基础会计教程

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第一章

企业和会计工作组织概述

第一节

企业概述第二节

会计工作组织【知识目标】了解企业的概念、组织形式和基本业务流程掌握会计工作组织的概念和形式掌握会计机构的设置掌握会计从业人员管理办法【能力目标】能描述会计工作岗位与企业基本业务流程之间的关系能梳理出会计从业人员任用中的若干主要规定能提出会计机构设置的一般方法能找出会计从业人员管理中存在的主要问题第一节

企业概述一、企业的概念企业是以营利为目的，运用各种生产要素（土地、劳动、资本和企业家才能），向社会提供商品或服务，实行自主经营、自负盈亏、独立核算的具有法人资格的经济组织。

二、企业的作用第一，企业是市场经济活动的主要参加者。第二，企业是社会生产和流通的直接承担者，离开了企业，社会经济活动就会中断或停止。第三，企业是社会经济技术进步的主要力量。第四，企业效益的增长与国家的经济实力、人民的生活水平息息相关。

三、企业组织形式的类型（一）按照财产的组织形式和企业所承担的法律责任划分1．个人独资企业个人独资企业，即个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业。2．合伙制企业合伙制企业，即依法设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙制企业债务承担无限连带责任的营利性组织。

3．公司制企业（1）公司制企业的主要表现形式公司制企业是一种重要的现代企业组织形式，主要包括股份有限公司和有限责任公司两种表现形式。（2）公司制企业的优缺点优点：可以通过发行股票和债券筹集大量资本；股东只承担有限责任，即股东以出资额为限对公司债务承担有限责任；公司雇用专业人员负责管理工作，所有权与管理权分离，有助于提高企业管理水平。缺点：股东利益与管理人员目标难以一致，经理层人员可能为了自身利益去做一些不符合股东意志的事。（二）按照国民经济行业分类划分1．制造企业是指按照市场要求对制造资源（物料、能源、设备、工具、资金、技术、信息和人力等）进行合理分配和加工制造，最终将其转化为可供人们使用和利用的工业品与生活消费品的企业。2．商品流通企业是指独立于生产领域之外，专门从事商品流通活动的企业。3．服务企业是指为政府、事业单位、企业和居民提供各种服务的企业。物流公司属于商品流通企业还是服务企业？四、制造企业的组织结构和基本业务流程第二节

会计工作组织一、会计工作组织的概念会计工作组织是指对企业各项会计工作所作的统筹安排，其目的是安排、协调和管理好企业的会计工作，其具体内容包括会计机构的设置、会计人员的配备、会计法规的执行、会计工作规范的制定、会计档案的保管和会计工作的电算化等。二、会计工作组织形式（一）集中核算集中核算是指整个企业的会计工作（包括经济业务核算、会计报表编制和有关的会计分析等工作）都集中由会计部门负责。（二）非集中核算非集中核算又称为分散核算，是指企业内部的各部门、各单位对自身发生的经济业务进行初步的会计核算，并把资料报送给会计部门，由会计部门进行总核算。三、会计机构的设置会计机构是指企业内部设置的办理会计事务和组织领导会计工作的职能部门。《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）第三十六条明确规定：“各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构；或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备条件设置的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”四、会计从业人员（一）会计人员从业资格按照《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格（如助理会计师、中级会计师、高级会计师等）或者从事会计工作3年以上时间。（二）会计人员任用国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。事业单位和业务主管部门的总会计师依照干部管理权限任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。设总会计师的企业，会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，并依照有关规定审批。（三）会计人员岗位1．会计机构负责人或者会计主管人员岗位2．出纳岗位3．财产物资核算岗位4．工资核算岗位5．成本费用核算岗位6．财务成果核算岗位7．资金核算岗位8．往来结算岗位9．总账报表岗位10．稽核岗位11．档案管理岗位PPT模板下载：/moban/行业PPT模板：/hangye/节日PPT模板：/jieri/PPT素材下载：/sucai/PPT背景图片：/beijing/PPT图表下载：/tubiao/优秀PPT下载：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/资料下载：/ziliao/PPT课件下载：/kejian/范文下载：/fanwen/试卷下载：/shiti/教案下载：/jiaoan/

第二章会计概述第一节

了解会计第二节

会计核算方法【知识目标】理解会计的概念、基本特点、会计职能和会计对象明确会计目标、会计假设和会计核算基础了解会计信息质量要求、会计方法的组成和会计核算方法体系【能力目标】能说出会计工作与会计目标的关系能说出不同的会计核算基础对盈亏计算产生的影响能说出会计核算的一般流程能讲解制造业企业资金运动的过程第一节

