朱占峰版《报关实务》课后练习答案

朱占峰版《报关实务》课后练习答案海关概述相关问题1.简述我国海关的性质和任务。我国海关是国家的进出关境监督管理机关。这一表述明确了海关的性质，它代表国家在进出关境领域进行监督管理活动。海关的任务主要有四项：一是监管，海关监管是海关最基本的任务，它对进出境的运输工具、货物、物品及相关的进出境行为进行监督管理，确保其符合国家的法律法规和政策要求。例如，对进出口货物的品名、数量、规格等信息进行审核和查验，防止非法进出境行为的发生。二是征税，海关依照国家税收法律法规，对进出口货物、物品征收关税及其他税费。海关征税是国家财政收入的重要来源之一，同时也对国家的经济和贸易政策起到调节作用。如通过调整关税税率，可以鼓励或限制某些商品的进出口。三是查缉走私，查缉走私是海关为保证顺利完成监管和征税等任务而采取的保障措施。海关通过运用各种手段，打击走私违法犯罪活动，维护国家的经济秩序和社会稳定。例如，加强对边境口岸的监管，打击毒品、武器等违禁物品的走私。四是编制海关统计，海关统计是国家进出口货物贸易统计，它以实际进出口货物作为统计和分析的对象，通过收集、整理、加工处理进出口货物报关单或经海关核准的其他申报单证，对进出口货物的品种、数量、价格、国别等进行统计和分析。海关统计为国家制定对外贸易政策、进行宏观经济调控等提供重要的依据。2.说明海关的权力及其行使原则。海关的权力主要包括行政许可权、税费征收权、行政监督检查权、行政强制权和行政处罚权等。行政许可权方面，海关有权对从事报关业务的企业和人员进行注册登记等许可管理，确保报关活动的规范进行。税费征收权是海关依据法律法规，对进出口货物、物品征收关税、增值税等税费的权力。行政监督检查权涵盖了对进出境运输工具、货物、物品的检查权，对有关单证、资料的查阅、复制权等，海关可以通过检查和查阅相关资料，了解货物的真实情况，防止违法违规行为。行政强制权包括扣留权、滞报金、滞纳金征收权等。海关在发现违法嫌疑货物等情况时，可以依法进行扣留；对于未按时申报的货物，可以征收滞报金。行政处罚权是海关对违反海关法律法规的行为进行处罚的权力，如对走私行为、违规行为进行罚款、没收货物等处罚。海关权力的行使原则包括合法原则，即海关权力的行使必须有法律依据，符合法定程序和法定权限，不能超越法律规定的范围行使权力。适当原则要求海关权力的行使要以公平、合理、适当为基础，根据具体情况合理运用权力。例如，在实施行政处罚时，要根据违法情节的轻重合理确定处罚的幅度。依法独立行使原则指海关依法独立行使职权，向海关总署负责，不受地方政府、其他机关、企事业单位和个人的非法干预。这确保了海关能够公正、客观地履行职责。效益原则要求海关在行使权力时，要考虑行政效率和社会效益，以最小的成本实现最大的监管效果。报关与海关管理相关问题1.什么是报关，报关的范围包括哪些？报关是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理货物、物品或运输工具进出境手续及相关海关事务的过程。报关的范围包括进出境运输工具，如船舶、航空器、火车、汽车等，这些运输工具的负责人需要向海关办理进出境申报等手续，包括运输工具的到港、离港时间，所载货物、物品等情况的申报。进出境货物涵盖了一般进出口货物、保税货物、特定减免税货物、暂准进出境货物等各类货物。不同类型的货物在报关时需要遵循不同的规定和程序。例如，保税货物需要在海关监管下进行加工、储存等活动，报关时需要提供相关的保税合同等资料。进出境物品包括行李物品、邮递物品和其他物品。进出境物品的所有人需要向海关如实申报物品的品名、数量、价值等信息，对于超过规定限值的物品，可能需要缴纳关税等税费。2.报关单位的类型有哪些，其注册登记程序分别是什么？报关单位分为进出口货物收发货人和报关企业。进出口货物收发货人是指依法直接进口或者出口货物的中华人民共和国关境内的法人、其他组织或者个人。其注册登记程序为，企业首先需要到所在地商务主管部门办理对外贸易经营者备案登记，取得进出口经营权。然后，企业持相关文件资料，如《对外贸易经营者备案登记表》、营业执照副本原件及复印件等，到所在地海关办理注册登记手续。海关审核通过后，予以注册登记，颁发《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》。报关企业是指按照规定经海关准予注册登记，接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人名义或者以自己的名义，向海关办理代理报关业务，从事报关服务的境内企业法人。报关企业注册登记程序中，申请设立报关企业的，申请人应当向所在地海关提交书面申请，并提交相关证明材料，如企业章程、注册资本证明、报关服务营业场所所有权证明等。海关受理申请后，进行审核，对于符合条件的，作出准予注册登记的决定，并颁发《中华人民共和国海关报关企业报关注册登记证书》。