中小企业应收账款控制研究

中小企业应收账款控制研究目录TOC\o"1-3"\h\u5172一、绪论 绪论研究背景及意义研究背景如今全球的经济已成为一体，激烈的市场竞争越来越多，企业为了提高产品在市场上的占有率，加上汽车行业变化的影响，越来越多地采用赊销这种销售方式。在当今市场经济之中，企业为了提升其销售竞争力水平，普遍采取建立在商业信用基础之上的赊销方式。由赊销方式产生的应收账款，是企业在经营范围之内向客户销售商品或其他业务但还没有收回的款项，包括应由购买方或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。赊销能够促进企业销售，但是如果销售人员忽视客户的信用状况而盲目追求销量的增加，此行为会造成应收账款回笼率的下降。众多企业由此原因形成了大量的呆账、坏账，企业资金周转困难，财务风险提升，导致公司陷入困境。由赊销形成的应收账款的是否能够得到有效管理也成为各大企业财务管理中关注的重心。研究意义应收账款的流动性强，平均收账期越长，发生坏账的可能性越大，导致坏账成本越大，产生较高的风险，盈利减少，不利于企业的持续性发展。如果应收账款不能及时收回，甚至发生坏账，那么企业的业绩将遭受不小的冲击。因此，加强对企业应收账款的内部控制，使产生的成本和风险降低，对企业的生存和发展有重要的意义。应收账款余额能否控制在合理的水平，应收账款的控制与管理非常重要。在我国，对于应收账款的制度管理相对落后，很多企业忽视内控，缺乏应收账款管理理念，关于忽视应收账款内控的例子也屡见不鲜。为了提高资金使用效率，使企业可持续发展，就必须不断优化应收账款内部控制，加强风险防范。文献综述国外研究现状AnnyLatham提出了一个基本观点，虽然赊销的方式可以增加企业的收入和规模，但如果资金不及时收回，将给企业带来风险。Ue-Mehar进一步强调了加强应收账款管理的重要性，他认为，考虑到应收账款的问题是企业做出正确决策的依据，控制好应收账款是企业生存的必要条件。Joseph和Susan(通过调查研究发现，营造良好的、有效的内部控制环境和氛围，可以为其他要素的执行予以支持，同时也会影响员工的积极性，鼓励员工改善工作状态，提高工作效率。相反，如果没有好的内部环境，内部控制无法发挥作用，员工可能会忽视了程序的重要性，使用舞弊、作假等手段。MaryS.Schaeffer认为应收账款是上市公司会计处理操纵行为的手法之一，主要集中于应计额的信息含量、上市公司利用应计额进行盈利管理，保理业务等不良现象困扰企业的正常发展，因此应建立全国范围的信用咨询网络、建立信用管理公司和应收账款有价证券化。Wentzel.Brad进一步描述应收账款的作用，认为公司应收账款已经成为一个重要的融资来源，应收账款的数额、成本、风险和流动性将直接影响到生产经营渠道中去。国内研究现状李建湖认为占用企业流动资金是最大的风险，容易发生坏账。他提到事前和日常管理对于应收账款控制来说很重要，规范事前和日常管理。发生应收账款时，及时追踪责任，构建问责追责制度。刘艳汾指出包括应收账款在内的信用交易已经成为了广泛使用的结算方式，在我国应收账款信用方式的发展并不是很完善，许多公司大量增加应收账款，增加产品销量，但过多的应收账款给公司带来了负担，最后公司的竞争力也会降低。汪丽勤从应收账款风险的角度出发，分析了企业产生应收账款的原因，并且不确定债务清偿、回收时间和回收金额，都容易产生风险。作者认为在市场经济条件下，自身的内部控制力度不够，信用体系不完善，也是产生应收账款的原因。袁光辉认为，应收账款风险的形成主要来自内部和外部两个方面，包括自客户的风险和基于公司战略性发展所带来的潜在风险。