证券业金融机构资产负债统计制度（试行）

证券业金融机构资产负债统计制度（试行）一、总则1.为全面、准确反映证券业金融机构资产负债规模、结构与质量，监测证券行业运行风险，提升宏观金融统计与监管有效性，根据《中华人民共和国统计法》《中华人民共和国证券法》《证券公司监督管理条例》《期货公司监督管理办法》等法律法规，制定本制度。2.本制度为试行制度，适用于中国证券监督管理委员会（以下简称证监会）监管范围内的证券业金融机构，是证券业金融机构向证监会及其派出机构报送资产负债统计数据的合规依据。3.证券业金融机构应当按照本制度要求，完整、准确、及时报送资产负债统计数据，不得迟报、漏报、瞒报、虚报。二、统计范围与统计原则（一）统计范围本制度统计范围为经证监会批准设立的持牌证券业金融机构，具体包括：1.证券公司，含内资证券公司、中外合资证券公司、上市证券公司与非上市证券公司；2.证券投资基金管理公司，含公募证券投资基金管理公司、合资基金管理公司；3.期货公司，含各类持牌期货公司；4.证券金融公司，含经证监会批准设立的国家级、地方级证券金融公司；5.其他经证监会认定应当纳入统计范围的证券业机构。公开募集证券投资基金作为单独统计对象，由其管理人负责报送。（二）统计原则1.会计准则遵从原则。所有统计项目设置、分类、计量均遵从财政部最新发布的《企业会计准则》及相关应用指南，资产负债按照流动性分类，统计计量结果应当与机构财务报表保持勾稽一致，不得违反会计准则随意调整项目分类。2.权责发生制原则。所有资产负债项目按照权责发生制确认入账，当期发生的交易与事项应当计入对应统计期间，不得按照收付实现制提前或延后确认，应收未收利息、应付未付费用应当按规定确认对应资产负债，不得账外反映。3.分账统计原则。严格区分自有资产负债与客户资产负债，机构管理的客户交易结算资金、客户保证金等客户资产，应当分别在资产方、负债方单独列示，不得与自有资产负债抵销，不得混同统计。4.合并统计原则。除特别要求单独报送法人本部数据外，证券业金融机构应当以合并报表口径报送统计数据，合并范围覆盖全部境内外分支机构、纳入企业会计准则合并范围的控股子公司，合并过程中应当全额抵销内部往来、内部投资、内部交易产生的虚增资产负债，不得保留内部重复统计项目。5.准确性完整性原则。所有符合确认条件的资产负债应当全部纳入统计，不得将违规出表的资产负债放在账外统计，不得超范围将不符合确认条件的项目计入资产负债。三、统计指标与统计口径（一）资产类资产按流动性分为流动资产和非流动资产，具体项目及统计口径如下：1.流动资产（1）库存现金：机构持有的可随时用于支付的自有库存现金，不含代为客户保管的现金，按实际余额统计。（2）银行存款：机构自有资金存放在境内外各类银行的活期、定期存款，不包括客户交易结算资金存款；已质押的定期存款根据剩余持有期限重分类至对应项目，不在本项目统计，按扣除已质押部分后的余额统计。（3）客户资金存款：证券公司接受客户委托存放于存管银行的客户交易结算资金（含普通客户、信用客户交易结算资金）、期货公司存放于存管银行的客户保证金存款，全额纳入本项目统计。（4）结算备付金：机构为证券期货交易清算交收存放在指定结算机构的备付金，含自有备付金和客户备付金，按扣除内部占用后的余额统计。（5）融出资金：证券公司开展融资融券业务融出给客户的资金，开展股票质押式回购、约定购回式证券交易业务融出的资金，按扣除已计提减值准备后的余额统计。（6）交易性金融资产：机构持有的以交易为目的的债券、股票、基金、权证等金融资产，以及指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产；自报告日起剩余期限超过12个月、预期持有超过12个月的部分重分类至非流动资产，本项目仅统计一年内到期部分，按公允价值扣除减值准备后的余额统计。（7）衍生金融资产：套期保值业务以外的衍生工具形成的资产，按公允价值统计。（8）买入返售金融资产：按回购协议买入证券、金融票据等资产融出的资金，含买断式回购、质押式回购业务融出资金，按扣除减值准备后的余额统计；买断式回购逆回购买入的债券不纳入自有金融资产项目，全额在本项目统计。（9）应收款项：扣除减值准备后的各类应收款项余额，细分为应收证券清算款、应收股利、应收利息、应收手续费及佣金、其他应收款，分别统计：应收证券清算款为交易清算过程中应收的资金清算款项，应收股利为应收股权投资股利，应收利息为持有各类金融资产应收取的利息，应收手续费及佣金为应收经纪、承销、资管等业务的手续费佣金，其他应收款为上述项目外的其他应收款项。