另外，报关企业跨关区分支机构注册登记，报关企业需要先取得直属海关作出的准予跨关区分支机构设立的决定，然后向分支机构所在地海关办理注册登记手续。一般进出口货物报关相关问题1.简述一般进出口货物的特征和报关程序。一般进出口货物具有以下特征：一是在进出境时缴纳进出口税费，即货物在进出口环节需要按照规定缴纳关税、增值税等相关税费，这是与保税货物等其他类型货物的重要区别之一，保税货物在一定期限内可以缓交或免交关税。二是进出口时提交相关的许可证件，货物的进出口需要符合国家的贸易管制政策，根据不同的商品类别和贸易情况，可能需要提供进出口许可证、自动进口许可证等各类证件。三是放行即结关，一般进出口货物在海关放行后，海关对该货物的监管即结束，货物可以自由流通和使用。其报关程序包括四个环节。首先是申报，进出口货物的收发货人或其代理人在规定的期限内，按照规定的形式，向海关报告货物的实际情况。申报时需要提交报关单、发票、装箱单、提单等相关单证。申报期限方面，进口货物的申报期限为自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前。然后是查验，海关为确定进出口货物收发货人向海关申报的内容是否与进出口货物的真实情况相符，或者为确定商品的归类、价格等，依法对进出口货物进行实际核查。查验方式有彻底查验、抽查等，海关可以根据货物的情况和监管需要选择合适的查验方式。接着是缴纳税费，进出口货物收发货人或其代理人根据海关开具的税款缴款书，在规定的期限内缴纳关税、增值税等税费。最后是提取或装运货物，货物在完成申报、查验、缴税等手续后，海关予以放行，进口货物的收发货人可以提取货物，出口货物的发货人可以将货物装运出境。2.一般进出口货物完税价格是如何确定的？一般进出口货物完税价格的确定遵循一定的原则和方法。对于进口货物，成交价格方法是首要的确定方法。如果进口货物的成交价格符合规定的条件，即对买方处置或者使用该货物不予限制、该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定、卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益等，海关以该成交价格为基础审查确定完税价格。成交价格包括货物的货价、货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。如果不能采用成交价格方法，海关依次采用相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法和合理方法确定完税价格。相同货物成交价格估价方法是指海关以与进口货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格为基础，审查确定进口货物的完税价格。类似货物成交价格估价方法则是以与进口货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格为基础确定完税价格。倒扣价格估价方法是海关以进口货物、相同或者类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定进口货物完税价格的估价方法。计算价格估价方法是海关以生产该货物所使用的料件成本和加工费用，向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用，该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。合理方法是海关在不能根据上述方法确定完税价格时，根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格的方法。对于出口货物，完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。但其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。保税货物报关相关问题1.保税货物的概念和特征是什么？保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。保税货物具有以下特征：一是经海关批准，保税货物的储存、加工、装配等活动必须事先向海关提出申请，经海关审核批准后才能进行。海关会根据企业的实际情况和监管要求，确定是否给予保税待遇。二是未办理纳税手续进境，这是保税货物的重要特点之一。与一般进出口货物在进境时就需要缴纳关税等税费不同，保税货物在进境时可以暂时不缴纳关税等税费，在货物最终复运出境或者按照规定办理内销等手续时再根据情况确定是否缴纳税费。三是在境内储存、加工、装配后复运出境，保税货物进境的目的是为了进行储存、加工、装配等活动后再复运出境。如果货物改变了复运出境的性质，如经批准转为内销的，则需要按照规定办理纳税等手续。2.简述加工贸易保税货物的报关程序。