注会审计章节试题及答案

注会审计章节试题及答案一、单项选择题1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据答案：D分析：信息的缺乏从一定程度上可以为注册会计师提供审计证据，比如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，这种缺乏声明的情况可作为审计证据。2.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多答案：A分析：初步评估的控制风险越低，说明预期内部控制运行有效，需要通过控制测试获取的审计证据可能越多，以证实内部控制确实有效。3.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。A.可靠的审计证据是高质量的审计证据B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的答案：D分析：可靠的审计证据不一定是高质量的审计证据，高质量审计证据还需考虑相关性等；审计证据的充分性和可靠性是不同的特性，不相互影响；内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是绝对不可靠。从独立外部来源获得的审计证据也可能因提供者的问题等而不可靠。4.下列有关审计证据的相关性的说法中，错误的是（）。A.审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一B.审计证据的相关性影响审计证据的充分性C.审计证据的相关性可能受测试方向的影响D.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标相关答案：B分析：审计证据的相关性和充分性是审计证据适当性的两个方面，它们相互独立，相关性不影响充分性。5.下列有关函证的说法中，正确的是（）。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序答案：A分析：即使内部控制设计良好并有效运行，注册会计师也应当对银行存款实施函证程序；注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效；当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证等条件时，才可以将消极式函证作为唯一实质性程序。二、多项选择题1.下列各项中，属于审计证据的有（）。A.被审计单位聘请的专家编制的信息B.被审计单位会议记录C.注册会计师实施穿行测试获取的审计证据D.注册会计师编制的审计工作底稿答案：ABCD分析：审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息，ABCD选项都属于审计证据的范畴。2.下列有关审计证据充分性的说法中，正确的有（）。A.初步评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量答案：ABCD分析：评估的重大错报风险高，需要更多审计证据；高质量审计证据可减少所需证据数量；审计证据质量缺陷无法单纯靠数量弥补；充分性就是衡量审计证据数量的。3.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的有（）。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠答案：ABCD分析：以上说法均符合审计证据可靠性的判断原则。4.下列各项中，注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑的有（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.一种审计程序只能获取有关某一项认定的审计证据答案：ABC分析：一种审计程序可能获取有关多项认定的审计证据，D选项错误。5.下列有关函证的说法中，正确的有（）。A.函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是不同的B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序C.如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，应当再次寄发询证函D.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据答案：ABCD分析：以上关于函证的说法均是正确的。三、简答题1.简述审计证据的特征。审计证据具有充分性和适当性两个特征。充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。影响审计证据充分性的因素有评估的重大错报风险、审计证据质量等。适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标相关，可靠性是指审计证据的可信程度。2.简述函证的范围和对象。函证范围通常根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等确定。一般情况下，注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序；对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。函证对象包括银行、客户、供应商等。3.简述审计证据的获取方法。审计证据的获取方法主要有：检查，包括检查记录或文件和检查有形资产；观察，是注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序；询问，以书面或口头方式向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息；函证，是指注册会计师直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程；重新计算，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对；重新执行，是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制；分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。四、综合题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容如下：（1）甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户。A注册会计师认为该账户的重大错报风险很低，未对该账户实施函证程序。（2）A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司20×8年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。20×8年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。A注册会计师据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（3）A注册会计师负责审计甲公司某子公司的财务报表，审计项目组向该子公司的客户乙公司寄发了积极式询证函，但一直未收到回函。A注册会计师直接实施了替代程序。（4）A注册会计师在对甲公司应付账款进行函证时，选择了年末余额较大的供应商进行函证，对余额较小的供应商未进行函证。（5）甲公司管理层拒绝A注册会计师对某重要客户的应收账款进行函证。