本文认为应收款风险的防范和管理模式应结合企业的实际情况，可以采用账龄分析法。张译丹认为应收账款内部控制是我国企业管理的必然趋势。应收账款内部控制度的流程建立在客户信用管理、应收账款跟踪、应收账款账龄、应收账款收款等几个方面，明确风险控制点，采取相应的措施。研究内容本文一共分为五个部分，主要介绍了：第一部分，绪论，此部分阐述应收账款内部控制选题的研究背景及研究意义，分析说明长期以来国内外学者对应收账款内部控制研究状况，并阐述研究方法和研究内容。第二部分，相关理论综述，包括应收账款的含义及造成的原因，内部控制的含义及要素，应收账款内部控制的关键控制点。第三部分，东风公司基本状况和内部控制现状分析，分析账龄，从编制文件、治理结构、绩效考核制度、企业文化建设、信息与沟通、监督管理六个方面分析内部控制环境。并指出公司当前应收账款内部控制管理方面存在的问题。第四部分，针对东风公司应收账款内部控制存在的问题，从风险管理理念、风险意识、风险评估部门、内控活动执行、信息沟通、应收账款监督分析六个方面进行原因分析。第五部分，提出加强企业应收账款内部控制管理的对策。研究方法案例分析法查询东风公司相关，根据东风公司的上市公司年报数据及附注，分析东风公司在应收账款内部控制管理方面所存在的问题，并提出对策和建议。文献研究法通过查询浏览大量的有关应收账款内部控制管理的国内外文献，借鉴有价值的内容和思想，由此研究出具体的结论和方法。应收账款内部控制相关理论应收账款应收账款的含义应收账款是指正常的经营过程中，企业销售商品、产品、提供劳务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。形成应收账款的原因第一，商业竞争。在现有市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争，要想获得巨大的订购量，卖出更多的货物，众多企业选择了赊销这种手段，不仅仅依靠产品价格、质量、广告、售后服务等等。顾客们不用先花钱就能得到提前货物，然后卖出去，再还款，此时还可以把手里的资金花费在其他需要用的地方。在相同的产品价格、相同的质量水平、相同的售后服务条件下，售出的产品或者货物的销售量会大于以现金形式出售的产品或货物的销售量。由于扩大销售的竞争，企业不得不用这种方式吸引顾客，于是应收账款由此产生。这是发生应收账款的主要原因。第二，销售和收款的时间差。企业生产完产品后，按照合同要求，先发货给客户企业，然后客户确认数量和质量，确认完毕之后，客户再付款，这个过程需要一段时间，所以资金先由企业垫支。虽然这种形式不是应收账款产生的主要原因。同时存在不同的结算方式，也会导致货款结算时间增加，商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，因此产生应收账款。内部控制内部控制的含义是指为了实现经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制的要素（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。应收账款内部控制的关键控制点授信权限和岗位分离企业必须考虑到实际的操作效果，在不同的职能组织中进行职能工作时，一定要有两个或多个互不隶属、不关联的岗位和环节来有效地分离不相容的职位。同时，可以实行轮换制度，员工们隔一段时间到新的岗位上去，一个岗位不宜太久地不进行人员变动，这在一定程度上可以防范舞弊行为，并保证内部监督收缴工作的独立性。客户信用管理客户的资信程度通常取决于“5c”系统，即客户的品德、能力、资本、担保和条件。