了解会计一、会计的概念和基本特点（一）会计的概念会计是指以货币为主要计量单位，以会计凭证为依据，借助于专门的程序和方法，对特定主体的经济活动进行连续、系统、全面的核算和监督，旨在提供经济信息和提高经济效益的一项经济管理活动。（二）会计的基本特点1．以货币为主要计量单位2．以合法凭证为依据3．对经济活动进行连续、系统、全面的核算和监督4．有一系列专门方法二、会计职能与会计对象（一）会计职能1．会计核算职能（1）会计核算的内容款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权、债务的发生和结算；资本、基金的增减，收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。（2）会计核算的特点主要通过价值形式的核算来综合反映经济活动状况；具有连续性、系统性和全面性；贯穿于会计活动的始终。2．会计监督职能（1）会计监督的内容会计监督的内容主要包括：经济业务的真实性、财务收支的合法性，以及公共财产的安全性和完整性。（2）会计监督的特点利用会计核算职能提供的各种价值指标进行货币监督；具有连续性、强制性和严肃性；贯穿于会计活动的始终，与会计核算同时进行，包括事前监督、事中监督和事后监督。3．会计核算与会计监督的相互关系会计核算职能和会计监督职能是相辅相成、不可分割的。会计核算是会计监督的基础，没有会计核算，会计监督就无法进行，而且只有正确地进行会计核算，会计监督才有真实可靠的依据。会计监督是会计核算的继续，如果只有会计核算而不进行严格的监督，会计核算所提供的信息就难以保证质量，就不能发挥其在经济管理中的作用。（二）会计对象1．会计对象的含义会计对象是指会计核算和会计监督的内容。企业发生的一切经济活动都属于会计对象吗？2．制造业企业的会计对象（1）资金筹集企业总是通过各种渠道和方式筹集经营活动所需要的资金。这些资金进入企业的具体形态有货币形态、实物形态、证券、技术专利等。（2）资金循环和周转资金循环是指企业的经营资金从投入企业的货币资金形态开始，按照生产经营活动的顺序，通过供应、生产、销售三个阶段，依次转化为储备资金、生产资金、成品资金等各种形态，直到产品销售后，又回到货币资金的运动过程。（3）部分资金退出资金退出是指企业的资金不再参加循环与周转，而游离于企业资金运动之外。固定资产折旧支付工资及其他费用筹集资金进入企业货币原材料在产品产成品货币储备资金生产资金成品资金增加了的货币资金购入投入完工销售货币资金补偿生产，扩大再生产部分资金退出周转资金进行新的循环分配供应过程生产过程销售过程分配过程三、会计目标与会计信息质量要求（一）会计目标1．向会计信息使用者提供对决策有用的信息

会计需要向会计信息使用者提供有助于其作出经济决策的会计信息，包括企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息。2．反映企业管理层受托责任的履行情况

企业所有者将资源委托给企业管理层，同时要求管理层必须向其报告受托资源的管理和使用情况，以便评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性。（二）会计信息质量要求1．可靠性2．相关性3．可理解性4．可比性5．实质重于形式6．重要性7．谨慎性8．及时性四、会计假设与会计核算基础（一）会计假设

会计假设也称会计基本前提，是人们根据客观情况和变化趋势对会计核算所处的时间、空间环境等所作的合理设定。1．会计主体

会计主体是指会计核算和监督的特定单位或者组织。会计主体规范了企业会计确认、计量和报告的空间范围。2．持续经营

持续经营是指在可预见的将来，会计主体不会面临破产和清算，而会按照当前的规模和状态正常、持续地经营下去。持续经营规范了会计核算的时间范围。3．会计分期

会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干个连续的、长短相同的会计期间，以便分期结算账目和编制财务报告。4．货币计量（1）记账本位币的选择

记账本位币是指用于日常登记账簿和编制财务会计报告时用以表示计量的货币。（2）币值稳定的假设

货币计量假设是建立在货币价值不变、币值稳定的基础上的。（二）会计核算基础1．权责发生制权责发生制也称应收应付制，是指以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。

2．收付实现制

收付实现制又称实收实付制，是指以收到或支付现金为依据来确认收入或费用的原则。第二节

会计核算方法一、会计方法的组成

会计方法是指用来核算和监督会计对象、履行会计职能、实现会计目标的手段。会计方法包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。二、会计核算方法体系（一）设置账户

设置账户是指对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。（二）复式记账

复式记账是指对每一项经济业务都要以相等的金额，同时记入两个或两个以上相互联系的账户的一种专门方法。（三）填制和审核凭证

填制和审核凭证是指为了审查经济业务是否合理、合法，保证会计记录真实、正确、完整，而采用的一种专门方法。（四）登记账簿

登记账簿是指根据审核无误的会计凭证，将所有的经济业务分门别类地登记到账簿的有关账户的一种专门方法。（五）成本计算

成本计算是指按一定的对象归集各个经营过程中所发生的全部费用，借以确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。（六）财产清查

财产清查是指通过盘点实物、核对账目，查明各项财产物资和资金的实有数，保证账实相符的一种专门方法。（七）编制会计报表

编制会计报表是指根据日常核算资料，以书面报告的形式定期、总括地反映企业的经济活动和财务收支情况，考核经营计划和预算执行结果的一种专门方法。PPT模板下载：/moban/行业PPT模板：/hangye/节日PPT模板：/jieri/PPT素材下载：/sucai/PPT背景图片：/beijing/PPT图表下载：/tubiao/优秀PPT下载：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/资料下载：/ziliao/PPT课件下载：/kejian/范文下载：/fanwen/试卷下载：/shiti/教案下载：/jiaoan/

第三章

会计要素与会计等式第一节

会计要素第二节

会计等式【知识目标】掌握会计要素的分类、概念和基本特征明确会计要素之间的内在联系及其表达方式熟悉经济业务发生后所引起的资金运动的类型理解经济业务发生对会计等式的影响【能力目标】能正确划分会计要素，并指出会计对象与会计要素之间的关系能说出会计等式在会计核算工作中的意义能说出会计要素的一般内容能描述会计基本等式能梳理出不同类型的经济业务对会计等式的影响及其变化规律第一节

