政府采购专户会计账制度

PAGE政府采购专户会计账制度一、总则（一）制定目的为了规范政府采购专户会计核算，保证会计信息质量，加强政府采购资金管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《政府采购法》及相关法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于使用政府采购专户资金进行采购活动的各级国家机关、事业单位和团体组织。（三）基本原则1.合法性原则政府采购专户会计核算应当符合国家法律法规和财务制度的规定，确保会计信息真实、准确、完整。2.准确性原则严格按照会计核算方法和程序进行账务处理，保证数字计算准确，记录清晰。3.及时性原则及时记录、反映政府采购专户资金的收支情况，不得拖延或积压会计凭证、账簿和报表。4.完整性原则全面核算政府采购专户资金的各项收支，不得遗漏重要事项。二、会计科目设置（一）资产类科目1.银行存款核算政府采购专户存入银行的款项。本科目应按开户银行和存款种类设置明细账。2.暂付款核算政府采购过程中因特殊情况而暂时支付的款项。本科目应按供应商名称或个人设置明细账。（二）负债类科目1.暂存款核算政府采购专户收到的不明性质的款项以及应付款项。本科目应按款项来源和性质设置明细账。（三）净资产类科目1.专用基金核算政府采购专户按规定提取和设置的专用基金。本科目应按专用基金种类设置明细账。（四）收入类科目1.财政拨款收入核算财政部门拨入政府采购专户的资金。本科目应按拨款项目和来源设置明细账。2.其他收入核算除财政拨款收入以外的其他收入，如利息收入等。本科目应按收入种类设置明细账。（五）支出类科目1.政府采购支出核算使用政府采购专户资金进行采购活动所发生的支出。本科目应按采购项目名称和类别设置明细账。2.其他支出核算除政府采购支出以外的其他支出，如专户管理费用等。本科目应按支出项目设置明细账。三、账务处理（一）收入的账务处理1.收到财政拨款收入时，借记“银行存款”科目，贷记“财政拨款收入”科目。2.收到其他收入时，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。（二）支出的账务处理1.发生政府采购支出时，借记“政府采购支出”科目，贷记“银行存款”科目。2.发生其他支出时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。（三）暂付款和暂存款的账务处理1.发生暂付款项时，借记“暂付款”科目，贷记“银行存款”科目。收回或核销暂付款时，借记“银行存款”等科目，贷记“暂付款”科目。2.收到暂存款项时，借记“银行存款”科目，贷记“暂存款”科目。支付或退还暂存款时，借记“暂存款”科目，贷记“银行存款”等科目。（四）专用基金的账务处理1.按规定提取专用基金时，借记“政府采购支出”等科目，贷记“专用基金”科目。2.使用专用基金时，借记“专用基金”科目，贷记“银行存款”等科目。四、会计凭证（一）凭证种类政府采购专户会计凭证分为原始凭证和记账凭证。（二）原始凭证要求1.原始凭证必须具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。2.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。4.一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。6.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（三）记账凭证要求1.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，做到内容完整、摘要清楚、分录正确、编号连续。2.记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。3.记账凭证应当按照会计事项发生的日期，顺序整理制证记账。按照制证的顺序，每月从第一号起编一个连续号。4.记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面，装订成册保管。记账凭证封面应注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。五、会计账簿（一）账簿种类政府采购专户会计账簿包括总账、明细账、日记账和辅助账。（二）账簿设置要求1.总账应根据会计科目设置，采用订本式账簿。2.明细账应根据明细科目设置，采用活页式账簿。明细账应根据记账凭证逐笔登记，也可定期汇总登记。3.日记账应设置现金日记账和银行存款日记账，采用订本式账簿。日记账应根据审核无误的收付款凭证逐日逐笔登记。4.辅助账应根据需要设置，如固定资产台账、往来款项备查账等。辅助账应根据有关资料进行登记，以便加强对某些经济业务的管理。（三）账簿登记要求1.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。记账时发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。2.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。3.下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。4.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。5.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。六、财务报告（一）报告种类政府采购专户财务报告包括资产负债表、收入支出表、专用基金收支表及附注。（二）编制要求1.财务报告应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，并做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。2.财务报告应按规定的格式和内容编制，做到账表相符、表表相符。3.财务报告应在规定的期限内报送同级财政部门和有关部门，并抄送相关单位。（三）报送时间月度财务报告应于月度终了后[X]日内报出；年度财务报告应于年度终了后[X]日内报出。七、会计档案管理（一）档案范围政府采购专户会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报告、银行对账单、会计电算化数据备份等。（二）保管期限1.会计凭证、会计账簿保管期限为[X]年。2.财务报告保管期限为永久。3.银行对账单、会计电算化数据备份等保管期限为[X]年。（三）保管要求1.会计档案应指定专人负责保管，定期进行整理、立卷、归档。2.会计档案应存放在安全、干燥、防火、防潮、防虫的地方，防止档案损坏、丢失。3.会计档案不得外借，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。（四）销毁程序1.保管期满的会计档案，除未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证外，可以按照规定程序销毁。2.销毁会计档案时，应由本单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。3.监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。八、监督检查（一）内部监督1.建立健全内部监督制度，明确各岗位的职责和权限，加强对政府采购专户会计核算的日常监督。2.定期对