记账实操-房地产开发企业账务处理分录

会计实操文库1/33记账实操-房地产开发企业账务处理分录第一模块：房企筹建与开办期账务处理（12条）1.1股东投入注册资本金（货币/非货币出资）1.分录：借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本—XX股东资本公积—资本溢价2.附件：银行进账单、公司章程、资产评估报告、出资协议3.说明：非货币出资需评估入账，溢价部分计入资本公积1.2支付筹建期开办费（办公、注册、差旅、人员工资）1.分录：借：管理费用—开办费贷：银行存款/库存现金/应付职工薪酬2.附件：费用发票、付款回单、费用审批单、工资表1.3购置办公电脑、家具、办公设备1.分录：借：固定资产—办公设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.附件：采购发票、固定资产验收单、付款回单1.4租赁办公场地及装修费用1.分录：支付租金：借：预付账款—房租应交税费—进项税额贷：银行存款；按月摊销：借：管理费用—租赁费贷：预付账款—房租；支付装修费：借：长期待摊费用—办公装修贷：银行存款，分期摊销计入管理费用2.附件：租赁合同、装修合同、发票、付款回单1.5办理房地产开发资质、营业执照费用1.分录：借：管理费用—资质服务费贷：银行存款2.附件：服务发票、资质回执、付款回单1.6筹建期银行贷款利息（费用化）1.分录：借：财务费用—利息支出贷：银行存款1.7银行存款利息收入1.分录：借：银行存款贷：财务费用—利息收入（红字）1.8支付项目前期调研、可行性研究费用1.分录：借：管理费用—前期调研费贷：银行存款1.9计提筹建期管理人员工资及社保公积金1.分录：借：管理费用—工资/社保贷：应付职工薪酬—工资/社保/公积金1.10发放筹建期工资，代扣个人款项1.分录：借：应付职工薪酬—工资贷：应付职工薪酬—社保/公积金（个人）应交税费—个人所得税银行存款1.11支付筹建期业务招待费、广告宣传费1.分录：借：管理费用—业务招待费/广告费贷：银行存款1.12筹建期结束，结转开办费至当期损益1.分录：借：本年利润贷：管理费用—开办费第二模块：土地获取阶段账务处理（22条）2.1支付土地竞拍保证金1.分录：借：其他应收款—土地竞拍保证金贷：银行存款2.附件：竞拍公告、付款回单、保证金收据2.2竞拍成功，保证金转土地出让金1.分录：借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费—土地出让金贷：其他应收款—土地竞拍保证金2.3支付剩余土地出让金价款1.分录：借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费—土地出让金贷：银行存款2.4支付土地出让金滞纳金（行政性滞纳金）1.分录：借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款2.5缴纳土地契税、印花税1.分录：契税：借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费—契税贷：银行存款；印花税：借：税金及附加—印花税贷：银行存款2.6支付土地拆迁补偿费、安置补助费1.分录：借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费—拆迁补偿款贷：银行存款/其他应付款—拆迁户2.7支付青苗补偿费、地上附着物补偿费1.分录：借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款2.8支付土地平整、场地清理费用1.分录：借：开发成本—前期工程费—土地平整费贷：银行存款2.9取得土地使用权证，支付登记费、工本费1.分录：借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款2.10土地闲置费缴纳1.分录：借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费—土地闲置费贷：银行存款2.11支付土地评估费、测绘费1.