会计要素一、反映企业财务状况的会计要素（一）资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。1．资产的特征（1）资产是由过去的交易或者事项所形成的（2）应当由企业拥有或者控制的（3）预期会给企业带来经济利益的佳妍华公司2014年5月19日购进了25台缝纫机，用于替换原有的已经报废的旧缝纫机，旧缝纫机不再投入生产。想一想：不再使用的旧缝纫机还是佳妍华公司的固定资产吗？2．资产的分类（1）流动资产流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或被耗用的资产，主要包括库存现金、银行存款、应收及预付款项、应收利息、其他应收款、存货等。（2）非流动资产非流动资产是指除了流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产等。（二）负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。1．负债的特征（1）负债是基于过去的交易或者事项形成的（2）负债是一种现时义务（3）现时义务的履行会导致经济利益流出企业佳妍华公司制定了一项政策，即“购买之日起七日内如发现产品有瑕疵，可到原购买地点更换新品或全额退款；一个月之内如出现掉色、褪色等问题，可到原购买地更换新品”。想一想：这项服务应当确认为一项负债吗？2．负债的分类（1）流动负债流动负债是指在1年内（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。常见的流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、预收账款等。（2）非流动负债非流动负债，又称长期负债，是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。常见的非流动负债有长期借款、长期应付款、应付债券、预计负债等。（三）所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。在股份公司类企业，所有者权益又称为股东权益。1．所有者权益的特征所有者权益作为一种权益资本，一般不需要偿还，除非发生减资或清算。企业清算时，只有在清偿了所有负债后，所有者权益才返还给所有者，所有者在分配被清算企业剩余财产时的末位排序，决定了所有者承担着较债权人更大的风险。所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。2．所有者权益的分类（1）实收资本实收资本（或股本）是指投资者（或股东）按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本。（2）资本公积资本公积是指归所有者共有的、非收益转化而形成的资本。（3）盈余公积盈余公积是指企业从实现的净利润中提取的留存于企业的部分。（4）未分配利润未分配利润是指企业的税后利润按照规定进行分配后的剩余部分，这部分可在以后年度进行分配。二、反映企业经营成果的会计要素（一）收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。1．收入的特征（1）收入是日常活动中产生的（2）收入可以表现为企业资产的增加或企业负债的减少（3）收入能导致企业所有者权益增加2．收入的分类（1）主营业务收入主营业务收入是指企业主要经营活动产生的业务收入。主营业务收入占企业总收入的比重较大，是企业经济利益的主要贡献者，如制造业的商品销售收入、服务业提供的服务收入等。（2）其他业务收入其他业务收入是指企业主营业务以外的其他经营业务所取得的收入，如制造业的材料销售收入、技术转让收入、包装物出租收入等。（二）费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。1．费用的特征费用一般是在企业的日常活动中发生的。费用的发生可能表现为资产的减少；可能表现为负债的增加；也可能两者兼而有之。费用会减少企业的所有者权益。2．费用的分类（1）营业成本营业成本，又称运营成本，是指企业销售商品或提供劳务的成本。营业成本主要包括主营业务成本和其他业务成本。（2）期间费用期间费用是指企业本期发生的不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。（三）利润

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。1．利润的特征（1）利润是一定会计期间的经营成果（2）利润还包括了日常经营活动以外的事项2．利润的分类营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－

销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失

＋公允值变动＋投资收益利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税第二节

会计等式一、会计等式会计等式，又称会计平衡公式、会计方程式，是利用数学公式对各会计要素的内在经济关系所作的概括表达，即反映各会计要素数量关系的等式。（一）资产、负债、所有者权益的关系资产＝权益＝负债＋所有者权益（二）收入、费用、利润的关系收入－费用＝利润（三）会计六要素之间的关系资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）二、经济业务对会计等式的影响会计等式两边会计要素同时增加。会计等式两边会计要素同时减少。会计等式左边即资产方有增有减，权益不变。会计等式右边即权益方有增有减，资产不变。收入业务的发生使有关收入项目增加，同时引起资产项目增加或负债项目减少，金额相等；费用业务的发生，会引起资产项目减少或负债项目增加，金额相等。PPT模板下载：/moban/行业PPT模板：/hangye/节日PPT模板：/jieri/PPT素材下载：/sucai/PPT背景图片：/beijing/PPT图表下载：/tubiao/优秀PPT下载：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/资料下载：/ziliao/PPT课件下载：/kejian/范文下载：/fanwen/试卷下载：/shiti/教案下载：/jiaoan/

第四章

会计账户与复式记账第一节

会计科目第二节

会计账户第三节

复式记账【知识目标】理解会计科目的概念明确会计科目的设置要求了解会计科目的分类和编号理解会计科目和会计账户的关系熟悉会计账户的基本结构和金额要素掌握借贷记账法的概念和内容

【能力目标】能分析和判断简单的社会经济业务内容能明确试算平衡在会计核算工作中的重要作用能根据经济业务设置会计科目，并运用借贷记账法开设账户能编制简单经济业务的会计分录能根据账户记录信息进行试算平衡第一节

会计科目一、会计科目的概念会计科目是指按照一定的特点和管理要求对会计要素做进一步分类所形成的项目或名称。二、会计科目的设置要求（1）符合国家的相关规定（2）符合本单位的具体情况（3）繁简适宜、含义确切、内容完整（4）相对稳定三、会计科目的分类（一）按所反映的经济内容分类1．资产类科目资产类科目是用以反映资产要素具体内容的会计科目。2．负债类科目负债类科目是用以反映负债要素具体内容的会计科目。3．共同类科目共同类科目是既反映资产要素具体内容，又反映负债要素具体内容的会计科目。4．所有者权益类科目所有者权益类科目是用以反映所有者权益要素具体内容的科目。5．成本类科目成本类科目是用以反映企业在生产经营过程中所发生的可用货币表现的各项耗损的会计科目。6．损益类科目损益类科目是用以反映企业在一定时期内取得的各项收入和发生的各项费用的科目。（二）按所提供信息的详细程度分类1．总分类科目总分类科目亦称总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类的科目。2．明细分类科目明细分类科目亦称明细科目，是对总分类科目所含内容做进一步分类的科目。四、会计科目的编号会计科目编号由财政部统一规定。常用的编号方法是“数字编号法”。从左至右，各数字的含义依次如下：第一位数字表示会计科目的主要大类。第二位数字表示会计科目主要大类下属的各个小类。第三位和第四位数字表示各小类下的具体科目。第二节