企业在签订合同前一定要对客户进行资信调查，要求客户主动提供资料，通过其他官方机构取得信用资料，实地参观等等，对交易中的风险进行识别、分析、评估，制定信用管理政策。科学的应收账款核销流程应收账款的核销应当基于以下内容：及时登记应收账款明细账和总账，根据法律法规和公司内部控制规章制度，规范合同管理，根据公司程序，派专人催收账款，定期检查银行对账单，避免信贷销售的风险。平衡企业利润与坏账风险我们要保证企业利润最大化，但也要尽可能降低坏账损失。如果销售产品采用赊销的方式，首先大致评估一下如果与客户签订合同、卖出产品所能增加的利润，然后也要评估所要花费的成本费用，预测业务情景，判断市场宏观环境的变化等等。东风公司应收账款内部控制管理现状及存在问题东风公司概况公司简介东风汽车集团股份有限公司（以下称东风公司）是东风汽车公司下属的控股子公司，在香港证券所交易上市，并被列入恒生中国企业指数。在武汉、十堰、襄阳、广州等全国20多个城市都有事业基地分布，核心业务涵盖全系列商用车与乘用车、新能源汽车、汽车零部件、汽车装备及汽车水平事业等。同时，它形成了全球事业布局，是PSA集团三个并列最大股东之一。在瑞典建有海外研发基地，在俄罗斯建有海外销售公司，在伊朗、南非等建有海外工厂。东风公司已形成以科学技术为核心、所有子公司的研发机构共同运作的综合发展体系。具有行业领先的技术创新能力，专利申请量和拥有量居行业领先水平。东风公司是东风汽车公司主要的营运资金平台，也是中国汽车行业目前最大的上市公司之一。截止于二零一八年十二月三十一日，东风公司拥有主要23家附属公司、共同控制实体及其他拥有直接股本权益公司，主要从事的业务：商用车、乘用车及汽车发动机、零部件的生产和销售业务，装备制造业务，金融业务以及与汽车相关的其他业务。公司经营状况截至二零一八年十二月三十一日，东风公司本年度整车销售量为3，052，172辆。根据中国汽车工业协会公布的统计数据，根据国产乘用车和商用车的销售总量计算，在二零一八年中，东风公司市场占有率约10.9%。下表显示的是东风公司商用车和乘用车销售量及市场占有率和东风公司销售收入：表3-12018年东风公司整车销售销量及市场占有率销售量（辆）销售市场占有率（%）商用车440，56510.1卡车408，48610.5客车32，0796.6乘用车2，611，60711.0基本型乘用车1，278，74111.1MPV170，6659.8SUV1，162，20111.6合计3，052，17210.9表3-22018年东风公司销售收入销售收入(人民币百万元)占集团销售收入比例（%）乘用车40，23938.5商用车60，13657.5汽车金融3，8763.7公司及其他5080.5分部间抵消(216)(0.2)合计104，543100.0二零一八年，全球经济挑战加剧，中国经济稳中有变，中国汽车行业政策法规迫使产业升级转型，汽车市场二十八年来首次出现负增长。全年销售汽车约2，808.06万辆，比上年减少2.8%。市场总体的特点是增长率下降、跨界竞争、转型升级和现代化、分化淘汰。具体表现为：乘用车市场持续下行，结构分化。全年乘用车销量为2，370.98万辆，比去年下降4.1%。豪华车累计增长速度相对较快，合资非豪华车销量连续下滑，全年商用车销量达到437.08万辆，比去年增长5.1%，但商用车销售增长速度下降，新能源汽车全年销售125.60万辆，比去年增长61.7%，销量稳定快速增长。汽车「新五化」加速更替与融合，正在重塑产业形态。二零一八年，东风公司销售汽车约305.22万辆。本公司实现销售收入约人民币1，045.43亿元，比去年下降约17.0%。