分录：借：开发成本—前期工程费贷：银行存款2.12融资用于土地款，计提资本化利息1.分录：借：开发成本—开发间接费用—资本化利息贷：应付利息/长期借款—应计利息2.13支付土地相关融资利息1.分录：借：应付利息贷：银行存款2.14预付土地相关服务款1.分录：借：预付账款—XX单位贷：银行存款2.15冲抵预付土地相关款项1.分录：借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费贷：预付账款—XX单位2.16收购股权方式取得土地，支付股权款1.分录：借：长期股权投资—XX公司贷：银行存款2.17土地出让金返还（政府补助，冲减成本）1.分录：借：银行存款贷：开发成本—土地征用及拆迁补偿费（红字）2.18缴纳土地使用税（取得土地次月起）1.分录：借：税金及附加—土地使用税贷：应交税费—土地使用税；缴纳：借：应交税费—土地使用税贷：银行存款2.19土地变更用途补缴出让金1.分录：借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款2.20支付拆迁户过渡安置费1.分录：借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费贷：银行存款2.21土地款分期支付，计提应付未付土地款1.分录：借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费贷：应付账款—土地出让金2.22土地成本分项目分业态分摊1.分录：借：开发成本—XX项目—土地成本贷：开发成本—土地征用及拆迁补偿费（结转分摊）第三模块：前期工程阶段账务处理（18条）3.1支付项目规划设计费、方案设计费1.分录：借：开发成本—前期工程费—规划设计费应交税费—进项税额贷：银行存款/应付账款3.2支付地质勘察、水文勘察、测绘费1.分录：借：开发成本—前期工程费—勘察测绘费贷：银行存款3.3支付施工图设计、图纸审查费1.分录：借：开发成本—前期工程费—设计审查费贷：银行存款3.4缴纳城市基础设施配套费1.分录：借：开发成本—前期工程费—配套费贷：银行存款3.5支付人防工程异地建设费1.分录：借：开发成本—前期工程费—人防费贷：银行存款3.6支付环评、能评、稳评费用1.分录：借：开发成本—前期工程费—评估费贷：银行存款3.7支付项目报建费、招投标代理费1.分录：借：开发成本—前期工程费—报建费贷：银行存款3.8支付临时设施费（临时办公室、围挡、临时道路）1.分录：借：开发成本—前期工程费—临时设施费贷：银行存款3.9支付三通一平费用（通水、通电、通路、场地平整）1.分录：借：开发成本—前期工程费—三通一平费贷：银行存款3.10预付前期设计、勘察款项1.分录：借：预付账款—XX设计公司贷：银行存款3.11前期服务完工结算，冲抵预付款1.分录：借：开发成本—前期工程费应交税费—进项税额贷：预付账款3.12支付工程监理费（前期阶段）1.分录：借：开发成本—前期工程费—监理费贷：银行存款3.13支付图纸打印、晒图、档案编制费1.分录：借：开发成本—前期工程费贷：银行存款3.14缴纳水土保持补偿费、建筑垃圾处理费1.分录：借：开发成本—前期工程费贷：银行存款3.15前期工程费用分摊至各业态1.分录：借：开发成本—XX项目—住宅/商业—前期费贷：开发成本—前期工程费3.16前期工程返工、设计变更费用1.分录：借：开发成本—前期工程费贷：银行存款/应付账款3.17支付前期工程咨询费、顾问费1.分录：借：开发成本—前期工程费贷：银行存款3.18计提前期阶段资本化借款利息1.分录：借：开发成本—开发间接费用—利息支出贷：应付利息第四模块：建筑安装工程阶段账务处理（30条）4.1预付建筑施工单位工程款1.分录：借：预付账款—XX建筑公司贷：银行存款4.2按工程进度结算建安工程款1.分录：借：开发成本—建筑安装工程费—土建工程应交税费—进项税额贷：预付账款/应付账款—XX建筑公司4.3支付土建工程进度款1.分录：借：应付账款—XX建筑公司贷：银行存款4.4采购建筑材料（钢材、水泥、砂石）1.