会计账户一、会计账户的概念会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来连续记录会计内容增减变动情况及其结果的载体。二、会计账户的基本结构账户的基本结构一般可以划分为左右两方，一方用来登记增加额，另一方用来登记减少额。“T”字形账户基本结构在实际工作中，为了给经营管理提供其他主要信息，账户除了应包括“增加”“减少”的信息外，还应有“日期”“凭证号码”“摘要”“账户余额”等信息，从而形成账户的一般格式。年凭证号码摘要左方金额右方金额余额月日三、会计账户金额要素每个会计账户所提供的金额要素一般可分为期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额例4-1：以佳妍华公司2013年6月份的“银行存款”账户为例，通过“T”字形账户列示出各金额要素之间的关系。四、会计科目与账户的关系联系：二者反映的经济内容一致；会计科目是设置账户的基础和依据。区别：会计科目仅说明反映的经济业务内容是什么，而账户不仅具有这项功能，还具有记录经济业务的发生情况和结果的功能；会计科目没有结构，而账户具有一定的结构和格式，用来系统地记录经济业务。五、会计账户的开设方法（一）开设总分类账户总分类账户是按照总分类科目设置的，仅以货币计量单位记录和提供各种总括核算资料的账户。由于总分类账户仅以货币作为计量单位，其登记栏目一般仅包括增加发生额、减少发生额和余额，所以开设总分类账户的账页格式一般是三栏式。（二）开设明细分类账户明细分类账户是按照明细分类科目设置的，用来提供详细核算资料的账户。由于明细分类账户记录和提供的是详细的核算资料，所以其不仅仅以货币作为计量单位，还以数量、单价作为计量单位，如原材料的明细分类账户等。比较典型的账页格式有三栏式、多栏式、数量金额式等。固定资产

总分类账年凭证号数摘

要页数借

方贷

方借或贷余

额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分

应付账款

明细账年凭证号数摘

要对方科目借

方贷

方借或贷余

额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分

最高储存量

最低储存量

编号

规格

库存商品

明细账本账页数

本户页数

单位

名称

年凭证摘

要借

方贷

方结

存月日种类号数数量单价百十万千百十元角分数量单价百十万千百十元角分数量单价百十万千百十元角分第三节

复式记账一、记账方法（一）单式记账法单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法。（二）复式记账法复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念借贷记账法是指以会计等式为理论依据，以“借”“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映经济内容增减变动情况和结果的一种记账方法。（二）借贷记账法的内容1．记账符号记账符号是用以确定记账方向的标准。不同的记账方法具有不同的记账符号。借贷记账法以“借”“贷”二字为记账符号。会计要素记账符号资产费用负债所有者

权益收入借增加增加减少减少减少贷减少减少增加增加增加2．账户的具体结构（1）资产类账户的结构资产类账户的借方记资产的增加额，贷方记资产的减少额，期末余额一般在借方，表示资产的结存数额。期末余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额（2）权益类账户的结构权益类账户的结构与资产类账户的结构恰好相反，即账户的借方记权益的减少额，贷方记权益的增加额，期末余额一般在贷方，表示权益余额。期末余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额（3）成本类账户的结构成本类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，即账户的借方记成本的增加额，贷方记成本的减少额（或转出额），期末余额一般在借方，表示期末成本数额。成本类账户的期末余额的计算公式与资产类账户的相同。（4）损益类账户的结构收入类账户的结构与权益类账户的结构基本相同，即借方记收入的减少额或转出额，贷方记收入的增加额。费用类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，即借方记费用的增加额，贷方记费用的减少额或转出额。3．记账规则借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。对于任何一项经济业务，在记入一个或几个账户的借方的同时，必须记入另一个或几个账户的贷方。记入账户借方的金额必须与记入账户贷方的金额相等。例4-2：5月2日，佳妍华公司开出现金支票，从银行提取现金2000元备用。这项经济业务涉及“银行存款”和“库存现金”两个账户。“银行存款”属于资产类账户，账户金额减少2000元，应记入贷方；“库存现金”也属于资产类账户，账户金额增加2000元，应记入借方。

例4-3：5月5日，佳妍华公司向银行借入短期借款5000元，直接偿还之前欠三佳工厂的购料款。这项经济业务涉及“短期借款”和“应付账款”两个账户。“短期借款”属于负债类账户，账户金额增加5000元，应记入贷方；“应付账款”也属于负债类账户，账户金额减少5000元，应记入借方。例4-4：5月10日，佳妍华公司收到鸿运达公司投入的资本30000元，存入银行。这项经济业务涉及“银行存款”和“实收资本”两个账户。“银行存款”属于资产类账户，账户金额增加30000元，应记入借方；“实收资本”属于所有者权益类账户，账户金额增加30000元，应记入贷方。

例4-5：5月18日，佳妍华公司提用银行存款偿还之前欠宏昌工厂的购料款6000元。这项经济业务涉及“银行存款”和“应付账款”两个账户。“银行存款”属于资产类账户，账户金额减少6000元，应记入贷方；“应付账款”属于负债类账户，账户金额减少6000元，应记入借方。例4-6：5月23日，佳妍华公司用银行存款支付生产车间的水电费1000元和行政部门的水电费500元。这项经济业务涉及“银行存款”“制造费用”“管理费用”3个账户。“银行存款”属于资产类账户，账户金额减少1500元，应记入贷方；“制造费用”属于成本类账户，账户金额增加1000元，应记入借方；“管理费用”属于费用类账户，账户金额增加500元，应记入借方。例4-7：5月26日，佳妍华公司销售产品1000元，销售款尚未到账。这项经济业务涉及“主营业务收入”和“应收账款”两个账户。“主营业务收入”属于收入类账户，账户金额增加1000元，应记入贷方；“应收账款”属于资产类账户，账户金额增加1000元，应记入借方。

