2024年全国中级会计职称之中级会计实务考试绝密预测题附答案分析

2024年全国中级会计职称之中级会计实务考试绝密预测题（附答案分析单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，另支付运输费0.3万元，取得运输业增值税专用发票，运输费的增值税税率为9%。该批原材料的入账价值为（）万元。

A.50

B.50.3

C.56.5

D.56.8

答案：B

答案分析：原材料入账价值=价款+运输费=50+0.3=50.3（万元），增值税是价外税，不计入原材料成本。

2.2024年2月1日，乙公司以银行存款1000万元取得丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响。投资当日，丙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。乙公司取得投资时应确认的营业外收入为（）万元。

A.0

B.200

C.300

D.100

答案：B

答案分析：初始投资成本1000万元，应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额=4000×30%=1200（万元），初始投资成本小于应享有份额，差额200万元计入营业外收入。

3.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（）。

A.企业以经营租赁方式出租的写字楼

B.企业持有拟增值后转让的土地使用权

C.企业以经营租赁方式租入后转租的建筑物

D.企业开发完成后用于出租的房地产

答案：C

答案分析：投资性房地产是企业拥有或控制的，以经营租赁方式租入后转租的建筑物，企业不拥有其所有权，不属于投资性房地产。

多项选择题

1.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。

A.固定资产原价

B.预计净残值

C.固定资产减值准备

D.固定资产的使用寿命

答案：ABCD

答案分析：固定资产折旧额=（原价预计净残值已计提减值准备）÷预计使用寿命，所以以上四个因素都会影响固定资产折旧。

2.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

B.无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期消耗方式

C.无形资产的摊销金额应全部计入当期损益

D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应于发生时计入当期损益

答案：ABD

答案分析：无形资产的摊销金额一般计入当期损益，但如果是用于生产产品等，可能计入产品成本，C选项错误。

3.下列各项中，属于非货币性资产的有（）。

A.应收账款

B.无形资产

C.在建工程

D.长期股权投资

答案：BCD

答案分析：应收账款是货币性资产，因为其未来收回的金额是固定或可确定的，而无形资产、在建工程、长期股权投资未来经济利益不固定或不可确定，属于非货币性资产。

判断题

1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）

答案：正确

答案分析：符合合同取得成本资本化的条件，所以该表述正确。

2.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）

答案：正确

答案分析：这是新收入准则中收入确认的核心原则，所以该表述正确。

3.企业对存货计提的跌价准备，在以后期间存货价值回升时，不得转回。（）

答案：错误

答案分析：企业对存货计提的跌价准备，在以后期间存货价值回升时，在原已计提的存货跌价准备金额内可以转回。

计算分析题

1.甲公司2024年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2024年12月31日，该专利权的可收回金额为80万元。要求：（1）计算2024年该专利权的摊销额；（2）判断2024年12月31日该专利权是否发生减值，并说明理由；（3）若发生减值，计算应计提的减值准备金额。

答案：

（1）2024年该专利权的摊销额=100÷10=10（万元）

（2）2024年12月31日该专利权的账面价值=10010=90（万元），可收回金额为80万元，账面价值大于可收回金额，所以该专利权发生减值。

（3）应计提的减值准备金额=9080=10（万元）

答案分析：无形资产直线法摊销，年摊销额=原值÷预计使用年限。判断减值看账面价值与可收回金额大小，减值准备=账面价值可收回金额。

2.乙公司2024年3月1日销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元。乙公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。丙公司在2024年3月9日支付货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。要求：（1）编制乙公司销售商品时的会计分录；（2）编制乙公司收到货款时的会计分录。

答案：

（1）销售商品时：

借：应收账款226

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税（销项税额）26

借：主营业务成本150

贷：库存商品150

（2）丙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=200×2%=4（万元）

借：银行存款222

财务费用4

贷：应收账款226

答案分析：销售商品时按售价确认收入和增值税，同时结转成本。现金折扣计入财务费用。

综合题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生如下经济业务：

（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运输费2万元，取得运输业增值税专用发票，运输费的增值税税率为9%。款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（2）3月1日，将一项专利权出租给乙公司，租期为2年，每月租金为5万元，增值税税额为0.3万元。该专利权的成本为120万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。

（3）12月31日，对该生产设备进行减值测试，其可收回金额为100万元。

要求：（1）编制1月1日购入生产设备的会计分录；（2）计算该生产设备2024年应计提的折旧额；（3）编制3月1日出租专利权的会计分录；（4）计算该专利权2024年应摊销的金额；（5）判断12月31日该生产设备是否发生减值，若发生减值，编制计提减值准备的会计分录。