（10）存货：机构持有的不符合金融资产定义的存货，含低值易耗品、办公用品等，按成本扣除跌价准备后的余额统计。（11）其他流动资产：上述流动资产项目未涵盖的其他流动资产，含一年内到期的非流动资产、待抵扣进项税额、已质押一年内到期定期存款等，按实际余额统计。2.非流动资产（1）债权投资：以摊余成本计量的债务工具投资，按扣除减值准备后的余额统计；自报告日起一年内到期的部分重分类至其他流动资产，本项目仅统计剩余期限超过1年的部分。（2）其他债权投资：以公允价值计量且变动计入其他综合收益的债务工具投资，按扣除减值准备后的公允价值统计；一年内到期部分重分类至其他流动资产，本项目仅统计剩余期限超过1年的部分。（3）其他权益工具投资：指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，按公允价值全额统计，全部纳入非流动资产。（4）长期股权投资：对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对合营企业的投资，按核算后扣除减值准备后的余额统计；合并口径下已合并的控股子公司股权投资应当全额抵销，不在本项目反映，仅统计未纳入合并的股权投资。（5）投资性房地产：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物，按成本模式计量的扣除累计折旧和减值准备，按公允价值模式计量的按公允价值统计。（6）固定资产：机构持有的自用固定资产，含房屋建筑物、机器设备、运输工具、办公设备、交易席位等，按扣除累计折旧和减值准备后的账面价值统计。（7）在建工程：尚未达到预定可使用状态的在建工程项目，按扣除减值准备后的余额统计。（8）无形资产：含土地使用权、专利权、商标权、软件使用权、交易通道费等，按扣除累计摊销和减值准备后的账面价值统计。（9）商誉：企业合并中形成的商誉，按扣除减值准备后的余额统计。（10）递延所得税资产：可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，按确认后的余额统计。（11）其他非流动资产：上述项目未涵盖的其他非流动资产，含长期应收款、长期待摊费用、抵债资产等，按实际余额统计。（二）负债类负债按流动性分为流动负债和非流动负债，具体项目及统计口径如下：1.流动负债（1）短期借款：向银行及其他金融机构借入的偿还期限在1年以内（含1年）的各类借款，不含同业拆入，按实际余额统计。（2）同业拆入：从境内外金融机构融入的期限1年以内的同业拆借资金，按实际余额统计。（3）卖出回购金融资产款：按照回购协议卖出金融资产融入的资金，含质押式回购、买断式回购融入资金；剩余期限超过1年的卖出回购重分类至其他非流动负债，本项目统计剩余期限1年以内的部分。（4）代理买卖证券款：证券公司代理客户买卖有价证券收到的客户款项，含客户交易结算资金、客户信用交易担保资金，期货公司代理客户期货交易收到的客户保证金，全额纳入本项目统计，与资产端客户资金存款对应。（5）承销证券款：采用余额包销方式承销证券，承销结束前应付给发行人的承销资金，按实际余额统计；承销结束后未售出的证券转自有金融资产，本项目相应调减。（6）应付职工薪酬：应付未付的职工工资、奖金、津贴、福利费、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费等，按应付余额统计。（7）应交税费：应交未交的增值税、企业所得税、城市维护建设税、印花税等各类税费，按应付余额统计。（8）应付款项：细分为应付证券清算款、应付手续费及佣金、应付利息、其他应付款，分别统计：应付证券清算款为交易清算过程中应付的资金款项，应付手续费及佣金为应付交易所、登记结算公司、代销机构的手续费佣金，应付利息为各类有息负债应付未付的利息，其他应付款为上述项目外的其他应付款项。（9）交易性金融负债：机构承担的以交易为目的的金融负债，以及指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债，剩余期限1年以内的在本项目统计，超过1年的重分类至非流动负债。（10）衍生金融负债：衍生工具形成的负债，按公允价值统计。（11）一年内到期的非流动负债：原本计入非流动负债、自报告日起一年内到期的部分，重分类至本项目统计。（12）其他流动负债：上述流动负债未涵盖的其他流动负债，含预提费用、待转销项税额等，按实际余额统计。2.非流动负债（1）长期借款：向金融机构借入的剩余期限超过1年的各类借款，扣除一年内到期部分后统计。