4．试算平衡（1）发生额试算平衡法发生额试算平衡法是指将本期所有账户的借方发生额和本期所有账户的贷方发生额分别加以汇总后进行比较，以检查本期发生额账户处理正确性的方法。全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡法余额试算平衡法是指将本期全部账户的期末借方余额和全部账户的期末贷方余额分别加以汇总后，利用会计恒等式的原理来检验会计处理正确性的方法。全部账户的期末借方余额合计＝全部账户的期末贷方余额合计（资产总额）

（负债和所有者权益总额）在实际工作中，我们通常通过编制试算平衡表来进行试算平衡。账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款短期借款应付账款实收资本生产成本主营业务成本……合计5．账户的对应关系和会计分录（1）账户的对应关系账户的对应关系是指采用借贷记账法登记每项经济业务时，在有关账户之间发生的应借应贷的相互关系。发生对应关系的账户称为对应账户。（2）会计分录会计分录简称分录，是指在记账凭证中标明某项经济业务应借、应贷的账户名称，以及登记方向和金额的一种记录。例4-8：佳妍华公司购入原材料一批，货款共计40000元，以银行存款支付了30000元，其余货款待后支付。这项经济业务的会计分录如下：

借：原材料 40000贷：银行存款 30000应付账款 10000例4-9：佳妍华公司销售一批产品，价款共计60000元，其中，50000元已经收到并存入银行账户，余下的货款尚未收到。这项经济业务的会计分录如下：借：银行存款 50000应收账款 10000贷：主营业务收入 60000PPT模板下载：/moban/行业PPT模板：/hangye/节日PPT模板：/jieri/PPT素材下载：/sucai/PPT背景图片：/beijing/PPT图表下载：/tubiao/优秀PPT下载：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/资料下载：/ziliao/PPT课件下载：/kejian/范文下载：/fanwen/试卷下载：/shiti/教案下载：/jiaoan/

第五章企业主要经营过程经济业务的核算和成本计算第一节

资金筹集的核算第二节

供应过程的核算第三节

生产过程的核算第四节

销售过程的核算第五节

财务成果形成与分配的核算【知识目标】理解实收资本和短期借款的概念、账户设置及其结构了解固定资产的标准，明确固定资产成本的构成明确材料采购成本的构成，掌握供应过程的核算明确产品生产成本的构成，掌握生产过程的核算明确产品销售成本的构成，掌握销售过程的核算理解营业利润、利润总额和净利润的概念以及利润分配的原则掌握财务成果形成和分配过程的核算【能力目标】能认知不同种类的原始凭证所反映的经济内容能根据不同的经济业务，开设并应用各种会计账户能编制借款利息计算表能计算外购材料的采购成本能登记制造费用总账和生产成本明细账能编制主营业务成本和其他业务成本计算表能计算营业利润、利润总额和净利润第一节

资金筹集的核算一、实收资本的核算（一）实收资本的概念实收资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。（二）主要账户的设置由于企业组织形式不同，所有者投入资本的会计核算方法也有所不同。除股份有限公司对股东投入的资本应设置“股本”科目外，其余企业均设置“实收资本”科目，核算企业实际收到的投资人投入的资本。二、短期借款的核算（一）短期借款的概念短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。（二）主要账户的设置为了核算和监督企业短期借款的取得、偿还和结存情况，企业应设置“短期借款”“财务费用”“应付利息”三个主要账户。第二节

供应过程的核算一、固定资产的标准及成本的确定（一）固定资产的标准为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。（二）固定资产的确定固定资产一般以取得时的实际成本计价，构成固定资产实际成本的具体内容包括：买价、运输费、包装费、保险费、安装成本、相关税金等直接发生的费用，以及应承担的借款利息、外币借款折算差额、应分摊的其他间接费用等间接发生的费用。二、材料采购成本的计算（一）采购成本的含义成本计算是会计核算的一种专门方法，是对企业生产经营过程中所发生的各种生产费用根据成本计算的原则，按照一定对象核定的标准进行归集和分配，以确定各对象的总成本和单位成本。（二）材料采购成本的核算业务

买价，是指进货发票所开列的货款金额。

运杂费，包括运输费、包装费、保险费、装卸费、仓储费等。运输途中发生的合理损耗。入库前发生的挑选整理费用。按规定应计入材料采购成本中的各种税金。

其他费用，如大宗物资的市内运杂费等。某种材料采购成本＝该材料的买价＋应负担的采购费用某种材料应负担的采购费用＝该材料的重量（体积、买价）

×采购费用分配率三、供应过程核算的账户设置（一）“固定资产”账户“固定资产”账户属于资产类账户，用来核算固定资产的原始价值。（二）“在途物资”账户“在途物资”账户属于资产类账户，用来核算实际成本法下的企业货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。（三）“原材料”账户“原材料”账户属于资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况。（四）“应付账款”账户“应付账款”账户属于负债类账户，用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。（五）“预付账款”账户“预付账款”账户属于资产类账户，用来核算企业按照供货合同规定预付给供应单位的款项。（六）“应交税费”账户“应交税费”账户属于负债类账户，用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。第三节

生产过程的核算一、产品生产成本的构成产品生产成本是指产品在其生产过程中所发生的各种生产费用。计入产品成本的生产费用按其用途不同可划分为若干个项目，这些项目作为产品成本的构成内容，会计上称为成本项目。成本项目一般可分为直接材料、直接人工和制造费用等。二、制造费用的分配某产品应分摊的制造费用＝该产品生产工人工资（或工

