报关实务试题答案及解释

报关实务试题答案及解释一、单项选择题1.报关企业注册登记许可，应由下列哪个部门作出（）A.海关总署B.直属海关C.隶属海关D.海关总署授权的直属海关或隶属海关答案：B解释：根据报关企业注册登记相关规定，报关企业注册登记许可应由直属海关作出。海关总署主要负责制定相关政策和宏观管理；隶属海关主要负责具体的业务操作和监管，不具备作出报关企业注册登记许可的权限。直属海关在辖区内有审批报关企业注册登记许可的职责，所以选B。2.报关单位在办理报关业务的过程中，进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的，分别依照下列规定予以处罚，有违法所得的，没收违法所得。其中，影响海关统计准确性的，予以警告或者处（）罚款。A.1000元以上1万元以下B.1000元以上3万元以下C.5000元以上3万元以下D.5万元以下答案：A解释：依据海关对报关单位违规行为的处罚规定，当报关单位出现进出口货物相关项目未申报或者申报不实，且影响海关统计准确性时，予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款。这是为了规范报关单位的申报行为，保证海关统计数据的准确性。B选项1000元以上3万元以下通常适用于其他一些违规情形；C选项5000元以上3万元以下和D选项5万元以下也对应不同的违规情节，所以本题选A。3.海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续；纳税义务人应当（）内办理有关退税手续。A.自收到通知之日起1个月B.自收到通知之日起3个月C.自海关发出通知之日起1个月D.自海关发出通知之日起3个月答案：B解释：根据海关税收征管的相关规定，海关发现多征税款并通知纳税义务人后，纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。以纳税义务人收到通知的时间为起始点，是为了确保纳税义务人有足够的时间知晓退税事宜并完成相关手续。规定3个月的时间既给予了纳税义务人合理的办理期限，又保证了税收征管的效率。所以选B。4.某进出口公司与外商签定加工贸易合同，该公司已在规定的期限内将进口料件加工复出口，该合同于2019年3月20日执行完毕。该企业办理该合同的海关和银行保证金台账核销手续的时间是（）。A.2019年4月20日以前B.2019年4月20日以后C.2019年5月20日以前D.2019年6月20日以前答案：C解释：对于加工贸易合同，企业应在加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关申请报核。本题中合同于2019年3月20日执行完毕，从3月20日起往后推30日，即到2019年4月19日（3月有31天），但考虑到实际操作一般是工作日等因素，具体到实际规定上是在规定日期内办理核销手续，所以应在2019年5月20日以前办理该合同的海关和银行保证金台账核销手续。所以选C。5.海关对进出口货物放行之日起（）或者在保税货物、减免税进出口货物的海关监管期限内及其后的（），海关可以对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物实施稽查。A.3年内；3年内B.1年内；3年内C.3年内；1年内D.1年内；1年内答案：A解释：海关稽查是海关对进出口企业进行监督管理的重要手段。海关对进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进出口货物的海关监管期限内及其后的3年内，可以对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物实施稽查。规定3年的期限是为了保证海关有足够的时间对进出口业务进行全面审查，以确保企业遵守相关法律法规。所以选A。二、多项选择题1.下列属于报关单位的是（）。A.经海关批准在海关临时注册登记的境内某大学B.在海关注册登记的经营进出境快件业务的某快递公司C.在海关注册登记的某外商投资企业D.在海关注册登记的经营转关运输货物境内运输业务的某承运人答案：ABC解释：报关单位是指依法在海关注册登记的进出口货物收发货人和报关企业。A选项，经海关批准在海关临时注册登记的境内某大学，在某些特定业务情况下需要办理报关手续，属于临时的报关单位；B选项，在海关注册登记的经营进出境快件业务的某快递公司，从事进出境快件业务必然涉及报关，是报关单位；C选项，在海关注册登记的某外商投资企业，作为进出口货物收发货人，需要办理货物的进出口报关，属于报关单位；D选项，在海关注册登记的经营转关运输货物境内运输业务的某承运人，其主要业务是货物的运输，并非直接进行报关的主体，不属于报关单位。所以选ABC。2.进出口货物收发货人进口货物可采用的报关方式是（）。A.自理报关B.委托报关以委托人的名义代理报关C.