A注册会计师评估认为该应收账款可能存在重大错报，且替代程序无法提供与该应收账款相关的充分、适当的审计证据，拟发表保留意见。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（1）不恰当。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。（2）不恰当。注册会计师应对20×8年11月30日和12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序。（3）不恰当。注册会计师应当再次寄发询证函，如果仍未收到回函，才考虑实施替代程序。（4）不恰当。注册会计师选择函证对象时，除了考虑金额，还应考虑重大错报风险的评估结果等因素，对于余额较小但重大错报风险较高的供应商也可能需要函证。（5）恰当。五、单项选择题6.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程C.审计工作底稿可以用于质量控制复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及第三方的检查等D.审计工作底稿的所有权属于被审计单位答案：D分析：审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，而不是被审计单位。7.下列有关审计工作底稿的格式、要素和范围的说法中，错误的是（）。A.对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同格式、内容和范围的审计工作底稿C.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志，对识别特征的记录应足以单独或与其他信息结合识别被测试的项目或事项D.审计工作底稿的范围与执行审计工作的性质无关答案：D分析：审计工作底稿的范围与执行审计工作的性质、重大错报风险的评估、审计证据的重要程度等因素相关，所以与执行审计工作的性质有关，D选项错误。8.下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当自财务报表批准日起60天内将审计工作底稿归档B.如对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当分别将审计工作底稿归整为最终审计档案C.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内；如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内D.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年答案：B分析：注册会计师应当自审计报告日起60天内将审计工作底稿归档，A选项错误；如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后60天内，C选项错误；会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，这里强调的是审计报告日，而不是完成审计业务等其他时间，D选项表述不准确。9.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。A.项目组内部复核分为项目经理的现场复核和项目合伙人的复核B.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责C.项目合伙人应当在审计报告出具前复核所有审计工作底稿D.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前对审计工作底稿进行复核答案：C分析：项目合伙人应当在审计报告出具前，复核与重大判断相关的审计工作底稿，而不是复核所有审计工作底稿，C选项错误。10.下列有关审计工作底稿的保存期限的说法中，正确的是（）。A.对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案应与下期审计工作底稿一并保管B.对于当期档案，会计师事务所应当自审计报告日起至少保存10年C.如果未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起至少保存5年D.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存5年答案：B分析：对于连续审计，当期归整的永久性档案应单独保存；如果未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起至少保存10年；会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，A、C、D选项错误。六、多项选择题6.下列各项中，属于审计工作底稿的有（）。A.总体审计策略和具体审计计划B.管理层声明书C.重大事项概要D.业务约定书答案：ABCD分析：审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来函件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等，ABCD都属于审计工作底稿。7.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（）。A.通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、内容和范围上有所不同C.识别特征的表述因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同D.审计工作底稿的范围与执行审计工作的性质无关答案：ABC分析：审计工作底稿的范围与执行审计工作的性质有关，D选项错误。8.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的有（）。A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内B.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后60天内C.如果完成审计业务，归档期限为财务报表批准日后60天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内答案：AB分析：完成审计业务，应自审计报告日起60天内归档；未能完成审计业务，应自审计业务中止日起60天内归档，C、D选项错误。9.下列有关审计工作底稿复核的表述中，正确的有（）。A.项目组内部复核分为项目经理的现场复核和项目合伙人的复核B.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责C.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前对审计工作底稿进行复核D.项目合伙人应当在审计报告出具前复核所有审计工作底稿答案：ABC分析：项目合伙人应复核与重大判断相关的审计工作底稿，而非所有审计工作底稿，D选项错误。10.下列有关审计工作底稿保存期限的表述中，正确的有（）。A.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年B.如果未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起至少保存10年C.对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案应与下期审计工作底稿一并保管D.