分录：借：原材料—建筑材料应交税费—进项税额贷：应付账款/银行存款4.5施工现场领用建筑材料1.分录：借：开发成本—建筑安装工程费—材料费贷：原材料—建筑材料4.6支付水电安装、消防安装工程款1.分录：借：开发成本—建筑安装工程费—安装工程贷：银行存款/应付账款4.7支付门窗工程、幕墙工程分包款1.分录：借：开发成本—建筑安装工程费—分包工程贷：银行存款4.8支付精装修工程费用（住宅/商业精装）1.分录：借：开发成本—建筑安装工程费—精装修贷：银行存款4.9支付电梯采购及安装工程款1.分录：借：开发成本—建筑安装工程费—设备及安装贷：银行存款4.10支付工程水电费1.分录：借：开发成本—建筑安装工程费贷：银行存款4.11支付工程监理费、质量检测费1.分录：借：开发成本—开发间接费用—监理费贷：银行存款4.12支付施工现场安全文明施工费1.分录：借：开发成本—建筑安装工程费贷：银行存款4.13工程返工、维修、整改费用1.分录：借：开发成本—建筑安装工程费贷：银行存款/原材料4.14暂扣施工单位工程质保金1.分录：借：应付账款—XX建筑公司贷：其他应付款—工程质保金4.15质保期到期支付工程质保金1.分录：借：其他应付款—工程质保金贷：银行存款4.16支付施工单位农民工工资保证金1.分录：借：其他应收款—农民工工资保证金贷：银行存款4.17代付施工单位水电费，冲抵工程款1.分录：借：应付账款—XX建筑公司贷：开发成本—建筑安装工程费（红字）4.18计提建安工程人员工资、项目部工资1.分录：借：开发成本—开发间接费用—工资贷：应付职工薪酬4.19支付项目部办公费、差旅费、招待费1.分录：借：开发成本—开发间接费用—办公费/差旅费贷：银行存款4.20支付工程保险费（建筑工程一切险）1.分录：借：开发成本—开发间接费用—保险费贷：银行存款4.21租赁施工机械、设备费用1.分录：借：开发成本—建筑安装工程费—机械使用费贷：银行存款4.22支付工程咨询费、造价审核费1.分录：借：开发成本—开发间接费用贷：银行存款4.23材料暂估入库（发票未到）1.分录：借：原材料—建筑材料贷：应付账款—暂估应付款；次月初红字冲回4.24工程完工，建安成本分摊至各业态1.分录：借：开发成本—XX项目—住宅/商业—建安费贷：开发成本—建筑安装工程费4.25支付建筑垃圾清运、场地清理费1.分录：借：开发成本—建筑安装工程费贷：银行存款4.26计提开发阶段资本化借款利息1.分录：借：开发成本—开发间接费用—利息支出贷：应付利息4.27支付借款利息（资本化）1.分录：借：应付利息贷：银行存款4.28处置施工现场废旧材料、剩余物资1.分录：借：银行存款贷：开发成本—建筑安装工程费（红字）4.29支付工程竣工验收费、测绘费1.分录：借：开发成本—开发间接费用贷：银行存款4.30开发间接费用分摊结转至各项目成本1.分录：借：开发成本—XX项目贷：开发成本—开发间接费用第五模块：基础设施及公共配套设施阶段（15条）5.1支付道路、供水、供电、供气工程费用1.分录：借：开发成本—基础设施费—道路/供水/供电贷：银行存款5.2支付排水、排污、绿化景观工程费用1.分录：借：开发成本—基础设施费—绿化/排水贷：银行存款5.3支付燃气、有线电视、宽带配套费1.分录：借：开发成本—基础设施费贷：银行存款5.4支付小区围墙、大门、照明工程费用1.分录：借：开发成本—基础设施费贷：银行存款5.5支付公共配套设施（幼儿园、会所、物业用房）建造费1.分录：借：开发成本—公共配套设施费贷：银行存款/应付账款5.6支付人防工程、地下车库建造费用1.分录：借：开发成本—公共配套设施费—人防/车库贷：银行存款5.7预付基础设施工程款1.分录：借：预付账款—XX施工单位贷：银行存款5.8基础设施工程结算，冲抵预付款1.分录：借：开发成本—基础设施费应交税费—进项税额贷：预付账款5.9公共配套设施无偿移交政府，结转成本1.分录：借：开发成本—XX项目—公共配套费贷：开发成本—公共配套设施费5.10营利性公共配套设施（会所、商铺）成本归集1.分录：借：开发成本—公共配套设施费—营利性贷：银行存款5.11基础设施费用分摊至可售业态1.分录：借：开发成本—XX项目—可售面积贷：开发成本—基础设施费5.12公共配套设施费用分摊结转1.