记账实操-家具制造企业账务处理全流程案例

做账实操1/14记账实操-家具制造企业账务处理全流程案例一、企业背景企业：XX家具制造有限公司产品：实木餐桌（主产品）、餐椅（副产品）工艺：下料→刨光→钻孔→组装→打磨→喷漆→包装成本核算：实际成本法（加权平均）委外加工：喷漆工序委外二、采购与入库（带金额）1.采购原木20立方米，单价3,000元，增值税13%借：原材料—原木60,000借：应交税费—进项税额7,800贷：应付账款67,8002.采购板材100张，单价200元借：原材料—板材20,000借：应交税费—进项税额2,600贷：应付账款22,6003.采购五金配件（螺丝、滑轨等）5,000元借：原材料—五金5,000借：应交税费—进项税额650贷：应付账款5,6504.支付运费1,500元（按重量分摊）借：原材料—原木1,000借：原材料—板材500借：应交税费—进项税额135贷：银行存款1,635入库成本：原木：61,000板材：20,500五金：5,000三、生产领料（带金额）5.生产餐桌领用：原木10立方米（61,000÷20=3,050/立方米）→30,500板材40张（20,500÷100=205/张）→8,200五金2,000元借：生产成本—直接材料40,700贷：原材料—原木30,500贷：原材料—板材8,200贷：原材料—五金2,000四、人工成本（带金额）6.计提生产工人工资25,000元借：生产成本—直接人工25,000贷：应付职工薪酬25,0007.支付工资借：应付职工薪酬25,000贷：银行存款25,000五、制造费用归集（带金额）8.计提设备折旧8,000元借：制造费用—折旧8,000贷：累计折旧8,0009.支付水电费3,000元借：制造费用—水电费3,000借：应交税费—进项税额390贷：银行存款3,39010.支付厂房租金5,000元借：制造费用—租金5,000贷：银行存款5,00011.领用劳保用品800元借：制造费用—劳保800贷：低值易耗品800制造费用合计：16,800元六、制造费用分配（带金额）按直接人工比例分配，本月只有餐桌生产，全部计入餐桌成本。12.分配制造费用借：生产成本—制造费用16,800贷：制造费用16,800七、委外加工（喷漆工序）（带金额）13.发出半成品（未喷漆餐桌）成本50,000元借：委托加工物资50,000贷：生产成本50,00014.支付委外喷漆加工费10,000元（税率13%）借：委托加工物资—加工费10,000借：应交税费—进项税额1,300贷：银行存款11,30015.委外加工完成入库（餐桌成品）借：库存商品—餐桌60,000贷：委托加工物资60,000八、副产品（餐椅）入库（带金额）生产过程中产生餐椅20把，可变现净值150元/把。16.副产品入库借：库存商品—餐椅3,000贷：生产成本3,000（减少主产品成本）九、完工产品成本（带金额）餐桌总成本=40,700+25,000+16,800–3,000=79,500委外喷漆成本=60,000餐桌最终成本：139,500元假设生产餐桌30张单位成本：4,650元/张十、销售业务（带金额）17.销售餐桌10张，售价8,000元/张，增值税13%借：应收账款90,400贷：主营业务收入80,000贷：应交税费—销项税额10,40018.结转销售成本销售成本=10×4,650=46,500借：主营业务成本46,500贷：库存商品—餐桌46,50019.销售餐椅5把，售价200元/把借：应收账款1,130贷：主营业务收入1,000贷：应交税费—销项税额13020.结转餐椅成本成本=5×150=750借：主营业务成本750贷：库存商品—餐椅750十一、期间费用（带金额）21.支付销售费用3,000元借：销售费用3,000贷：银行存款3,00022.支付管理费用5,000元借：管理费用5,000贷：银行存款5,00023.支付财务费用（利息）600元借：财务费用600贷：银行存款600十二、利润计算（带金额）主营业务收入：80,000+1,000=81,000主营业务成本：46,500+750=47,250期间费用：3,000+5,000+600=8,600利润总额=81,000–47,250–8,600=25,150元十三、企业所得税