对于当期档案，会计师事务所应当自审计报告日起至少保存5年答案：AB分析：对于连续审计，当期归整的永久性档案应单独保存；当期档案应自审计报告日起至少保存10年，C、D选项错误。七、简答题4.简述审计工作底稿的作用。审计工作底稿的作用主要包括：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作；（3）有助于项目组计划和执行审计工作；（4）有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（5）便于项目质量控制复核和监管机构对会计师事务所实施执业质量检查。5.简述审计工作底稿的归档要求。审计工作底稿的归档要求包括：（1）归档期限：如果完成审计业务，自审计报告日起60天内归档；如果未能完成审计业务，自审计业务中止日起60天内归档。（2）归档性质：审计工作底稿的归档是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。（3）保存期限：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年；如果未能完成审计业务，自审计业务中止日起至少保存10年。6.简述审计工作底稿复核的要点。审计工作底稿复核要点包括：（1）所引用的有关资料是否翔实、可靠；（2）所获取的审计证据是否充分、适当；（3）审计判断是否有理有据；（4）审计结论是否恰当。八、综合题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）A注册会计师在审计过程中发现，甲公司与应付账款相关的内部控制存在设计缺陷。A注册会计师未在审计工作底稿中记录该情况，理由是该缺陷不影响A注册会计师拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围。（2）A注册会计师在对甲公司的存货进行监盘时，发现某类存货的实际盘点数量与账面记录存在差异。A注册会计师在审计工作底稿中详细记录了该差异及形成原因，但未记录针对该差异实施的进一步审计程序及结果。（3）A注册会计师在审计工作底稿中记录了对甲公司销售发票副本的检查情况，在索引编号为L3的审计工作底稿中记录了销售发票副本的编号、日期、金额等信息，但未记录检查的销售发票副本的数量。（4）审计报告日后，A注册会计师对在审计过程中形成的审计工作底稿进行了分类整理和交叉索引，并将其归整为最终审计档案。（5）A注册会计师在完成审计工作后，将审计工作底稿交给项目质量控制复核人员进行复核。项目质量控制复核人员在审计报告出具后发现了审计工作底稿中的一些问题，A注册会计师随后对这些问题进行了修改。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（1）不恰当。注册会计师应当记录与审计过程和结论相关的所有重大事项，内部控制存在设计缺陷属于重大事项，应在审计工作底稿中记录。（2）不恰当。审计工作底稿应记录对重大事项的处理情况，包括针对差异实施的进一步审计程序及结果。（3）不恰当。审计工作底稿应记录对具体项目或事项的测试范围，应记录检查的销售发票副本的数量。（4）恰当。（5）不恰当。项目质量控制复核应在审计报告出具前完成，审计报告出具后不能再对审计工作底稿进行修改，除非有特殊情况。九、单项选择题11.下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险C.重大错报风险可以进一步分为固有风险和控制风险D.注册会计师可以通过控制重大错报风险来降低审计风险答案：D分析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，注册会计师只能评估重大错报风险，不能控制重大错报风险，只能通过控制检查风险来降低审计风险，D选项错误。12.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在C.认定层次的重大错报风险可以进一步分为固有风险和控制风险D.注册会计师可以通过实施审计程序降低重大错报风险答案：D分析：重大错报风险是客观存在的，注册会计师不能通过实施审计程序降低重大错报风险，只能评估重大错报风险，D选项错误。13.下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。A.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.注册会计师可以通过扩大审计程序的范围来降低检查风险D.检查风险与重大错报风险呈反向关系答案：D分析：在既定的审计风险水平下，检查风险与重大错报风险呈反向关系，但不能简单说检查风险与重大错报风险呈反向关系，因为审计风险是注册会计师可接受的水平，是主观确定的，D选项表述不准确。14.下列有关审计风险模型的说法中，正确的是（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.重大错报风险=固有风险×控制风险D.以上说法都正确答案：D分析：审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险，重大错报风险又可分为固有风险和控制风险，即重大错报风险=固有风险×控制风险，所以ABC选项说法都正确。15.下列有关审计风险应对的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施B.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序C.注册会计师可以通过提高重要性水平来降低审计风险D.注册会计师可以通过扩大审计程序的范围来降低检查风险答案：C分析：重要性水平是注册会计师根据职业判断确定的，不能随意提高重要性水平来降低审计风险，C选项错误。十、多项选择题11.下列有关审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险取决于重大错报风险和检查风险C.重大错报风险可以进一步分为固有风险和控制风险D.注册会计师可以通过控制检查风险来降低审计风险答案：ABCD分析：以上关于审计风险的说法均正确。12.下列有关重大错报风险的说法中，正确的有（）。A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在C.认定层次的重大错报风险可以进一步分为固有风险和控制风险D.注册会计师可以通过实施审计程序评估重大错报风险答案：ABCD分析：以上关于重大错报风险的说法都是正确的。13.下列有关检查风险的说法中，正确的有（）。A.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.注册会计师可以通过扩大审计程序的范围来降低检查风险D.在既定的审计风险水平下，检查风险与重大错报风险呈反向关系答案：ABCD分析：以上关于检查风险的说法均正确。14.下列有关审计风险模型的说法中，正确的有（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.重大错报风险=固有风险×控制风险D.注册会计师可以通过控制检查风险来控制审计风险答案：ABCD分析：以上关于审计风险模型的说法都正确。15.下列有关审计风险应对的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施B.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序C.注册会计师可以通过提高重要性水平来降低审计风险D.注册会计师可以通过扩大审计程序的范围来降低检查风险答案：ABD分析：不能通过提高重要性水平来降低审计风险，C选项错误。十一、简答题7.简述审计风险的构成要素。审计风险由重大错报风险和检查风险构成。重大错报风