类比比例合并方式核算，本公司年销售收入约2，521.62亿元，比去年下降约8.0%，其中乘用车销售收入约人民币1，759.04亿元，比去年下降约9.0%；商用车销售收入约人民币729.57亿元，比去年下降约5.4%。二零一八年，股东利润约人民币129.79亿元，比去年减少约7.7%。销售及服务网络东风公司一始终高度重视客户的权益，努力完善产品服务保障体系，使产品经销商和客户得到优质的服务保障。但随着汽车行业进入存量竞争时代，二零一八年各业务单元应对市场的能力参差不齐。一些网路布局不够合理，商品与网路的匹配还不够准确。为了适应汽车市场的发展趋势，东风公司将根据公司业务结构的变化，不断调整和优化网络布局，重建和发展汽车销售网路。截至二零一八年末，东风公司主要通过十四个销售和服务网络在中国进行汽车销售和售后服务。这十四个销售和服务网络分别销售某一整车生产单元生产的汽车并进行售后服务，并由相关整车生产单元自行管理且独立于东风公司的其他成员。商用车主要通过五大销售服务网络进行分销和售后服务，乘用车主要通过九大销售和服务网络进行销售和售后服务。东风公司应收账款内部控制现状东风公司相关财务指标表3-3东风公司相关财务指标单位：人民币百万元2018年2017年收入104，543125，980毛利13，41516，264净利润12，57814，627贸易应收账款7，5826，354期末流动资产115，223116，149期末总资产226，517213，908东风公司的商用车及乘用车销售要求经销商以现金或银行承兑票据预付。然而，对于长期大量购货且还款纪录良好的客户，东风公司可向该等客户提供通常介于30至180日的信贷期。对于发动机和其他汽车零部件的销售，东风公司一般向其客户提供30至180日的信贷期。东风公司的贸易应收账款(扣除减值准备后)的账龄按发票日期分析如下：表3-4东风公司应收账款账龄数据单位：人民币百万元2018年2017年三个月内3，5444，229三个月以上至一年3，1341，595一年以上904530合计7，5826，354由上面两个表可以看出，2017年至2018年，应收账款余额增加。从账龄来看，三个月以内的应收账款减少，三个月以上至一年的应收账款增加，一年以上的应收账款增加，周转时间变长，所以公司的资金使用效率也会变低，资产流动性弱，短期偿债能力弱，很可能带来坏账损失，不利于企业的发展。东风公司内部控制相关情况分析（一）编制相关文件：2012年，公司开展了内部控制体系建设，在公司内部建立了相对统一的内部控制平台，以确保合规的内控，加强对公司内控的管理。公司编制了《内控管理手册》，指导建立、执行内部控制体系，并以此作依据。阐明建立健全和完善内部控制制度的基本原则、政策、程序和规范，满足公司内在发展需求，促进公司战略目标实现。（二）治理结构：主要有两个部门涉及到应收账款管理，分别是财务部、销售部。没有信用风险管理部门，所以有时候两个部门会出现职责混乱的情况。财务部主要负责制定有关信用的赊销政策，审查客户信用。财务部门批准后，公司允许产品赊销，客户拿到货物。公司不仅仅是汽车赊销，还有进行其他业务产品赊销。财务部处理后续问题。销售部寻求客户资源，与客户商谈赊销的细节，签订销售合同，以及账款催收工作。基本能保证不相容职务的分离，不能保证完全的分离。（三）绩效考核制度：东风公司主要是以销售额来考核与评价，有绩效考核指标，有多少工资，有多少提成，都与销售量或者销售额挂钩。因为销售人员负责销售活动，他们是与客户进行大量的沟通的一方，所以销售人员进行收款是比较合理的。那么在这种条件下，就容易出现一些问题。销售人员都想要拿到更高的工资，追求自身利益最大化。