时）×制造费用分配率费用核算的一般程序三、生产过程核算的账户设置（一）“生产成本”账户“生产成本”账户属于成本类账户，用来反映和监督企业生产过程为生产产品而发生的各项费用。（二）“制造费用”账户“制造费用”账户属于成本类账户，用来反映和监督企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。（三）“应付职工薪酬”账户“应付职工薪酬”账户属于负债类账户，用来反映和监督企业应付给职工的各种薪酬。（四）“累计折旧”账户“累计折旧”账户属于资产类账户，是“固定资产”账户的抵减账户，用来核算企业固定资产的累计折旧。（五）“管理费用”账户“管理费用”账户属于损益类账户，用来核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用。（六）“库存商品”账户“库存商品”账户属于资产类账户，用来核算库存的各种商品的实际成本。第四节

销售过程的核算一、商品销售收入的概念商品销售收入是指企业在销售商品等日常活动中所形成的经济利益的总流入。企业销售的其他存货，如原材料、包装物等也视同商品。二、商品销售成本的计算（一）营业成本营业成本是指企业为取得收入所发生的已销商品、提供劳务等销售成本，是企业在取得收入过程中所必须付出的代价。（二）营业税金及附加营业税金及附加是指企业在取得收入的同时按规定的税种和税率向国家交纳的营业税金及附加。（三）期间费用1．销售费用销售费用是指企业在销售商品的过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构（销售网点、售后服务网点等）的经营费用。2．管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用，是期间费用中最重要的一种费用。3．财务费用财务费用是指企业筹集生产经营所需要资金而发生的费用。三、销售过程核算的账户设置（一）“主营业务收入”账户“主营业务收入”账户属于损益类账户，用来核算企业在销售商品、提供劳务等主营业务中所产生的收入。（二）“其他业务收入”账户“其他业务收入”账户属于损益类账户，用来核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。（三）“主营业务成本”账户“主营业务成本”账户属于损益类账户，用来核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。（四）“其他业务成本”账户“其他业务成本”账户属于损益类账户，用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。（五）“营业税金及附加”账户“营业税金及附加”账户属于损益类账户，用来核算企业经营活动发生的营业税、城市维护建设税、消费税、资源税和教育费附加税等相关税费。（六）“销售费用”账户“销售费用”账户属于损益类账户，用来核算企业在销售过程中所发生的各项费用。（七）“应收账款”账户“应收账款”账户属于资产类账户，用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。（八）“应收票据”账户“应收票据”账户属于资产类账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。（九）“预收账款”账户“预收账款”账户属于负债类账户，用来核算企业按照合同规定，向购货方预收的定金或部分货款。第五节

财务成果形成与分配的核算一、财务成果形成的核算（一）利润的形成1．营业利润营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用

－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值

变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益

（－投资损失）其中：营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本2．利润总额利润总额是指营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额。利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出3．净利润净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。净利润＝利润总额－所得税费用（二）财务成果形成核算的账户设置1．“投资收益”账户“投资收益”账户属于损益类账户，用来核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。2．“营业外收入”账户“营业外收入”账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。3．“营业外支出”账户“营业外支出”账户属于损益类账户，用来核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。4．“所得税费用”账户“所得税费用”账户属于损益类账户，用来核算企业确认的按税法规定从当期利润总额中扣除的所得税费用。5．“本年利润”账户“本年利润”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业在本年度实现的净利润或发生的净亏损。二、财务成果分配的核算（一）利润分配的原则利润分配是指企业净利润的分配。企业实现的净利润，要按照国家有关的法律、法规以及企业章程的规定，在企业和投资者之间进行分配。（二）财务成果分配核算的账户设置1．“利润分配”账户“利润分配”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或亏损的弥补）后的结存余额。2．“盈余公积”账户“盈余公积”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。3．“应付利润”账户“应付利润”账户属于负债类账户，用来核算经董事会或类似机构决议确定分配的利润。PPT模板下载：/moban/行业PPT模板：/hangye/节日PPT模板：/jieri/PPT素材下载：/sucai/PPT背景图片：/beijing/PPT图表下载：/tubiao/优秀PPT下载：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/资料下载：/ziliao/PPT课件下载：/kejian/范文下载：/fanwen/试卷下载：/shiti/教案下载：/jiaoan/

第六章会计凭证第一节

原始凭证第二节

记账凭证第三节

传递和保管会计凭证【知识目标】理解原始凭证和记账凭证的概念、基本分类明确原始凭证和记账凭证的填制要求掌握记账凭证的填制方法了解原始凭证和记账凭证的审核内容认知会计凭证的传递与保管

【能力目标】能识别不同种类的原始凭证能根据记账凭证反映不同的经济业务能说出原始凭证和记账凭证的基本内容能填制并审核原始凭证和记账凭证学会会计凭证的传递、装订与保管第一节

原始凭证一、原始凭证的分类（一）按来源不同划分1．外来原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买材料时取得的增值税专用发票、对外支付款项时取得的收据、银行转来的各种结算凭证、职工出差取得的飞机票或车船票等。2．自制原始凭证自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人在执行或完成某项经济业务时自行填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。（二）按填制方法和手续不同划分1．一次凭证一次凭证，指一次填制完成，只记录一笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证，其填制手续一次完成，已填制的凭证不再重复填制使用。2．累计凭证累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。3．汇总凭证汇总凭证又称原始凭证汇总表，是将记载同类经济业务的原始凭证按一定标准定期汇总而另行编制的一种自制原始凭证。（三）按格式不同划分1．通用凭证通用凭证是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。2．专用凭证专用凭证是指由本单位自行印制，仅在本单位内部使用的原始凭证，如领料单、折旧计算表、工资费用分配表、差旅费报销单等。