答案：

（1）购入生产设备：

借：固定资产202

应交税费——应交增值税（进项税额）26.18

贷：银行存款228.18

（2）该生产设备年折旧率=2÷5×100%=40%，2024年应计提的折旧额=202×40%=80.8（万元）

（3）出租专利权：

借：银行存款5.3

贷：其他业务收入5

应交税费——应交增值税（销项税额）0.3

（4）该专利权2024年应摊销的金额=120÷10×10÷12=10（万元）

（5）12月31日该生产设备的账面价值=20280.8=121.2（万元），可收回金额为100万元，发生减值。

借：资产减值损失21.2

贷：固定资产减值准备21.2

答案分析：购入设备按价款和运输费计入固定资产成本，增值税可抵扣。双倍余额递减法年折旧率固定，折旧额按公式计算。出租专利权确认收入和增值税，按直线法摊销。判断设备减值看账面价值与可收回金额，减值计入资产减值损失。

单项选择题

4.2024年5月1日，丁公司以每股10元的价格购入戊公司股票100万股，另支付交易费用2万元。丁公司将其划分为交易性金融资产。6月30日，该股票的公允价值为每股12元。则6月30日丁公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。

A.200

B.198

C.200

D.198

答案：A

答案分析：交易性金融资产公允价值变动损益=（期末公允价值初始入账成本）×股数=（1210）×100=200（万元），交易费用计入投资收益，不影响公允价值变动损益。

5.企业发生的下列各项支出中，不应计入财务费用的是（）。

A.发生的现金折扣

B.短期借款的利息支出

C.带息应付票据的利息

D.企业筹建期间的长期借款利息

答案：D

答案分析：企业筹建期间的长期借款利息，符合资本化条件的计入相关资产成本，不符合资本化条件的计入管理费用，不计入财务费用。

多项选择题

4.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

A.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当对所有受影响的相关金融资产进行重分类

B.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产

D.金融资产重分类应自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理

答案：ABD

答案分析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产，C选项错误。

5.下列各项中，属于政府补助的有（）。

A.财政拨款

B.税收返还

C.无偿划拨非货币性资产

D.增值税出口退税

答案：ABC

答案分析：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。

判断题

4.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售确认收入并计算增值税销项税额。（）

答案：正确

答案分析：企业将自产产品用于职工福利，符合收入确认条件，应视同销售处理，确认收入并计算增值税销项税额。

5.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）

答案：正确

答案分析：这是关于递延所得税资产复核和减值的规定，所以该表述正确。

计算分析题

3.甲公司2024年7月1日发行3年期、面值为1000万元、票面年利率为6%、每年年末付息一次、到期还本的债券。该债券的发行价格为1020万元，实际年利率为5%。要求：（1）编制2024年7月1日发行债券的会计分录；（2）计算2024年12月31日该债券的利息费用；（3）编制2024年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录。

答案：

（1）发行债券：

借：银行存款1020

贷：应付债券——面值1000

——利息调整20

（2）2024年12月31日该债券的利息费用=1020×5%×6÷12=25.5（万元）

（3）借：财务费用25.5

应付债券——利息调整4.5

贷：应付利息30

借：应付利息30

贷：银行存款30

答案分析：发行债券按实际收到款项和面值差额计入利息调整。利息费用按实际利率法计算，应付利息按票面利率计算，差额调整利息调整。

4.乙公司2024年8月1日开始自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出80万元，不符合资本化条件的支出20万元。12月31日，该非专利技术达到预定可使用状态。要求：（1）编制研究阶段支出的会计分录；（2）编制开发阶段支出的会计分录；（3）编制该非专利技术达到预定可使用状态的会计分录。

答案：

（1）研究阶段支出：

借：研发支出——费用化支出50

贷：银行存款等50

借：管理费用50

贷：研发支出——费用化支出50

（2）开发阶段支出：

借：研发支出——费用化支出20

——资本化支出80

贷：银行存款等100

借：管理费用20

贷：研发支出——费用化支出20

（3）达到预定可使用状态：

借：无形资产80

贷：研发支出——资本化支出80

答案分析：研究阶段支出全部费用化，开发阶段符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合的费用化。

多项选择题

6.下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。

A.债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易

B.债务重组中债权人作出让步是基本特征

C.债务人以非现金资产清偿债务的，应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额计入当期损益

D.债权人受让金融资产的，应按公允价值计量

答案：ABCD

答案分析：以上表述均符合债务重组的相关规定。

7.下列各项中，属于或有事项的有（）。

A.未决诉讼

B.产品质量保证

C.债务担保

D.亏损合同

答案：ABCD

答案分析：未决诉讼、产品质量保证、债务担保、亏损合同都具有不确定性，属于或有事项。

判断题

6.企业采用售后回购方式销售商品的，通常不应确认收入。（）

答案：正确

答案分析：售后回购一般情况下，企业保留了商品所有权上的主要风险和报酬，通常不应确认收入。

7.企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。（）

答案：正确

答案分析：这是境外经营财务报表折算中资产和负债项目的折算规定。

计算分析题

5.丙公司2024年10月1日与丁公司签订一项销售合同，合同约定丙公司向丁公司销售一批商品，售价为300万元，成本为200万元。同时合同约定丙公司应于2025年3月1日以330万元的价格回购该批商品。假定不考虑增值税等相关税费。要求：（1）判断该业务是否属于售后回购；（2）编制2024年10月1日销售商品的会计分录；（3）计算2024年应确认的利息费用并编制会计分录。