可能对于其他的工作就没那么上心，比如对于应收账款的催收工作持消极和无所谓的态度，他们认为保证自身利益就好，不影响业绩的话，无需管那么多，没有催收账款的积极性，也没有考虑是否有利于或者是不利于公司的发展。（四）企业文化建设：“和”文化、“润”计划和《商德公约》是东风公司的企业文化。明确公司的标识和口号，并且公司建立了多元化的宣传渠道和方式：东风汽车报、东风电台、东风杂志、一报三刊、东风文艺刊物、手机报、电视台、公众网站、基层党委内部网站、公告板、宣传栏等，对企业文化进行宣传和灌输。每年公司召开企业文化例会，对企业文化建设情况进行研究讨论，确保文化建设与渗透工作能顺利进行。但是管理层稍微忽视了新时代下团队建设，并且公司主要是对中层及以下员工进行培训。（五）信息与沟通：公司收集和整理来自内部和外部的各种信息资料，明确收集方式和报告途径，对加工信息有要求。公司明确内部信息建立与沟通机制，为确保内部沟通机制的有效运行与高效实施。召开各种会议，实现内部控制信息面对面传递。在网络平台发布公司重要制度等信息。对于重要紧急的信息可越级上报董事会、监事会、经营管理层。对于企业的秘密信息，制定相关规定，防止泄露。公司对信息公开程度做规定，也明确了保密机制，哪些可以对外公开，哪些只能在企业内部公开，哪些属于保密信息。但只针对企业搭建互联网交流平台，员工们上报工作进度、共享会议记录和通知等，没有具体的信息系统管理制度和管理控制系统。（六）监督管理：东风公司成立审计与风险管理领导小组，形成审计的部门，有专门的审计人员，对销售公司以及下面的子公司监督，定期或者不定期地检查，认真核对清理，发挥作用，发现存在的问题并提出对策。公司每年会请外部事务所的会计师到公司进行审查和审计，并出具报告，也会把报告信息公开，让市场和社会监督。但是外部审计人员毕竟来自于公司外部，对于企业的各种经济业务，各种相关资料，不可能又完全精确的评定，存在外审风险。这些与应收账款相关的内部控制制度对东风公司有很大的积极作用，保护了应收账款安全完整，保证了应收账款信息真实准确，在一定程度上保证公司正常运行，为公司资金的日常流转和可持续经营提供了基础。但是，公司内部控制管理还存在着问题。东风公司应收账款内部控制存在的问题缺少对战略选择的关注全球经济挑战增多，中国经济稳中有变，汽车市场出现二十八年来首次负增长。在这种经济形势下，虽然公司的销量仍然很高，可是市场销量减少且公司销售任务重大的情况下，仍然有一部分员工不居安思危，东风公司全体销售人员没有积极地想到推出一系列赊销措施，只专注于自己的工作，没有人为企业的长久稳定发展考虑，只为了眼前的利益盲目签下订单。风险监控不足从内部监控角度看，东风公司缺乏专业的内部监控部门，只有一个简单的工作部门，风险监控较分散，部门没有针对性地进行监控，不能从集团层面对下属子公司应收账款进行归口管理。应收账款在被要求纠正之前，经常出现逾期损失的情况，这体现了东风公司风险监督控制有些滞后，没有发挥事前预防和监控风险的作用。财务部门负责基础的应收账款核算工作，负责有关信用的赊销政策，并对客户进行信用审查，但是只是简单地参与到应收账款的管理工作中。公司整个监督氛围不足，并行的监督机制不够完善。公司未做到事前、事中、事后的全方位的监督。发生问题时，需要从源头上查找原因，需要花更多的时间，回收难度也增加了。缺乏有效沟通在签订合同的时候，一些员工和一些部门认为是无关紧要的，他们与自己的部门没什么关系，没有进行必要的联系与沟通。当问题出现时，当坏账发生时，各部门又互相推诱，互相指责，追责不到出现错误的部门或者员工。从长期来看，这种情况会影响应收账款的回收，给公司造成严重的损失。