2023注会CPA《税法》考前冲刺试卷（含答案）

2023注会CPA《税法》考前冲刺试卷（含答

案）

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一、单选题（20题）

1.销售下列酒类产品而收取的包装物押金，无论是否单独作价，均应并

入当期销售额缴纳消费税的是（）

A.黄酒B.甲类啤酒C.乙类啤酒D.葡萄酒

2.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）0

A.税收优先于所有的无担保债权

B.税收优先于抵押权、质权和留置权

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,

税收优先于罚款、没收非法所得

D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、

没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

3.进口货物海关估价方法，.相同货物成交价格估价方法，大约同时是指

海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后（）日。

A.5B.15C.30D.45

4.某公司通过安装水流量测得排放污水量为30吨,污染当量值为0.5吨。

当地水污染物适用税额为每污染当量2.5元，当月应纳环境保护税（）

兀O

A.60B.150C.37.5D.24

5.某外贸公司2019年6月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专

用发票注明价款25万元、增值税3.25万元，支付购买实木地板的运输

费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元，实

木地板适用的退税率为5%o该外贸公司出口实木地板应退的消费税为

（）万元。

A.1.25B.8.4C.9.7D.I0.5

6.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，

从银行取得抵押贷款90万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困

难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给

银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值

为100万元，银行另支付给甲企业10万元差价款。已知借款合同印花

税税率为0.05%）,产权转移书据印花税税率为0.5%oo针对上述业务，

甲企业应缴纳印花税（）元。

A.500B.550C.605D.545

7.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）。

A.拆除违章建筑的建筑服务

B.兼用于征税免税项目的固定资产

C.毁损在产品原料的运费

D.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂

8.某小型微利企业经主管税务机关核定，2017年度亏损12万元，2018

年度盈利6万元，2019年度盈利10万元，该企业2019年度应缴

纳的企业所得税是（）万元。

A.0.4B.0.6C.0.2D.0.72

9.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业

将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认

定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照7:3的比

例在甲和乙之间分配。该调整方法是（）o

A.利润分割法B.再销售价格法C.交易净利润法D.可比非受控价格

法

10.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的是（

A.罚金B.收缴发票C.加收滞纳金D.停止出口退税权

11.税收的本质是（）。

A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关

系

B.保证征税机关的权利

C.一种分配关系

D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范

12.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）o

A.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地

增值税

A.0B.21C.35D.45

17.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.加油站的遮阳棚B,建在室外的露天游泳池C.农村的居住用房D..

