记管理机关、业务主管单位和会计师事务所。2.登记管理机关：登记管理机关对社会团体的整改情况进行跟踪检查，对整改不力的社会团体采取相应的监管措施，如责令限期整改、通报批评、降低评估等级等。3.业务主管单位：业务主管单位应督促所属社会团体认真落实审计整改要求，加强对社会团体整改工作的指导和监督，将整改情况纳入对社会团体的年度考核内容。责任追究1.对审计中发现的违反财经法规和财务制度的行为，登记管理机关、业务主管单位应依法依规追究相关人员的责任。2.对审计中发现的涉嫌违法犯罪行为，应及时移送司法机关依法处理。监督检查内部监督1.社会团体应建立健全内部监督机制，加强对自身财务收支、经济活动的日常监督检查，定期开展内部审计工作，及时发现和纠正存在的问题。2.社会团体的理事会、监事会等内部治理机构应切实履行监督职责，对重大财务事项、经济活动进行审议和监督，确保社会团体的规范运作。外部监督1.登记管理机关：登记管理机关负责对社会团体的审计工作进行监督检查，定期抽查审计报告，检查审计机构的资质和审计工作质量，对发现的问题及时督促整改。2.业务主管单位：业务主管单位应加强对所属社会团体审