深究其原因是东风公司内部全责分明与分工尚不完善，管理层的监管不力，也导致了无法明确到底是哪个部门的责任，进入了一个恶性循环。此外，与公司相关方比如供应商、客户、律师、监管机构等等，未做到有效地就相关信息进行外部沟通。忽视信用评估主要表现在以下几个方面：第一是对客户的信息没有进行详细的了解与分析，没有特别深入调查对方相关情况，只是通过仅仅一两个渠道了解客户对现有的部分客户的信息。第二是没有把现有的部分客户的信息资料填写完整。第三是对客户信用的调查研究方法比较简单。第四是对客户的信用评估不够到位。东风公司发生过因为信任老客户，而对客户进行简单的信用评估，没有后续跟踪，未发现客户公司的经营状况每况愈下，最后客户公司不能还款，形成了一笔巨大的坏账。资金收回率较低很多时候许多客户由于各种原因无法按时付款，公司暂时不能收到资金。催促客户归还账款，但是结果不理想，资金回收率较低。即使企业发出了对账单，但是客户回信少，回信率比较低，甚至有退信的情况。公司管理者虽然加强了对应收账款的考核，但是没有进行有效的监督与控制。比如说，要想在信用上控制，没有专门的负责人去对每个月应收账款的发生额进行跟踪，也不能做到每个月对客户的信用情况进行调查分析，导致很多应收账款变成了坏账，给企业带来了巨大的损失。东风公司应收账款内部控制存在问题的原因分析管理层缺乏应收账款风险管理理念公司的领导人员缺乏风险管理理念，为了增加自己的收入，使自身利益最大化，忽略应收账款内控管理要求，不按规定、程序办事，凌驾于应收账款内部控制之上。甚至于部分领导自作主张，内控以人控为主。公司的内部管理与建立以风险管理为导向的内部管理制度目标出入较大。员工的专业素质和风险意识不够相关企业文化建设没有受到全体员工足够的重视，只是有一小部分员工认真学习和实践，有相关培训，但还不够多，一部分员工忽视和懈怠企业文化建设，有时候培训只是流于形式。关于企业应收账款内部控制相关的知识，只是机械地讲解和做活动，公司没有真正地了解员工到底有没有应收账款的意识，以及员工是否掌握了相关专业知识。部门的普通工作人员素质普遍不高，但是并不是所有人都缺乏，有一些相关部门的高级经理水平很高。国企还要承担社会责任问题，缓解就业压力，除此之外，人与人之间的关系复杂，导致应收账款内控制度不能得到有效的保证。无专业的风险评估部门公司管理层对于风险评估的重视程度远远不够，虽然有风险评估部门，但是不够专业，员工不具备专业的风险评估知识，无法及时识别与应对风险。应收账款业务内部风险评估只是一种形式，只是表面的审查，没有深入，利用合同相关资料进行简单的审查，而没有独立客观实地调查客户信用指标真实状况。内控活动执行不到位从控制活动角度看，公司的控制活动大多执行不到位，不能达到控制预防作用。业务财务缺乏轮岗机制，工作交接不到位，最终导致相互推诿。销售人员只注重自己的工作部分，后期的应收账款逾期缺乏考评机制，逾期责任很难落实到个人。很多非正常业务都是领导强制干预，不重视销售质量，普通员工对于干预也无力处理。信息沟通不畅东风公司是一家国企，在国企会有这样一种工作氛围，纵向沟通不畅。企业主要是采用由上而下的沟通，由上而下的反馈比较少，普通员工们害怕因为提出意见而影响个人职晋升，一般越迎合领导的员工越能获得提拔，所以他们只是关注于自己的工作。同时横向的沟通也不够，部门与部门之间的沟通很少，缺乏员工的团队建设。现在的一些团队活动走向不好，领导层害怕自己被牵连问责，对员工福利活动应付了事，这种氛围不利于应收账款内部控制管理。在这种环境中，容易出现问题。当坏账发生时，各部门又互相推诱，互相指责，追责不到出现错误的部门或者员工，管理层也害怕责任落到自己头上。