加工贸易保税货物的报关程序包括备案、进出口报关、核销三个环节。备案环节，经营企业需要向海关办理加工贸易合同备案手续。企业首先要到商务主管部门审批加工贸易合同，取得《加工贸易业务批准证》和《加工贸易加工企业经营状况和生产能力证明》。然后，企业向主管海关办理备案申请手续，提交合同、《加工贸易业务批准证》等相关单证，海关审核合同内容，确定是否准予备案。经海关审核准予备案的，海关会核发《加工贸易手册》，企业凭《加工贸易手册》办理货物的进出口报关手续。进出口报关环节，加工贸易货物进出口时，企业需要按照一般进出口货物的报关程序进行申报，但需要提供《加工贸易手册》等相关单证。进口料件时，企业按照备案的内容申报，海关根据备案情况进行监管。出口成品时，同样需要如实申报成品的品名、数量等信息，海关核对实际出口情况与备案情况是否相符。核销环节，加工贸易经营企业在加工贸易合同履行完毕后，需要向海关办理合同核销手续。企业在规定的期限内，持《加工贸易手册》等相关单证，向海关报核。海关对企业加工贸易货物的进口、储存、加工、出口等情况进行核查，确定企业是否按照规定使用了保税料件，是否存在擅自内销等违规行为。对于符合规定的，海关予以核销结案；对于存在问题的，海关会根据情况进行处理，如责令企业补缴税款等。商品归类相关问题1.简述《协调制度》的基本结构和归类总规则。《协调制度》的基本结构包括归类总规则、类注释、章注释、子目注释和商品名称及编码表。归类总规则是指导整个《协调制度》商品归类的总原则，共有六条，它规定了商品归类的基本方法和顺序。类注释、章注释和子目注释是对各类、各章及各子目的商品范围和归类方法等进行的详细解释和说明，它们对于准确理解和归类商品具有重要的指导作用。商品名称及编码表是《协调制度》的核心部分，它将商品按照一定的规律进行分类，每个商品都有对应的编码和名称，编码采用6位数字编码，前两位表示章，中间两位表示品目，后两位表示子目。归类总规则第一条规定，类、章及分章的标题，仅为查找方便而设；具有法律效力的归类，应按品目条文和有关类注或章注确定，如品目、类注或章注无其他规定，则按以下规则确定。这表明标题只是起到引导查找的作用，最终的归类要依据具体的条文和注释。规则二规定，品目所列货品，应视为包括该货品的不完整品或未制成品，只要在进口或出口时该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征；还应视为包括该货品的完整品或制成品（或按本款可作为完整品或制成品归类的货品）在进口或出口时的未组装件或拆散件。这对于一些不完整或未组装的货物的归类提供了依据。规则三规定，当货品按规则二（二）或由于其他原因看起来可归入两个或两个以上品目时，应按以下规则归类：列名比较具体的品目，优先于列名一般的品目；混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品，如果不能按照规则三（一）归类时，在本款可适用的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类；货品不能按照规则三（一）或（二）归类时，应按号列顺序归入其可归入的最末一个品目。规则四规定，根据上述规则无法归类的货品，应归入与其最相类似的品目。规则五规定，除上述规则外，本规则适用于下列货品的归类：制成特殊形状仅适用于盛装某个或某套物品并适合长期使用的容器，如与所装物品同时进口或出口，并通常与所装物品一同出售的，应与所装物品一并归类；明显可重复使用的包装材料和包装容器，不受本款规定的限制。规则六规定，货品在某一品目项下各子目的法定归类，应按子目条文或有关的子目注释以及以上各条规则来确定，但子目的比较只能在同一数级上进行。2.举例说明如何运用归类总规则进行商品归类。例如，对于一个带电池的电动玩具汽车，首先根据规则一，我们不能仅依据类、章标题来归类，而要查看具体品目条文和注释。电动玩具汽车属于85章的电机、电气设备及其零件等相关产品，通过进一步查看85章及相关注释，发现它符合品目85.03的描述，即“专用于或主要用于品目85.01至85.02所列电机的零件”或“玩具、自动玩偶及类似的活动物品”等相关情况。这里玩具特征明显，应归入85.03。又因为它是电动的带电池的玩具汽车，在子目层面，按照规则六，我们在同一数级的子目范围内进行比较，确定其具体的子目编码，如可能是8503.0020等具体子目。再如，一套包含不同品牌化妆品的礼盒，有口红、眼影、腮红等。根据规则三，它属于零售的成套货品。由于这些化妆品各自的功能和用途不同，难以确定哪一个构成基本特征。此时按照规则三（三），应按号列顺序归入其可归入的最末一个品目。在《协调制度》中，化妆品相关品目有多个，经过比较，最终将其归入合适的品目，如33.04项下的相关子目。进出口税费相关问题1.简述进出口税费的种类和征收范围。进出口税费主要包括关税、增值税、消费税、船舶吨税等。