2023注会考试（CPA）《税法》预测题（含答案）

2023注会考试（CPA）《税法》预测题（含

答案）

学校:班级:姓名:考号:

一、单选题（20题）

1.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公

共设施，其成本费用不得扣除的是（）o

A.建成后产权属于全体业主所有的文体场馆

B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋

C.建成后有偿出售的车库

D.建成后出租给事业单位的幼儿园

2.下列关于包装物押金说法正确的是（）。

A.啤酒包装物押金收取时缴纳消费税

B.白酒包装物押金收取时缴纳消费税

C.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税

D.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税

3.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）。

A.规模化养殖场排放的应税污染物B.医院排放的应税污染物C.船舶

排放的应税污染物D.污水处理厂超标排放的应税污染物

4.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）0

A.彩票代销收入B.股票增值权所得C.独立董事的董事费收入D.提供

担保收入

5.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）。

A.税收优先于所有的无担保债权

B.桎收优先于抵押权、质权和留置权

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,

税收优先于罚款、没收非法所得

D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、

没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

6.居民企业享受减免企业所得税优惠的境内技术转让，应签订技术转让

合同，并经省级以上（含省级）有关部门认定登记。该主管部门是（）o

A.工信部门B.商务部门C.科技部门D.税务部门

7.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（r

A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆的出口者C.应税车辆的销售者D.应

税车辆的获奖自用者

8.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）o

A.文化体育服务B.信息技术服务C.财产保险服务D.植物养护服务

9.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在

转让时确认的应纳税所得额是（）。

A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额

B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额

C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%

D.限售股转让收入扣除合理税费后的余额

10.甲公司符合先进制造业企业相关条件，2019年3月末留抵税额为10

万元，2019年6月末的留抵税额为45万元。假设该纳税人满足其他增

量留抵税额申请退税的条件，4-6月所有的进项税额均取得增值税专用

发票，甲公司7月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元。

A.0B.21C.35D.45

11.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）。

A.企业法人B.事业单位C.政府机关D.社会团体

12.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（）。

A.涉嫌欠税B.涉嫌骗税C.跨境间接转让股权D.虚开发票

13.2021年3月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，

取得土地使用权所支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元,

与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万

元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利

息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且

能按转让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让。已知当地政

府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比列为4%o则该企业在

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.具有合理商业目的和经济实质

19.税收的本质是（）。

A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关

系

B.保证征税机关的权利

C.一种分配关系

D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范

20.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价45.2万元，

已付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆

购置税（）万元。

A.3.62B.3.16C.3.2D.2.8

二、多选题（15题）

21.下列属于国际税收情报交换种类的有（）o

A.专项情报交换B.自动情报交换C.同期税务检查D.自发情报交换

22.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）o

A.排气量为160毫升的摩托车B.无轨电车C.有轨电车D.起重机

23.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）。

A.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人

年度交易限值为人民币26000元

B.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%

C.进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%

征收

D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申

请退税，并相应调整个人年度交易总额

24.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）。

A.豪华住宅B.机动车辆C.古玩、字画D.金银首饰

25.关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有（）

A.补征期1年内B.追花期1年内C.补征期3年内D.追征期3年内

26.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

A.税收效率原则属于税法的适用原则

B.税法的各类构成耍素必须且只能由法律予以明确，这体现了税收法定

原则

C.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而

影响税款的及时、足额入库

D.实体从旧、程序从新原则表明实体税法不具有溯及力，而程序性税法

在特定条件下具备一定的溯及力

27.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有（）。

A.军队自用的房产

B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

C.自收自支事业单位按玫府规定价格向职工出租的单位自有住房

D.非营利性医疗机构自用的房产

28.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）。

A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口

时海关接受该货物中报之日实施的税率

B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征

应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

C.货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物

的运输工具抵达指运地之日实施的税率

D.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的

税率

29.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列

资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o

A.小轿车B.写字楼C.库存钢材D.土地所有权

30.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确

的有（）o

A.学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月

B.专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月

C.赡养老人，为被赡养人年满60周岁的次月至赡养义务终止的年末

D.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁

期结束的当月

31.下列已缴纳的消费税可以扣除的有（）。

A.外购的己税烟丝生产的卷烟

B.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品

C.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

D.以外购己税白酒为原料连续生产药酒

32.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为70分贝，《工

业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间的噪声排放限值

为55分贝，当月超标天数为12天。下列关于该企业环境保护税的说

法正确的有（

A.计税依据为产生的噪声值70分贝数

B.计税依据为噪声排放限值55分贝数

C.计税依据为噪声的超标值15分贝数

D.当月累计昼间超标天数不足15天，可减半纳税

33.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）o

A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业

B.拥有土地使用权的单位和个人

