股权转让所得个人所得税管理办法（试行）

2026年1月《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》相关内容讲解股权转让所得收入01股权转让收入

第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。第九条纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。（对赌协议）第十条股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

这是股权转让收入确定的基本原则。也就是说纳税人转让股权，应当获得与之相匹配的回报，无论回报是何种形式或名义，都应作为股权转让收入的组成部分。财产转让所得——股权转让所得收入核定情形：

第十一条符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：(一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;(二)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(三)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;(四)其他应核定股权转让收入的情形。上述核定行为主要是对违反了公平交易原则或不配合税收管理的纳税人实施的一种税收保障措施。财产转让所得——股权转让所得收入何为股权转让收入明显偏低？第十二条符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;(四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;(五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;(六)主管税务机关认定的其他情形。财产转让所得——股权转让所得收入

转让收入因合理情形而偏低的正当理由。第十三条符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：(一)能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;(二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(三)相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。主要是三代以内直系亲属间转让、受合理的外部因素影响导致低价转让、部分限制性的股权转让等。转让给自己的企业（公司、合伙企业、个独企业）如何定性？

自然人股东和其控制的公司是两个独立的法律主体和纳税主体，一样需要申报财产转让所得按照收入减去原值，缴纳20%的个人所得税。财产转让所得——股权转让所得收入

相关文件：《安徽省地方税务局关于股权转让所得个人所得税征收管理有关事项的公告》（安徽省地方税务局公告2016年第9号）

转让股权采用其他合理方法核定股权转让收入的，原则由主管地税机关根据公平交易原则和实际情况选择确定。可采用的其他合理方法：1.股权成本法2.实际回收法3.市场价格法

1.股权成本法（核定征收企业股权）对于股权转让企业账证不全，企业报表不能真实反映企业净资产，实行核定征收企业所得税的企业，由纳税人提供相关证据，经主管地税机关确认后，可按以下方法核定收入：股权转让收入＝股权原值＋持有时应获益-持有时实际净获益+转让时按照规定支付的有关税费其中：持有时应获益=∑［（股权取得当期至股权转让当期企业所得税应纳税所得额-应交企业所得税）×转让股东的股权比例］企业所得税应纳税所得额=企业销售（营业）收入×应税所得率或企业所得税应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

持有时实际净获益=股权取得当期至股权转让当期实际已分配给转让股东的个人所得税税后利息、股息、红利所得（利润分配）。财产转让所得——股权转让所得收入

2.实际回收法

个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入确认公式为：股权转让收入=回收股本收入+违约金+补偿金+赔偿金+其他名目收回款项《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。3.市场价格法

个人转让收入中包括以非货币性资产和其他经济利益等为对价支付的，可按照取得非货币资产和其他经济利益等的凭证上所注明的价格计算；凭证上所注明的价格明显偏低或无凭证的，由主管地税机关按当地市场价格核定；无法确定市场价格的，按具有法定资质的中介机构出具的评估价格确定。财产转让所得——股权转让所得收入股权转让所得原值02

股权原值如何确认？第十五条个人转让股权的原值依照以下方法确认：(一)以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;※实际支付的价款不等同于实收资本※认缴资本不到位的处理

（不同比例认缴的净资产份额确认）(二)以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;※非货币性资产价格按凭证记载价格、市场价格、评估价格次序。(三)通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;

财产转让所得——股权转让所得原值

(四)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;※股权原值的调整，体现的是不重复征税原则。(五)除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

原值的其他相关规定：第十六条股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。※

不重复征税原则旧政策：纳税人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。（国家税务总局公告2010年第27号第四条)

财产转让所得——股权转让所得原值

原值的其他相关规定：

第十七条个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。※纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能按照本条第一款规定的方法确定财产原值的，由主管税务机关核定财产原值。（个税法规定）

第十八条对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。

（股权激励取得的股权转让时成本单独计算）合理税费的具体规定：

允许在计算股权转让所得时扣除的合理税费主要包括个人转让股权时按规定缴纳的税金、凭合法票据实际支付的中介服务费、资产评估费及其相关的其他合理费用，但已作为被投资企业成本费用核算的税费支出除外。（安徽省地方税务局公告2016年第9号）※上手税费已构成原值的组成部分。

财产转让所得——股权转让所得原值费用财产转让所得03

资料报送：

第二十一条纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税(扣缴)申报时，还应当报送以下资料：(一)股权转让双方身份证件、经办人个人身份证件（原件查验后退回），代理人办理的，需提供授权委托书;(二)股权转让合同(协议);原件查验后退回，复印件加盖公章，注明“原件存于XX处，复印件内容与原件内容一致”;(三)股权转让协议签订日上月月末以及对应上一年度该时点被投资企业财务报表；

(四)记载有特殊资产账面价值和本次转让股权原值的《被投资企业个人股权转让信息报告表》及资料附件和填报的《个人股东股权转让信息表》；(五)按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告;(六)计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料;(七)主管税务机关要求报送的其他材料。(如申报有原值的需要原值证明资料)

财产转让所得

资料报送：

股权转让收入明显偏低，应视为有正当理由情形的，纳税人（或）扣缴义务人应提交以下资料：1.被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权情形的，应提交对被投资企业有重大影响的国家政策调整文件；生产经营受到重大影响相关证明资料。2.继承或将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，应提供具有法律效力身份关系的证明，如户口簿、出生证明、人民法院判决书、人民法院调解书或其他有资质的机构部门出具的能够证明双方亲属关系的证明资料原件及复印件。

继承或将股权转让给其对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的，应提交如人民法院判决书、人民法院调解书、乡镇政府或街道办事处出具的抚养（赡养）关系、其他有资质的机构部门出具的能够证明双方抚养（赡养）关系的证明资料原件及复印件。3.相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让情形的，应提交如相关法律、政府文件或企业章程复印件、其他充分证明转让价格合理且真实的相关资料。财产转让所得

资料报送：

股权原值证明材料1.以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的投资款确认股权原值。资料包括被投资企业“实收资本（股本）”、“资本公积”明细账、进账单复印件等；（转让方的投资款银行流水记录、市场监督管理局公示信息系统查询盖章的实缴记录、第三方验资报告）2.以现金买入方式取得股权的，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，以取得股权时发生的合理税费与核定的股权转让收入之和确认原值。资料包括股权转让合同（协议），收款收据以及已交税费凭证等。3.以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。资料包括有关合同协议、“实收资本”明细账、已交税费凭证等。4.通过无偿让渡方式取得股权，继承或亲属间转让被确认有正当理由的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值。资料包括本人取得股权时发生的税费凭证、构成原持有人取得股权原值的相关证明资料。5.被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值。资料包括公司转增决议、实收资本变动资料、已交税费凭证等。二、财产转让所得

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