关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出境货物和物品征收的一种流转税。关税分为进口关税和出口关税，进口关税是对进口货物征收的关税，其征收范围涵盖了绝大多数的进口货物，不同的货物根据其税则归类适用不同的税率。出口关税是对出口货物征收的关税，目前我国仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。我国增值税的征收范围包括在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。增值税税率一般为基本税率13%、低税率9%和零税率等，不同的货物适用不同的税率。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一道税，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。我国消费税的征收范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车等15个税目，这些消费品在进口环节需要征收消费税。船舶吨税是海关代为对进出中国港口的国际航行船舶征收的一种税。征收范围包括在中华人民共和国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的中外国籍船舶等。2.如何计算进出口货物的关税、增值税和消费税？进口关税的计算方法有从价税、从量税、复合税等。从价税是以货物的完税价格作为计税依据，按照一定的税率计算关税税额，计算公式为：关税税额=完税价格×关税税率。例如，某进口货物的完税价格为100万元，关税税率为10%，则该货物的进口关税税额为100×10%=10万元。从量税是以货物的数量、重量、体积等计量单位为计税依据，计算公式为：关税税额=货物数量×单位税额。如某进口啤酒，其数量为1000升，单位税额为2.5元/升，则进口关税税额为1000×2.5=2500元。复合税是对某种进口货物同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法，计算公式为：关税税额=从价税税额+从量税税额。进口增值税的计算公式为：应纳税额=组成计税价格×增值税税率，组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额（如果征收消费税）。例如，某进口货物关税完税价格为200万元，关税税额为20万元，消费税税额为10万元，增值税税率为13%，则组成计税价格=200+20+10=230万元，进口增值税应纳税额=230×13%=29.9万元。进口消费税的计算分为从价定率、从量定额和从价从量复合计税三种方法。从价定率计征消费税时，计算公式为：消费税税额=组成计税价格×消费税税率，组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1消费税税率）。如某进口高档化妆品关税完税价格为150万元，关税税率为20%，消费税税率为15%，则组成计税价格=（150+150×20%）÷（115%）≈211.76万元，消费税税额=211.76×15%≈31.76万元。从量定额计征消费税时，计算公式为：消费税税额=应税消费品数量×消费税单位税额。从价从量复合计税时，计算公式为：消费税税额=组成计税价格×消费税税率+应税消费品数量×消费税单位税额。进出口货物报关单填制相关问题1.简述进出口货物报关单的主要栏目及其填写要求。进出口货物报关单的主要栏目包括预录入编号、海关编号、进口口岸/出口口岸、备案号、进口日期/出口日期、申报日期等。预录入编号是指预录入单位录入报关单的编号，由接受申报的海关决定编号规则。海关编号是指海关接受申报时给予报关单的编号。进口口岸/出口口岸应填报货物实际进（出）我国关境口岸海关的名称及代码，要准确反映货物实际进出的地点。备案号应填报加工贸易手册编号、征免税证明编号等备案审批文件的编号，如加工贸易企业应填写《加工贸易手册》编号。进口日期/出口日期分别指运载所申报货物的运输工具申报进境/办结出境手续的日期，要按照规定的日期格式填写。申报日期是指海关接受进出口货物收发货人、受委托的报关企业申报数据的日期，以电子数据报关单方式申报的，申报日期为海关计算机系统接受申报数据时记录的日期；以纸质报关单方式申报的，申报日期为海关接受纸质报关单并对报关单进行登记处理的日期。还有经营单位，应填报在海关注册登记的对外签订并执行进出口贸易合同的中国境内法人、其他组织或个人的名称及海关注册编码。收货单位/发货单位应填报已知的进口货物在境内的最终消费、使用单位的名称，或出口货物在境内的生产或销售单位的名称。运输方式应根据实际运输方式填报，如江海运输、铁路运输、公路运输、航空运输等。运输工具名称应填报载运货物进出境的运输工具的名称或编号，不同运输方式有不同的填写要求。例如，江海运输填报船舶英文名称或编号+“/”+航次号。