第三章 会计职业道德基本规范

第三章会计职业道德基本规范第一节会计职业道德规范体系1.（判断题）1906年，美国公共会计师协会（AAPA）建立正式的道德委员会以制定职业道德标准，标志着职业道德规范开始向标准化、体系化发展。【考察知识点】AAPA【难易程度】☆【答案解析】。1906年，美国公共会计师协会（AAPA，后更名为美国注册会计师协会AICPA）确实建立了正式的道德委员会，以制定职业道德标准。这一举措标志着会计职业道德规范开始走向标准化、体系化的发展道路。。2.（多项选择题）国际会计师联合会（IFAC）2023年发布的最新版《国际职业会计师道德守则》由哪些内容构成？A.基本原则与概念框架B.适用于受雇会计师（单位内部会计人员）的职业道德准则C.适用于注册会计师的职业道德准则D.注册会计师独立性准则【考察知识点】《国际职业会计师道德守则》【难易程度】☆【答案解析】ABCD。以上均是。3.（单项选择题）下列各会计职业团体中，以“职业道德”为标题制定了世界上首份成文的职业道德准则的是（）。A．美国公共会计师协会（AAPA）B．美国会计师协会（AIA）C．美国注册会计师联合会（ASCPA）D．美国注册会计师协会（AICPA）【考察知识点】会计职业团体【难易程度】☆【答案解析】A。1907年，AAPA以“职业道德”为标题制定了世界上首份成文的职业道德准则。4.（单项选择题）下列哪个会计职业团体一反过去惯常的禁止性戒律，最先提出了职业道德概念，表述了注册会计师应努力争取的行为和力求达到的目标（）A.国际会计师联合会（IFAC）B.美国管理会计师协会（IMA）C.美国注册会计师协会（AICPA）D.中国注册会计师协会（CICPA）【考察知识点】会计职业团体【难易程度】☆【答案解析】C。美国注册会计师协会（AICPA）在其职业道德准则中，一反过去惯常的禁止性戒律，不仅阐述了注册会计师不得有什么行为，而且提出了注册会计师应努力争取实现的行为和应达到的道德目标。这种表述方式使得职业道德准则更具指导性和前瞻性，有助于注册会计师在实践中更好地理解和遵循职业道德要求。5.（多项选择题）AICPA于1973年发布的职业道德准则在世界职业道德标准的体系化方面具有里程碑意义，体现在（）。A．提出了缜密的规范体系B．首次界定了职业道德基本原则C．一反过去惯常的禁止性戒律，提出了职业道德概念D．深远的历史及国际影响【考察知识点】AICPA【难易程度】☆【答案解析】ACD。虽然AICPA的职业道德准则在体系化方面具有重要意义，但并非首次界定了职业道德基本原则。事实上，在此之前，已经有其他会计职业团体或机构提出了职业道德的基本原则。因此，B选项并不准确。。6.（多项选择题）相较于规则导向，原则导向和概念框架法的主要优点有（）。A．基本原则有合乎逻辑的指南所支持，能避免对没有特别禁止的行为方式的争论B．基本原则简单易懂，几乎能应用于所有的情形，以避免规则导向所带来的刚性过度问题C．商业环境和组织的结构总是处于变化之中，只有建立原则导向和概念结构才能应对这一变化，而规则导向法则需要更加全面的规则，并应不断更新D．概念框架法认识到，审计师不能做到完全免于任何威胁，所能做的就是要使对遵循基本原则的威胁降低到不重要的水平【考察知识点】原则导向和概念框架法【难易程度】☆【答案解析】ABCD。以上均是优点。7.（多项选择题）维护公众利益是会计行业的宗旨，其中所指的“公众”包括（）。 A.投资者 B.债权人 C.政府机构 D.社会公众【考察知识点】公众构成【难易程度】☆【答案解析】ABCD。以上均是。8.（判断题）不同于AICPA以规则为导向的职业行为守则，IFAC自2004年开始以原则导向和概念框架法制定和修订职业道德守则。（）【考察知识点】AICPA【难易程度】☆【答案解析】。该表述正确。9.（判断题）CICPA于2009年首次制定发布了与IFAC全面国际趋同的《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》。（）【考察知识点】CICPA【难易程度】☆【答案解析】。该背景正确。10.（判断题）公众不仅包括职业会计师服务的客户，也包括广大投资者、债权人、政府机构、社会公众等其他可能依赖会计师提供的信息以作出相关决策的组织或人员。（）【考察知识点】公众概念【难易程度】☆【答案解析】。公众不仅包括职业会计师服务的客户，也包括广大投资者、债权人、政府机构、社会公众等其他可能依赖会计师提供的信息以作出相关决策的组织或人员”是正确的。