应收账款监督不够企业在经营销售发生后应收账款是否及时回款，没有进行管控，也没有进一步的处理措施。实际工作中，企业没有采用合理的应收账款的台账管理以及进行相关的辅助控制管理工作，没有把销售人员回款情况纳人个人和部门考核指标，没有追责管理制度，没有防范和监控措施，没有定期、定向核对账款，没有建立应收账款定期清查制度，形成呆账、坏账，给企业带来风险造成损失。加强企业应收账款内部控制管理的对策提高管理者以及员工的应收账款管理意识管理层对企业的发展十分重要，他们不仅要对股东负责、也要对员工负责。企业的经营成败，企业的发展方向取决于其管理理念。公司会因为管理层主管疏忽，而产生应收账款重大风险。管理层没有专业的风险防范知识，所以他们并没有意识到存在的问题。所以，要提升企业管理者的管理理念，才能提升企业的应收账款水平。有接下来的几步骤:第一步是培训管理层，培养管理层的内部控制的意识，了解一系列的相关的专业知识，比如，应收账款内部控制管理的含义，关注这个问题的原因，关注这个问题的意义，解决的方案，提升他们的风险意识水平，端正关于应收账款内部控制管理工作的态度。第二步要让管理层具有主动性和积极性，积极地参与应收账款控制过程中，而不是被动地参与。企业要结合战略发展目标，不畏惧激烈的市场竞争，制定出中合理的应收账款内部控制管理目标，要求所有员工严格遵守这一目标。第三步是执行过程中，管理层要及时地发现问题，并反馈，做出调整，引导和监督普通员工。管理层要凭借着高度的预见性和创造力来做出合理的决策，使员工们有新的管理理念，来指导员工的工作。同样注重员工的内控意识的培养，不仅要进行内控培训，更重要的是要求员工真正地懂得相关知识，明白应收账款内部控制的重要性。管理层也要做好检查工作，提高员工们的积极性。完善组织结构企业应收账款管理需要多个部门的相互配合，可以专门设置独立的资信管理部门，先进行财务分析控制，然后把信用管理独立出来，来与其他部门配合。雇佣专门的人员来做信用管理的工作，汇集销售信用信息，整理信息，定量定性地分析，确保信息准确。把客户的资料存入资料档案库，任何时候想要查找资料都可以查询到。客户档案是动态的，不同的客户有不同的情况，比如销售策略，结算方式，营销策略，信用期限等等。要使销售部门的管理规范化和制度化。销售部门人员是直接面对客户，与客户沟通，在沟通过程中，深入客户，了解客户的情况信息，制定出与客户核实的营销策略和额度，并及时向信用部门提出，减少风险。销售计划要规范，为了确保销售工作的顺利进行，企业要制定合理的计划。设立合理的销售目标并保证目标可行，发现问题要及时修改。然后要全程监管销售人员的工作。最后了解和认清客户的真实需求，使客户的积极性和热情被调动起来，认清市场风险，控制风险，控制好客户信用，控制好价格。同时重视财务部门。销售部门和财务部门都非常重要，缺一不可。把财务部门放在重要的位置，并发挥财务部门的重要作用。财务部门应详细地分析应收账款，向企业管理层汇报应收账款的账龄及账龄分析，作详细地讲解，还要说明为什么不能回款，分析原因，并向资信管理部门汇报应收账款汇总信息和客户的资信状况。在激励中引入应收账款内控绩效考核要素企业管理层和员工追求自身利益，只追求销售数量，追求业绩，忽视风险，对于这种做法，企业要改革，要改变单纯以销售收入和销售量作为考核的评定标准和考核机制。销售人员是主力军，实施营销策略，所以要从源头发现风险，控制风险，规避风险。不仅仅根据销售额和销售量，同时可以增加其他的评定要素，应收账款回收率和应收账款到期的时间，并追责还没有收回的应收账款，追责是哪个部门或者员工的疏忽，实行欠债追责制度来约束人，使销售人员不敢怠慢和忽视应收账款控制，使他们更加谨慎，积极地去催收账款，而不是被动地催收。