答案：

（1）该业务属于售后回购，因为丙公司有回购义务。

（2）2024年10月1日销售商品：

借：银行存款300

贷：其他应付款300

借：发出商品200

贷：库存商品200

（3）回购价与售价的差额=330300=30（万元），2024年1012月共3个月，应确认的利息费用=30÷5×3=18（万元）

借：财务费用18

贷：其他应付款18

答案分析：售后回购不符合收入确认条件，销售时不确认收入，计入其他应付款，商品发出计入发出商品。回购价与售价差额在回购期间分摊计入财务费用。

6.戊公司2024年11月1日因销售商品应收己公司账款200万元，已计提坏账准备10万元。12月31日，己公司发生财务困难，经双方协商，戊公司同意己公司以一项固定资产抵偿债务。该固定资产的公允价值为150万元，增值税税额为19.5万元。要求：（1）计算戊公司债务重组损失；（2）编制戊公司债务重组的会计分录。

答案：

（1）戊公司债务重组损失=2001015019.5=20.5（万元）

（2）借：固定资产150

应交税费——应交增值税（进项税额）19.5

坏账准备10

营业外支出——债务重组损失20.5

贷：应收账款200

答案分析：债务重组损失=应收账款账面价值受让资产公允价值增值税，按此编制会计分录。

综合题

2.甲公司2024年发生如下业务：

（1）1月1日，以银行存款500万元购入一项土地使用权，预计使用年限为50年，采用直线法摊销。

（2）3月1日，开始建造办公楼，领用上述土地使用权的50%用于建造办公楼。

（3）12月31日，办公楼达到预定可使用状态，建造过程中发生工程支出1000万元，以银行存款支付。

要求：（1）编制1月1日购入土地使用权的会计分录；（2）计算2024年土地使用权应摊销的金额；（3）编制3月1日领用土地使用权用于建造办公楼的会计分录；（4）编制12月31日办公楼达到预定可使用状态的会计分录。

答案：

（1）购入土地使用权：

借：无形资产500

贷：银行存款500

（2）2024年土地使用权应摊销的金额=500÷50=10（万元）

（3）领用土地使用权：

借：在建工程250

贷：无形资产250

（4）办公楼达到预定可使用状态：

借：固定资产1250

贷：在建工程1250

答案分析：购入土地使用权计入无形资产，按直线法摊销。建造办公楼领用土地使用权，将对应价值计入在建工程成本，最后在建工程完工转入固定资产。

单项选择题

6.下列各项中，应计入存货成本的是（）。

A.非正常消耗的直接材料

B.仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）

C.生产产品发生的直接人工

D.已验收入库后发生的挑选整理费用

答案：C

答案分析：非正常消耗的直接材料、仓储费用（除特定情况）、已验收入库后发生的挑选整理费用都不计入存货成本，生产产品的直接人工计入存货成本。

7.2024年7月1日，庚公司从证券市场购入辛公司于2024年1月1日发行的债券，该债券期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2027年1月1日。庚公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1030万元，另支付相关交易费用2万元。庚公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。则该金融资产的入账价值为（）万元。

A.1030

B.1032

C.1002

D.1000

答案：C

答案分析：以摊余成本计量的金融资产入账价值=购买价款+交易费用已到付息期但尚未领取的利息=1030+21000×5%×6÷12=1002（万元）。

多项选择题

8.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。

A.固定资产的大修理支出符合资本化条件的，应计入固定资产成本

B.固定资产的日常修理费用，通常应计入当期损益

C.固定资产的改良支出，应计入固定资产成本

D.固定资产的更新改造支出，在满足固定资产确认条件时，应计入固定资产成本

答案：ABCD

答案分析：大修理支出符合资本化条件、改良支出、更新改造支出满足确认条件都计入固定资产成本，日常修理费用计入当期损益。

9.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法

B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.无形资产摊销年限由10年改为8年

答案：AC

答案分析：会计政策变更指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，存货计价方法和投资性房地产后续计量模式变更属于会计政策变更，折旧方法和摊销年限变更属于会计估计变更。

判断题

8.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）

答案：正确

答案分析：这是购入多项未单独标价固定资产成本分配的正确方法。

9.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）

答案：正确

答案分析：预计负债应按最佳估计数进行调整，以反映真实情况。

计算分析题

7.辛公司2024年12月1日与壬公司签订一项销售合同，合同约定辛公司向壬公司销售一批商品，售价为400万元，成本为300万元。合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。壬公司于12月9日支付货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。要求：（1）编制辛公司销售商品时的会计分录；（2）编制辛公司收到货款时的会计分录。

答案：

（1）销售商品时：

借：应收账款452

贷：主营业务收入400

应交税费——应交增值税（销项税额）52

借：主营业务成本300

贷：库存商品300

（2）壬公司在10天内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=400×2%=8（万元）

借：银行存款444

财务费用8

贷：应收账款452

答案分析：销售商品按售价确认收入和增值税，结转成本。现