这些组织和人员共同构成了会计职业中“公众”的广泛范畴。第二节会计职业道德基本原则1.（判断题）基于公众利益导向的关键职业特征，世界主要国家和国际会计师联合会（IFAC）均制定了职业会计师（包括内部会计人员和注册会计师）所应遵循的职业道德基本原则。【考察知识点】职业道德基本原则的制定【难易程度】☆【答案解析】。该表述正确。2.（判断题）国际会计师联合会（IFAC）在《国际会计师职业道德守则》（2023）中设定的五项职业道德基本原则是诚信、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为。【考察知识点】《国际会计师职业道德守则》【难易程度】☆【答案解析】。该表述正确。3.（判断题）中国注册会计师协会CICPA在《中国注册会计师职业道德守则》中提出了六大会计职业道德基本原则，其中不同于IFAC（2023）的一项是独立性。【考察知识点】会计职业道德基本原则【难易程度】☆【答案解析】。独立性：这是专门针对注册会计师从事审计和审阅业务、其他鉴证业务而提出的职业道德基本原则，要求注册会计师在执行业务时保持实质和形式上的独立。4.（单项选择题）会计职业道德的首要原则是（）。A.诚信原则B.客观公正原则 C.保密原则D.专业胜任能力与勤勉尽责原则【考察知识点】会计职业道德原则【难易程度】☆【答案解析】A。会计职业道德的首要原则是诚信原则。诚信是会计职业的根本，是会计人员的基本素质。它要求会计人员在做账时要真实、客观、公正地反映企业的财务状况和经营成果，不弄虚作假，不隐瞒真相，不歪曲事实。。5.（单项选择题）会计行业的宗旨是（）。A.遵守法律法规B.赢得卓越的职业声誉C.提供专业服务D.维护公众利益【考察知识点】会计行业的宗旨【难易程度】☆【答案解析】D。会计行业的宗旨是维护公众利益。这是因为会计信息对于经济决策具有重要影响，而会计行业的任务就是确保这些信息的真实、准确和完整，以便公众能够基于可靠的信息做出经济决策。6.（单项选择题）注册会计师的下列行为违反保密原则要求的是（）。A.接受监管机构的执业质量检查时提交包含客户信息的审计工作底稿B.将审计过程中知悉的客户信息转卖给他人获利C.在法庭审理过程中向法庭呈送包含客户信息的审计工作底稿D.经客户允许将审计过程中知悉的客户信息告知后任注册会计师【考察知识点】保密原则【难易程度】☆【答案解析】B。将审计过程中知悉的客户信息转卖给他人获利，显然违反了保密原则，因为这种行为不仅泄露了客户的机密信息，还将其用于非法获利。7.（多项选择题）下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（）。A.利用获知的客户信息买卖客户的股票B.向监管机构报告发现的客户或受雇单位违反法律法规的行为C.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体D.接受同业复核提供底稿【考察知识点】保密原则【难易程度】☆【答案解析】AC。A选项:注册会计师利用从客户那里获取的非公开信息进行股票交易，不仅泄露了客户信息，还可能因此获利，严重违背了职业道德和保密原则。C选项:注册会计师与客户之间的分歧本应通过专业、私下的方式解决。将分歧公开化，特别是通过媒体，可能会泄露客户的敏感信息或损害客户的声誉，从而违反保密原则。8.（多项选择题）以下针对会计师专业胜任能力的表述中恰当的有（）。A.专业胜任能力包括获取和保持两个阶段B.如果会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，其行为的性质属于欺诈C.只要取得了注册会计师职业资格，就意味着该会计师具备专业胜任能力D.专业胜任能力基本原则要求会计师在提供专业服务时合理运用职业判断【考察知识点】专业胜任能力【难易程度】☆【答案解析】ABD。虽然取得注册会计师职业资格是会计师专业胜任能力的一个重要标志，但并不意味着该会计师在所有领域和情况下都具备专业胜任能力。会计师还需要在实践中不断积累经验和提升技能，才能真正具备全面的专业胜任能力。9.（判断题）保密原则要求注册会计师对因职业关系而获知的涉密信息保密，即使公众利益与保密原则产生直接的冲突时也不应有所例外。（）【考察知识点】保密原则【难易程度】☆【答案解析】。如果注册会计师获知的涉密信息涉及严重的违法、犯罪或威胁公共安全的行为，且这些信息对于阻止这些行为至关重要，那么保密原则可能需要在一定程度上让步于公众利益。当然，这种披露需要在法律和