(2025年)初级会计往年考试真题答案合集

(2025年)初级会计往年考试练习题答案合集单项选择题1.某企业采用计划成本法核算原材料，2024年2月初结存原材料计划成本为20,000元，材料成本差异贷方余额为400元，本月购入原材料计划成本为40,000元，材料成本差异借方发生额为1,000元，本月发出材料计划成本为30,000元。不考虑其他因素，该企业本月发出材料的实际成本为（）元。A.29,400B.30,600C.30,300D.29,700答案：C解析：材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%=（400+1000）÷（20000+40000）×100%=1%。发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率=30000×1%=300（元）。发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料应负担的成本差异=30000+300=30300（元）。2.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入答案：D解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。多项选择题1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC解析：选项D，职工出差报销的差旅费计入管理费用等科目，不通过“应付职工薪酬”核算。2.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A、C属于盈余公积；选项D，发行股票的溢价收入记入“资本公积——股本溢价”科目，不属于留存收益。判断题1.企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，物价上涨时，当月月初发出材料的单位成本小于月末发出材料的单位成本。（）答案：错误解析：月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。所以在物价上涨时，采用月末一次加权平均法，当月发出材料的单位成本是一样的。2.企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。（）答案：错误解析：企业出售交易性金融资产时，无需将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，选项A正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“销售费用”科目借方增加36.8万元B.“管理费用”科目借方增加6万元C.“生产成本”科目借方增加36.8万元D.“管理费用”科目借方增加6.8万元答案：AB解析：销售部门领用材料计入销售费用，先发出月初的5万千克，成本为36万元，再发出1万千克，成本为60÷10=6万元，销售费用=36+6=36.8（万元）；行政管理部门领用1万千克计入管理费用，成本为6万元。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。A.借：委托加工物资24贷：原材料24B.借：委托加工物资26贷：原材料24银行存款2C.借：委托加工物资24贷：原材料24借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18D.借：委托加工物资26.18贷：原材料24银行存款2.18答案：C解析：发出材料委托加工，先发出月初剩余的4万千克中的3万千克，成本为36÷5×3=21.6万元，再发出1万千克，成本为6万元，委托加工物资的材料成本=21.6+6=24万元，支付的运费计入委托加工物资成本，所以会计分录为选项C。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“营业外支出”科目借方增加4万元B.“其他应收款”科目借方增加2万元C.“管理费用”科目借方增加4万元D.“待处理财产损溢”科目借方增加6万元答案：ABD解析：自然灾害导致的存货毁损，增值税进项税额无需转出。毁损的材料成本=60÷10×1=6万元，批准前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6；批准后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6。5.根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于甲公司2024年6月30日的会计处理结果正确的是（）。A.应计提存货跌价准备2万元B.应计提存货跌价准备3万元C.“存货跌价准备——M材料”科目期末余额为2万元D.“存货跌价准备——M材料”科目期末余额为3万元答案：AC解析：期末结存M材料的成本=36+6036.86246=23.2（万元），可变现净值为15万元，应计提存货跌价准备=23.2151=2（万元），“存货跌价准备——M材料”科目期末余额为2万元。经济法基础单项选择题1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.扣押纳税人价值相当于应纳税款的货物B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D.通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人出境答案：A解析：选项B、C属于税收强制执行措施；选项D属于阻止出境措施。2.甲公司2024年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）万元。A.6B.10C.3.6D.4答案：C解析：公益性捐赠扣除限额=30×12%=3.6（万元），通过公益性社会组织向贫困地区捐款4万元，只能扣除3.6万元；直接向受灾地区群众捐款6万元，不得在税前扣除。所以准予扣除的捐赠额为3.6万元。多项选择题1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，正确的有（）。A.支票的基本当事人包括出票人、付款人、收款人B.支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记C.支票的提示付款期限为自出票日起1个月D.支票的付款人是出票人的开户银行答案：ABD解析：支票的提示付款期限为自出票日起10日，选项C错误。2.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同必备条款的有（）。A.工作内容和工作地点B.试用期C.社会保险D.劳动报酬答案：ACD解析：试用期属于劳动合同的可备条款，不是必备条款。判断题1.会计档案销毁之后，监销人应该在销毁清册上签名和盖章。（）答案：正确解析：会计档案销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。2.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（）答案：正确解析：这是资源税相关规定，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。不定项选择题甲公司为居民企业，主要从事医药制造与销售业务，2024年度有关经营情况如下：（1）药品销售收入5,000万元，房屋租金收入200万元，许可他人使用本公司专利特许权使用费收入1,000万元，接受捐赠收入50万元。（2）缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加32.5万元，房产税26万元，印花税1万元。（3）捐赠支出90万元，其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款35万元、直接向丙大学捐款55万元；符合条件的广告费支出2,100万元。（4）全年会计利润总额为480万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在当年计算应纳税所得额时扣除；医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司的下列收入中，应计入2024年度企业所得税收入总额的是（）。A.房屋租金收入200万元B.药品销售收入5,000万元C.接受捐赠收入50万元D.许可他人使用本公司专利特许权使用费收入1,000万元答案：ABCD解析：企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。2.甲公司下列税费中，在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.印花税1万元B.增值税325万元C.房产税26万元D.城市维护建设税和教育费附加32.5万元答案：ACD解析：增值税是价外税，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。3.甲公司在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额是（）万元。A.35B.90C.57.6D.55答案：C解析：公益性捐赠扣除限额=480×12%=57.6（万元），通过公益性社会组织向受灾地区捐款35万元，未超过扣除限额，可以全额扣除；直接向丙大学捐款55万元，不得在税前扣除。所以准予扣除的公益性捐赠支出金额是35万元与限额57.6万元比较后取小值35万元。4.甲公司在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（）万元。A.2,100B.1,860C.1,560D.1,800答案：B解析：销售（营业）收入=5000+200+1000=6200（万元），广告费扣除限额=6200×30%=1860（万元），实际发生2100万元，超过扣除限额，准予扣除的广告费支出为1860万元。5.计算甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中，正