（2）应付债券：机构发行的剩余期限超过1年的债券，含证券公司公司债、次级债、金融债，扣除一年内到期部分后统计；短期次级债剩余期限不足1年的，重分类至流动负债。（3）递延所得税负债：应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，按确认余额统计。（4）其他非流动负债：上述项目未涵盖的其他非流动负债，含长期应付款、预计负债等，按实际余额统计。（三）所有者权益类1.实收资本（股本）：投资者投入机构的实收资本，股份有限公司为股本，按实际到位资本统计。2.资本公积：投资者出资超出注册资本或股本份额的部分，以及其他资本公积、其他综合收益结转等，按账面余额统计。3.其他综合收益：按会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，按账面余额统计。4.盈余公积：从净利润中提取的法定盈余公积、任意盈余公积，按账面余额统计。5.一般风险准备：按照监管要求从净利润中提取的用于弥补经营亏损的一般风险准备，按账面余额统计。6.交易风险准备：证券公司按照监管要求从净利润中提取的交易风险准备，按账面余额统计。7.未分配利润：机构留存的未分配利润或未弥补亏损，按账面余额统计。8.少数股东权益：合并口径下，子公司所有者权益中不属于母公司的部分，按账面余额统计。四、报送要求（一）统计频率与报送时限1.月度统计：报送《证券业金融机构资产负债主要指标月度表》，统计内容为期末总资产、总负债、所有者权益及核心大类项目余额，报送时限为月度结束后7个工作日内，法定节假日顺延1个工作日。2.季度统计：报送《证券业金融机构资产负债全口径统计表》，包含本制度规定的全部细化统计项目，报送时限为季度结束后10个工作日内，法定节假日顺延。3.年度统计：报送经会计师事务所审计的《证券业金融机构年度资产负债统计表》，附报对应经审计的资产负债表复印件，报送时限为年度结束后4个月内；因审计延期无法按时报送的，应当提前10个工作日向所在地证监会派出机构申请延期，延期最长不得超过30个工作日。（二）报送口径要求1.证券公司：同时报送合并口径、母公司本部口径两类统计数据，合并口径剔除内部往来后全额列示客户资产负债，本部口径无需抵销对下级机构的投资与往来。2.证券投资基金管理公司：分别报送公司法人主体自身资产负债统计数据、所管理全部公募基金合并资产负债统计数据；单只公募基金期末资产规模超过50亿元的，单独报送该基金的资产负债统计数据。3.期货公司：同时报送合并口径、本部口径统计数据，客户保证金全额列示。4.证券金融公司：仅需报送法人合并口径统计数据。（三）报送方式所有统计数据通过证监会统一的证券业统计信息报送系统电子报送，电子报表格式符合系统接口标准，加盖机构电子公章；机构应当留存加盖实体公章的纸质统计报表与原始统计资料，保存期限不少于5年，监管部门需要调阅时应当及时提供。（四）特殊情形处理1.新设机构：自取得经营证券期货业务许可证的下一个统计期开始报送数据，首个统计期不满整月的按实际期末数据报送。2.终止经营机构：自完成注销登记的当期报送最后一期数据，后续停止报送。3.合并分立机构：合并分立后新设立的机构自领取营业执照的下一个统计期开始报送，原机构注销后停止报送，原机构存续的继续报送。五、数据质量管理1.机构主体责任。证券业金融机构主要负责人（董事长、总经理）是本机构统计数据质量第一责任人，对报送数据的真实性、准确性、完整性负责。机构应当设置专门统计岗位，配备具备会计、统计专业能力的专职统计人员，统计人员变动应当做好工作交接，提前10个工作日向所在地派出机构备案新统计人员信息；建立全流程统计质量控制制度，明确原始凭证收集、会计数据汇总、统计项目匹配、报送校验、纠错更正全流程责任，确保统计数据与会计账簿、财务报表勾稽一致；建立定期培训制度，组织统计人员学习本制度及会计准则更新，提升统计合规能力。2.内部校验要求。机构报送数据前应当完成多级内部校验，确保统计报表勾稽关系平衡，资产总计与负债加所有者权益总计一致，各级项目汇总金额相符，合并报表内部往来全部抵销；核心项目环比变动幅度超过30%的，应当随报表附报变动原因说明，明确变动的业务背景、金额范围，不得模糊表述。3.更正纠错机制。机构报送数据后发现错误的，应当在发现错误之日起3个工作日内，通过报送系统提交更正申请，说明更正原因与更正内容，重新报送更正后的数据；年度审计调整后的年度数据，应当在审计报告出具后10个工作日内完成更正报送；派出机构发现数据错误