分录：借：开发成本—XX项目贷：开发成本—公共配套设施费5.13支付基础设施维修、整改费用1.分录：借：开发成本—基础设施费贷：银行存款5.14缴纳基础设施配套相关规费1.分录：借：开发成本—基础设施费贷：银行存款5.15地下车位成本单独归集分摊1.分录：借：开发成本—XX项目—地下车位贷：开发成本—公共配套设施费第六模块：预售与销售阶段账务处理（25条）6.1收取购房定金1.分录：借：银行存款/库存现金贷：其他应付款—购房定金6.2定金转购房首付款1.分录：借：其他应付款—购房定金贷：合同负债—预收购房款6.3收取购房首付款、分期款1.分录：借：银行存款贷：合同负债—预收购房款—XX业主6.4收到银行按揭贷款放款1.分录：借：银行存款贷：合同负债—预收购房款—XX业主6.5预售阶段预缴增值税1.分录：一般计税：借：应交税费—预交增值税贷：银行存款；简易计税：借：应交税费—简易计税—预交贷：银行存款6.6预售阶段预缴城建税及附加1.分录：借：应交税费—应交城建税/教育费附加贷：银行存款6.7预售阶段预缴土地增值税1.分录：借：应交税费—应交土地增值税贷：银行存款6.8预售阶段预缴企业所得税1.分录：借：所得税费用—预缴所得税贷：应交税费—应交企业所得税；缴纳：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款6.9支付销售代理费、中介佣金1.分录：借：销售费用—销售代理费/佣金应交税费—进项税额贷：银行存款6.10支付广告宣传费、营销推广费1.分录：借：销售费用—广告费/推广费贷：银行存款6.11支付售楼处建造、装修、租赁费1.分录：借：销售费用—售楼处费用贷：银行存款/长期待摊费用（摊销）6.12支付样板间装修、布置费用1.分录：借：销售费用—样板间费用贷：银行存款6.13计提营销人员工资、社保、佣金1.分录：借：销售费用—工资/佣金贷：应付职工薪酬6.14发放营销人员工资及佣金1.分录：借：应付职工薪酬贷：银行存款应交税费—个人所得税6.15收取业主面积补差款1.分录：借：银行存款贷：合同负债—预收购房款6.16业主退房，退还购房款1.分录：借：合同负债—预收购房款贷：银行存款6.17收取车位款、储藏室款1.分录：借：银行存款贷：合同负债—预收车位款6.18支付销售合同印花税1.分录：借：税金及附加—印花税贷：银行存款6.19结转预售款至应收账款（现房销售）1.分录：借：应收账款—XX业主贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）6.20现房销售直接收款1.分录：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—销项税额6.21支付按揭贷款手续费、评估费1.分录：借：财务费用—手续费贷：银行存款6.22销售折扣、折让处理1.分录：借：主营业务收入贷：应收账款/银行存款6.23收取维修基金（代收）1.分录：借：银行存款贷：其他应付款—代收维修基金6.24代缴维修基金至主管部门1.分录：借：其他应付款—代收维修基金贷：银行存款6.25销售台账核对，预收账款分户核算1.分录：按月核对分户台账，保证预收账款与业主明细一致第七模块：竣工交付与成本收入结转（12条）7.1项目竣工，开发成本结转至开发产品1.分录：借：开发产品—XX项目—住宅/商业/车位贷：开发成本—XX项目7.2房屋交付业主，确认主营业务收入1.分录：借：合同负债—预收购房款贷：主营业务收入—住宅/商业收入应交税费—应交增值税（销项税额）7.3结转对应主营业务成本1.分录：借：主营业务成本—XX项目贷：开发产品—XX项目7.4车位交付，确认车位销售收入1.分录：借：合同负债—预收车位款贷：主营业务收入—车位收入应交税费—销项税额7.5结转车位销售成本1.分录：借：主营业务成本—车位成本贷：开发产品—地下车位7.6预缴增值税结转抵减应交增值税1.分录：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—预交增值税7.7竣工交付后，停止资本化利息1.分录：借：财务费用—利息支出贷：