C.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位

D.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的

单位

34.环保税采用幅度定额税率的有（）。

A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声

35.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。

A.家庭财产两全保险合同B.融资租赁合同C.银行同业拆借合同D.卫

生许可证

参考答案

1.D选项ABC均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项

D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地漕值税，所以也不可以

扣除其成本费用。

2.B啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包

装物押金收取时就需要缴纳消费税。

3.C选项A:农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征

环境保护税。选项B:没有免税的规定，照章缴纳环境保护税。选项D:

依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污

染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过

规定标准的，照章缴纳环境保护税。

4.B个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票

所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所

得税。选项A,个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”

项目计征个人所得税；选项C,独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”

所得；选项D,提供担保收入属于“偶然所得工

5.C选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规

定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B：纳税人发生欠税在前

的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D：纳税人欠缴税

款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,

税收优先于罚款和没收非法所得。

6.C境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记。

7.D购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并

自用应税车辆的行为。

8.B选项AD:应按照，生活服务”计征增值税°选项C:应按照“金融服务”

计征增值税。［知识点］增值税的征税范围

9.B限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；

企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原

值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股

原值和合理税费。

10.C甲公司符合条件的增量留抵税额=45—10=35（万元）。允许退还

的增量留抵税额=增量留抵税额x进项构成比例（适用于先进制造业纳

税人）允许退还的增量留抵税额=35x100%=35（万元）

11.A纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其

他经济组织。国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体

不得作为纳税保证人。

12.C下列情况不适用《一般反避税办法》：（1）与跨境交易或者支付

无关的安排。（2）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以

及虚开发票等税收违法行为。选项ABD,不适用《一般反避税办法》。

13.A对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算

土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（100-20-30）+（100+120）

x4%=58.8（万元）。

14.D现行税务行政处罚主要有:（1）罚款：（2）没收财物和违法所得：（3

停止出口退税权.

15.C自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的

纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。该公司当

月销售二手车应缴纳增值税-1206（1+0.5%）.xO.5%-0.6（万元）°［知

识点］销售二手车增值税应纳税额的计算

16.C2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人

销售其收购的二手车，减按0.5%征收增值税。计算公式为销售额=含

税销售额+（1+0.5%）应缴纳的增值税=1255：（1+0.5%）x0.5%=6.24

（万元）

17.C选项C：纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

缴纳增值税。

18.D企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分

摊的成本不得税前扣除：①不具有合理商业目的和经济实质。②不符合

独立交易原则。③没有遵循成本与收益配比原则。④未按规定备案或准

备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。⑤自签署成本分摊协议

之日起经营期限少于2()年。

19.C税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人

之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入,

也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

20.D纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业

的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。应退税额=已纳税额x

(1-使用年限xlO%)本题2019年7月缴纳税款，至2022年7月，满

3年，应退税额=45.2：(1+13%)xl0%x(1-3x10%)=2.8(万元)。

21.ABCD税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自

发情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换。

22.ABC

23.ABD进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的

70%征收。

24.ABCD个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收

保全措施的范围之内。个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的

配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。生活必需

的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一

处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取

税收保全措施和强制执行措施。

25.AD关税补征期为1年，追征期为3年。

26.BCD税收效率原则属于税法基本原则。

27.ABCD选项BC：企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出

租的单位自有住房暂免征收房产税；选项AD：军队自用房产和非营利

性医疗机构自用的房产，免征房产税。

28.ABCD本题考查的是关税税率——税率的运月，属于客观题考查的

范围，需要记忆：（1）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进

口或者出口之日实施的税率。（2）进口货物到达前，经海关核准先行

申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。（3）

经海关批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接

受该货物申报之日实施的税率。（4）进口转关运输货物，应当适用指

运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经

海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日

实施的税率。（5）出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货

物中报出口之日实施的税率。（6）因超过规定期限未申报而由海关依

法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进

境之日实施的税率。（7）因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出

口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日

不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。（8）己申报进境

并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂时进出境货物，有下列

之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之

日实施的税率：①保税货物经批准不复运出境的；②保税仓储货物转

人国内市场销售的；③减免税货物经批准转让或者移作他用的；④可

暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；⑤

租赁进口货物，分期缴纳税款的。

29.ABC列财产不得抵押：（1）土地所有权。（2）土地使用权，抵押

范围规定的除外。（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单

位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社

会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团

体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的