建立客户信用档案建立信用档案，根据公司的要求，制定统一格式和排版，把收集到的客户信息放入档案中，并分类，使管理层和员工查阅信息快速、方便。财务部门参考销售部提供的客户有关资料，负责制定信用标准和信用政策。客户的基本信息，包括名称、地址、联系方式等是最基础的信息，客户的规模和类型、客户的经营状况、客户的信誉、客户的财务状况、客户的销售能力、服务区域以及企业形象等信息都可以记录在档案中。还要分新老客户，并对老客户进行评价，不能因为和老客户的之间的交易良好，而在新的销售合作上完全不对老客户进行信用评估，很多公司之前也发生过这种情况，导致了企业的损失。至于档案内容，分为三类：第一类是与公司有一年多的经济联系，公司对于这类打算长期合作的客户有了一定的了解与信任，当然也要适时地对此客户进行资信调查，并不是所有的公司一直发展很稳定，不能过度信任；第二类是合作的时间在一年以内的客户，时间不是很久，只是刚刚建立合作关系，是比较初级的阶段。这个时候，应该要做到很谨慎；第三类是还未与公司正式合作，但是有意向合作，这时需要更加谨慎，要对客户有一个详细地了解，通过客户提供的资料以及其他多种渠道了解，例如客户的支付能力、财务状况、企业规模，了解公司的现金净流量状况，也可以通过此客户合作的其他公司得到信息，有没有违规的现象，公司的偿债能力等。销售人员如果发现客户信用状况发生变化，不擅自处理，应向主管报告，再进行处理。合同是应收账款管理的保障，公司撰写合同、签订合同都要慎重。有一部分客户是通过介绍的方式和公司合作的，有很好地信誉，但不该盲目地信任，这时候更应该进行信用评估，确认资信条件良好，再签订合同。提高企业应收账款管理的信息沟通和效率企业应该增加由下而上沟通的反馈机制，鼓励下层管理层和员工向上一层反馈，有什么意见和问题及时提出来，积极地反馈意见。同时企业也要注重高效的信息沟通，滞后的沟通带来了时间差，容易发生重大的问题。同时，部门与部门之间也要及时地沟通，在特定的时间可以把管理层和员工们聚在一起。时代的信息化发展非常迅速，企业更多地要依靠信息科技，所以纵向沟通和横向沟通都更多依靠信息科技。销售部门连接外部客户和内部部门，是及时地获取信息和信息沟通的主要部门，建立企业内部信息沟通系统就显得非常重要，每个部门都能快速地获取和共享信息，增强信息沟通的及时性和有效性，使部门之间、企业之间相互监督和相互配合。企业可以使用ERP（企业资源计划），再造企业内部内部控制流程，把各个部门紧密联系起来。建立应收账款催收责任制度关注应收账款动向，从发生应收账款开始到应收账款应该结束，对客户进行跟踪和监督，及时清查应收账款，并提醒客户及时还款。也要重点关注逾期款项，用多种方式催收，甚至对于重大的应收账款逾期提起诉讼，保障公司的权益，减少坏账发生。以各业务部门的绩效为依据，对部门进行奖惩的方式落实企业内部的催收责任。发生应收账款逾期，对相关部门和人员予以警示，超过多少笔或者多少次有相应的惩罚措施。发生坏账损失，企业应扣减奖励工资。财务部门制定应收账款风险评估表，提供给管理层和相关部门查阅，掌握企业应收账款现状。与债务方定期对账，核对明细账与有关客户单位往来账，发现应收账款风险，编制对账清单，签字盖章，防止本企业相关人员与债务方串通舞弊，拖欠款项，双方瓜分清算坏账后的现金。对账工作也有提醒的作用，确认应收账款金额，提醒还款时间。结束语企业普遍采用赊销方式，目的是扩大利润，增加收入，花费最少的金钱和精力，提高市场占有率，追求利益最大化。保证收益的前提下，根据企业应收账款内部控制管理要求，建立应收账款科学管理模式，提高竞争力，降低风险，使公司可持续发展。本文先从内部控制和应收账款