二、原始凭证的基本内容名称日期接收凭证的单位名称填制单位签章经济业务的内容有关人员签章凭证附件三、原始凭证的填制要求（一）记录真实记录真实，即要求对经济业务发生或完成情况进行如实记录，不得弄虚作假。（二）内容完整内容完整，即原始凭证应按规定的格式和内容逐项填列，不得遗漏和省略。（三）计算准确计算准确，即原始凭证上记载的经济业务的数量、单价、金额，应当准确无误。（四）书写清楚、规范书写清楚、规范，即原始凭证要按规定填写。“人民币肆佰柒拾壹元玖角整”“人民币贰仟叁佰零捌元陆角陆分”“人民币叁万伍仟陆佰捌拾元整”的小写金额应如何书写？（五）手续完备取得的原始凭证必须符合手续完备的要求，以明确经济责任，确保凭证的合法性、真实性。（六）编号连续各种凭证要连续编号，以便查考。（七）不得涂改、刮擦、挖补原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。（八）填制及时填制及时，即各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构，由会计人员审核。四、原始凭证的审核（一）合法性审核（二）合理性审核（三）完整性审核（四）真实性审核（五）正确性审核（六）及时性审核第二节

记账凭证一、记账凭证的概念和分类（一）记账凭证的概念记账凭证，又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确认会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。（二）记账凭证的分类1．按格式划分（1）专用记账凭证①收款凭证收款凭证是用来反映货币资金增加的经济业务而编制的记账凭证，即记录现金和银行存款等收款业务的凭证。②付款凭证付款凭证是用来反映货币资金减少的经济业务而编制的记账凭证，即记录现金和银行存款等付款业务的凭证。③转账凭证转账凭证是用来反映不涉及货币资金增减变动的经济业务而编制的记账凭证，即记录与现金、银行存款的收付款业务没有关系的转账业务的凭证。（2）通用记账凭证通用记账凭证是采用一种通用格式记录各种经济业务的记账凭证，这种通用记账凭证既可以反映收、付款业务，也可以反映转账业务。2．按填制的方式不同划分（1）单式记账凭证单式记账凭证是按照一项经济业务所涉及的每个会计科目单独编制的记账凭证。其中，只记录借方账户的称为借项（或借方）记账凭证，只记录贷方账户的称为贷项（或贷方）记账凭证。（2）复式记账凭证复式记账凭证是在一张记账凭证上完整地反映一项经济业务的记账凭证。也就是说，凡属于同一项经济业务的会计分录，不论涉及几个会计科目，一般都要填制在一张记账凭证上。二、记账凭证的基本内容记账凭证的名称，如收款凭证、付款凭证、转账凭证；记账凭证的填制日期，即编制凭证的日期；记账凭证的编号；经济业务的内容摘要；经济业务所涉及的会计科目及其记账方向；金额；记账标记；所附原始凭证张数；会计主管、记账、审核、出纳、制单等相关人员的签章。

三、记账凭证的填制要求（一）正确确定应使用的记账凭证（二）恰当填写摘要栏（三）正确确定会计分录（四）记账凭证必须连续编号（五）不得随意汇编、拆编记账凭证（六）要注明所附原始凭证的张数（七）“金额”栏填写要规范，空行要划线注销（八）要正确处理填错的记账凭证（九）会计电算化的记账凭证要规范四、记账凭证的填制方法（一）专用凭证的填制方法1．收款凭证的填制方法收款凭证上的日期填写填制凭证时的日期；“摘要”栏内应填写经济业务的简要说明；左上方“借方科目”后应填写“库存现金”科目或“银行存款”科目；“贷方科目”栏应填写与收入现金或银行存款相对应的一级科目和二级科目或明细科目；各一级科目应贷金额应填入与本科目同一行的“一级科目金额”栏中，所属明细科目应贷金额应填入与各明细科目同一行的“明细科目金额”栏中；各一级科目应贷金额应等于所属各明细科目应贷金额之和；借方科目应借金额应为“合计”行的合计金额；“记账”栏注明记入总账或日记账、明细账的页次，也可以划“√”表示登记入账；“附件张数”填写所附原始凭证的张数。

2．付款凭证的填制方法左上方“贷方科目”后应填写“库存现金”科目或“银行存款”科目；“借方科目”栏应填写与付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级或明细科目；除了上述两点外，其他内容与收款凭证基本相同。

3．转账凭证的填制方法“会计科目”栏应分别填写应借应贷的一级科目和所属二级或明细科目。借方科目的应记金额，在与借方科目同一行的“借方金额”栏填记；贷方科目的应记金额，在与贷方科目同一行的“贷方金额”栏填记；“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。除了上述两点外，其他内容与收款凭证、付款凭证基本相同。（二）通用记账凭证的填制方法通用记账凭证的填制与转账凭证的填制方法基本相同。其不同之处在于：通用记账凭证不设主体科目栏，经济业务涉及的会计科目全部填写在“会计科目”栏内，借方科目在先，贷方科目在后，借方科目的金额填入“借方金额”栏，贷方科目的金额填入“贷方金额”栏。五、记账凭证的审核（一）内容是否真实（二）项目是否齐全（三）科目是否正确（四）金额是否正确（五）书写是否正确第三节

传递和保管会计凭证一、传递会计凭证（一）合理规定各种会计凭证的联数和传递程序（二）合理规定会计凭证在各处理环节的停留时间（三）协商确定会计凭证的传递程序和传递时间（四）做好凭证传递的衔接手续二、保管会计凭证（一）装订会计凭证（二）保管会计凭证的要求会计凭证应及时传递，不得积压；会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失；记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册。原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复印。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。严格遵守凭证保管期限要求以及销毁的有关规定。PPT模板下载：/moban/行业PPT模板：/hangye/节日PPT模板：/jieri/PPT素材下载：/sucai/PPT背景图片：/beijing/PPT图表下载：/tubiao/优秀PPT下载：/xiazai/PPT教程：/powerpoint/Word教程：/word/Excel教程：/excel/资料下载：/ziliao/PPT课件下载：/kejian/范文下载：/fanwen/试卷下载：/shiti/教案下载：/jiaoan/