位于市区的经营性用房

18.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）o

A.设在广州市的某国有独资企业

B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司

C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司

D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国

境内所得的某公司

19.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）。

A.增值税小规模纳税人出口的货物B.出口古旧图书C.家计划内出口

的卷烟D.进料加工复出口的货物

20.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期

限为（）o

A.8年B.10年C.3年D.5年

一、多选题（15题）

21.下列选项中，可以免征房产税的有（）o

A.公园自用房产B.医院自用房产C.军队自用房产D.公园出租房产

22.下列船舶中,免征船舶吨税的有()o

A.警用船舶B.非机动驳船C.军队征用的船舶D.应纳税额为人民币

100元的船舶

23.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有

()o

A.领取原提存的住房公积金B.铁路债券利息C.按国家统一规定发放

的津贴D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

24.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列()情形的,

不予受理。

A.无法确定被检举对象

B.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决

的

C.不能提供税收违法行为线索的

D.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的

25.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得

税法规定的有()。

A.可自行选择按30%标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序

B.发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除

C.应妥善留存捐赠相关票据至少5年

D.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除

26.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）

A.以事实为依据原则B.公开、公正原则C.过罚相当原则D.处罚与教

育相结合原则

27.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）o

A.工资、薪金所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得

28.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）。

A.变价抵缴B.强制扣缴C.补征税额D.征收关税滞纳金

29.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）

A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式

B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税

C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税

D.批发企业在计算纳税时可扣除己纳的生产环节消费税税款

30.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。

A.地域管辖权与地域管辖权的重叠

B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠

D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠

31.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）。

A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业

B.拥有土地使用权的单位和个人

C.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位

D.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的

单位

32.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）。

A.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取田水的

B.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的

C.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的

D.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的

33.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）o

A.二氧化碳B.冶炼渣C.工业噪声D.氮氧化物

34.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的境外包装劳务费用

D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

35.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）。

A.原油B.胶卷C.啤酒D.录像机

参考答案

1.D对销售I啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是

否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

2.C选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规

定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B：纳税人发生欠税在前

的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D：纳税人欠缴税

款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,

税收优先于罚款和没收非法所得。

3.D大约同时是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过

前后45Ho

4.B水污染物当量数=30=0.5=60应缴纳环境保护税=60x2.5=150（元）

5.A外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，

应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消

费税税款，应退消费税=25x5%=1.25（万元）

6.D对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，

应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款

方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计

税贴花。甲企业应缴纳印花税

=90x0.05%ox10000+100x0.5%ox10000=45+500=545（元）。

7.B选项ACD不得抵扣进项税，其中选项D,提供保险服务的纳税人以

现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直

接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其

进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

8.C自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企业年应纳

税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按

20%的税率缴纳企业所得税。2019年应纳所得税额=（10-12+6）

x25%x20%=0.2（万元）。

9.A利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预

计）的贡献计算各自应当分配的利润额。

10.D现行税务行政处我主要有:（1）罚款：（2）没收财物和违法所得：（3

停止出口退税权.

H.C税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人

之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,

也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

12.C选项A：高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣

除项目金额20%免征土地增值税的优惠。选项B：因国家建设需要而

被依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。选项D：对纳税人既

建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别

核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增

值额未超过扣除项目金额20%免征土地增值税的规定。

13.B船舶吨税由海关负责征收管理。

14.D利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的

企业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所

地确定。

15.A以国家法律形式发布的税有：企业所得税法、个人所得税法、车船

税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税

法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法。

16.C甲公司符合条件的增量留抵税额=45—10=35（万元）。允许退还

的增量留抵税额=增量留抵税额x进项构成比例（适用于先进制造业纳

税人）允许退还的增量留抵税额=35xl00%=35（万元）

17.D房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有

墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、

娱乐、居住或储藏物资的场所。房产税的征税范围不包括农村。

18.D选项ABC,属于我国居民企业。我国非居民企业是指依照外国（地

区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、

场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得

的企业。

19.D选项ABC适用免税不退税政策。

20.B本题考查账簿、凭证管理。除另有规定外，根据《实施细则》第二

十九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他

有关涉税资料应当保存10年。

21.ABC公园、军队、医院自用的房产免征房产税。

22.AC选项B,非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨

税；选项D,应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

23.AC选项B：个人持有铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应

纳税所得额计算征收个人所得税；选项D：外籍个人以非现金形式取得

的住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税。

24.ABC举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一

的，不予受理：（1）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为

线索的；（2）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以

及其他法定途径解决的；（3）对已经查结的同一检举事项再次检举，没

有提供新的有效线索的。

25.ABC选项D:在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税

款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除。【知识点】个体工商户公

益性捐赠支出的扣除

26.ABCD税务行政处罚的原则：（1）法定原则；（2）公正、公开原则;

（3）以事实为依据原则；（4）过罚相当原则；（5）处罚与教育相结合

原则；（6）监督、制约原则。

27.ACD实行个人所得税仝员仝额扣缴申报的应税所得包括：（1）工资、

薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得:

（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；（7）财产转让所得;

（8）偶然所得。

28.ABD关税强制措施有两类：（1）征收关税滞纳金；（2）强制征收（包

括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）。

29.AB选项C:卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一

地区的，由总机构申报纳税。选项D:卷烟消费税在生产和批发两个环节

征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

30.ACD国际重复征税根据产生的原因可以分为：居