第七章会计账薄第一节

会计账簿概述第二节

设置和登记现金、银行存款日记账第三节

设置和登记分类账第四节对账和结账第五节

错账更正方法第六节

更换和保管会计账簿【知识目标】掌握会计账簿的概念、种类和基本内容掌握会计账簿的启用规则和记账规则掌握现金日记账和银行存款日记账的登记掌握总分类账和明细分类账的登记理解总分类账和明细分类账平行登记的要点并掌握其登记方法掌握对账、结账及错账更正的方法了解会计账簿更换和保管的有关规定【能力目标】能准确登记各类账簿能检验总分类账与其所属明细分类账的登记是否遵循了平行登记原则能登记现金和银行存款日记账能登记总分类账和明细分类账学会对账、结账及更正错账

第一节

会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿又称账簿或账册，是指由一定格式账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录一个企业或单位各项经济业务的簿籍。（一）按用途划分1．序时账序时账又称日记账，是按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。2．分类账分类账是对全部经济业务按照会计要素的具体类别设置分类账户并进行登记的账簿。3．备查账备查账又称辅助账簿，是指对某些在序时账和分类账中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。（二）按账页格式划分1．两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。2．三栏式账簿三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。3．多栏式账簿多栏式账簿是指根据经济业务的内容和管理的需要，在借方和贷方两个基本栏目下分设若干专栏的账簿。4．数量金额式账簿数量金额式账簿是指在借方、贷方和余额或者收入、发出和结存栏目下分别增设数量、单价和金额三个小栏，用以反映财产物资的实际数量和价值量的账簿。（三）按外表形式划分1．订本账订本账是指在启用前将连续编号的若干账页装订成册的账簿。2．活页账活页账是指把账页零散地装在活页夹中，可随时取用，等账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页装订成册，加具封面，并给账页连续编号的账簿。3．卡片账卡片账是一种特殊的活页账，其账页是有专门格式的卡片。三、会计账簿的基本内容和启用规则（一）会计账簿的基本内容1．封面封面主要标明账簿名称、记账单位名称和会计年度。2．扉页一般包括账簿启用和经管人员一览表及账户目录。账簿启用和经管人员一览表用以载明会计账簿的使用信息。页数科目页数科目页数科目页数科目账户目录格式及内容3．账页账页是用来记录具体经济业务的载体，其格式因记录经济业务事项内容的不同而不同，但基本都包括：账户名称，即会计科目；记账日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；金额栏；总页次栏和分户页次栏。4．封底封底一般没有具体内容，同封面共同起着保护账簿的作用。（二）会计账簿的启用规则启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明账簿名称和记账单位名称；在账簿扉页上应当附账簿启用和经管人员一览表；启用订本账时，应当从第一页到最后一页按顺序编定页码，不得跳页、缺号；使用活页账时，应当将空白账页按会计科目顺序编号，并装订成册，装订后按实际使用的账页顺序编定页码，另在第一页前面加账户目录，记明每个账户的名称和页次；年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”。四、会计账簿的记账规则1．账簿记录准确完整2．标记记账凭证3．数字和文字书写留有空格4．使用正确的书写工具5．特殊记账使用红色墨水6．连续登记7．结出余额登记8．结转下页登记9．不得刮擦、涂改第二节

设置和登记现金、银行存款日记账一、现金日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式现金日记账是用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结余情况的账簿。其必须使用订本式账簿，目的是保证现金日记账的安全与完整。其账页格式有三栏式和多栏式两种。

现金日记账2013年凭证号数摘

要对应科目借

方√贷

方√余

额月日类号百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分

11上年结转

400000

1现收1差旅费

余款其他

应收款50000450000

1现付1预借差旅费其他应收款150000300000

（二）现金日记账的登记方法日期栏。填制记账凭证的日期。凭证号数栏。登记收付款凭证的种类及号数。摘要栏。简要说明经济业务的内容。对方科目栏。登记库存现金的来源科目或用途科目。收入栏（或借方栏）。根据现金收款凭证和银行存款付款凭证登记现金的增加。支出栏（或贷方栏）。根据现金付款凭证登记现金的减少。余额栏。每日收付完毕后，计算现金收付的合计数，并根据“上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出现金余额，即通常说的“日清”，月终同样要结出当月现金余额，也就是“月结”。二、银行存款日记账的格式和登记方法（一）银行存款日记账的格式

银行存款日记账开户银行：

银行账号：2013年凭证

号数摘

要对应科目借

方√贷

方√余

额月日类号百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分

11上年结转

20000000

1银付1支付

办公费50000019500000

1银收1收到货款300000022500000

（二）银行存款日记账的登记方法银行存款日记账由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（记录现金存入银行的业务），按经济业务发生的时间顺序逐日逐笔进行登记。其具体登记方法与现金日记账基本相同，也需要每日结出余额，并定期（一般每月一次）与银行对账单核对。第三节

设置和登记分类账一、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式固定资产

总分类账年凭证号数摘

要页数借

方贷

方借或贷余

额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分

（二）总分类账的登记方法总分类账可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记。二、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式1．三栏式明细分类账三栏式明细分类账的格式与三栏式总分类账基本相同，主要适用于只进行金额核算而不需要进行数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。2．多栏式明细分类账多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和管理的需要，在同一账页内将属于同一总账科目的所有相关明细科目或项目集中起来进行登记。（1）借方多栏式明细账借方多栏式明细分类账适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的账户。（2）贷方多栏式明细账贷方多栏式明细分类账适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户。（3）借贷多栏式明细分类账适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户。3．数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账的账页分为“收入”“发出”“结存”三大栏，在每栏内又分设“数量”“单价”“金额”三小栏。4．横线登记式明细分类账横线登记式明细分类账又叫平行登记明细分类账，是将每一相关的业务登记在同一横行内，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该