委托已在海关办理报关注册的货代公司以委托人的名义代理报关D.委托报关公司以报关公司的名义代理报关答案：ABC解释：进出口货物收发货人可以选择自理报关，即自行办理报关手续，A选项正确；也可以委托报关，委托报关时可以以委托人的名义代理报关，这是常见的委托报关形式，B选项正确；还可以委托已在海关办理报关注册的货代公司以委托人的名义代理报关，货代公司具有专业的报关能力和资质，C选项正确；而委托报关公司以报关公司的名义代理报关属于间接代理报关，目前我国进出口货物收发货人委托报关时主要采用直接代理报关，即委托方以委托人名义报关，所以D选项不符合规定。因此选ABC。3.下列关于进出口货物报关的表述，正确的是（）。A.进出口货物报关是指进出口货物收发货人或其代理人向海关办理货物进出境手续及相关海关事务的过程B.进出口货物的报关手续只能在进出境地海关办理C.进出口货物报关可以由进出口收发货人自行办理，也可以委托报关企业代为办理D.进出口货物报关应由依法取得报关员从业资格，并在海关注册登记的报关员办理答案：ACD解释：A选项准确地阐述了进出口货物报关的定义，即进出口货物收发货人或其代理人向海关办理货物进出境手续及相关海关事务的过程，是正确的；B选项，进出口货物的报关手续并非只能在进出境地海关办理，对于一些符合条件的货物，也可以在货物所在地海关办理属地报关等其他报关方式，所以该选项错误；C选项，进出口货物报关可以由进出口收发货人自行办理自理报关，也可以委托报关企业代为办理委托报关，该选项正确；D选项，根据报关业务的规定，进出口货物报关应由依法取得报关员从业资格并在海关注册登记的报关员办理，以保证报关业务的专业性和规范性，该选项正确。因此选ACD。4.海关批准货物保税的原则是（）。A.合法经营B.复运出境C.可以监管D.企业必须是A类企业答案：ABC解释：海关批准货物保税需要遵循一定的原则。A选项合法经营，要求企业的保税业务必须符合国家法律法规和海关监管要求，这是基本前提；B选项复运出境，保税货物的特点就是在一定期限内要复运出境，这是保税制度的核心要求之一；C选项可以监管，海关必须能够对保税货物进行有效的监管，确保货物按照规定的用途和期限使用和处理；D选项企业必须是A类企业说法错误，不同类型的企业在满足一定条件下都有可能申请货物保税，并非只有A类企业。所以选ABC。5.下列关于海关特殊监管区域外加工贸易货物后续征税数量的表述,正确的是（）。A.剩余料件和边角料内销,直接按申报数量计征进口税B.制成品内销,根据单耗关系折算耗用掉的保税进口料件数量计征进口税C.残次品内销,根据单耗关系折算耗用掉的保税进口料件数量计征进口税D.副产品内销,按申报时实际状态的数量计征进口税答案：ABCD解释：A选项，剩余料件和边角料内销时，由于其本身的性质和状态相对明确，直接按申报数量计征进口税是合理的；B选项，制成品内销时，因为制成品包含了保税进口料件加工而成，所以根据单耗关系折算耗用掉的保税进口料件数量计征进口税，能够准确计算应缴纳的税款；C选项，残次品同样是由保税进口料件加工而来，按单耗关系折算耗用的保税进口料件数量计征进口税符合税收计征原则；D选项，副产品内销按申报时实际状态的数量计征进口税，因为副产品的实际情况和价值与主产品不同，按实际状态数量计征能更准确地反映其应纳税额。所以ABCD选项均正确。三、判断题1.报关企业是指接受进出口货物收发货人的委托，以进出口货物收发货人的名义或者以自己的名义，向海关办理代理报关业务，从事报关服务的境内企业法人。（）答案：正确解释：报关企业的定义就是接受进出口货物收发货人的委托，既可以以进出口货物收发货人的名义（直接代理），也可以以自己的名义（间接代理）向海关办理代理报关业务，并且是从事报关服务的境内企业法人。所以该表述是正确的。2.我国报关企业目前大都采取直接代理形式代理报关，即接受委托人（进出口货物收发货人）的委托，以报关企业自身的名义向海关办理进出口货物的报关手续。（）答案：错误解释：我国报关企业目前大都采取直接代理形式代理报关，直接代理是指接受委托人（进出口货物收发货人）的委托，以委托人的名义向海关办理进出口货物的报关手续，而不是以报关企业自身的名义。所以该表述错误。3.海关对进出境运输工具的检查不受海关监管区域的限制。（）答案：正确解释：进出境运输工具在海关监管中具有特殊性，为了确保国家的安全和海关监管的有效性，海关对进出境运输工具的检查不受海关监管区域的限制。海关可以在任何必要的地点对运输工具进行检查，以防止违禁物品、走私货物等通过运输工具进出境。所以该表述正确。4.保税加工货物，是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。（）答案：正确解释：保税加工货物的定义就是经海关批准未办理纳税手续进境，在境内进行加工、装配等作业后再复运出境的货物。这种货物在境内加工期间享受保税待遇，待复运出境后才完成整个海关监管流程。所以该表述正确。5.海关对保税物流货物的监管期限，自货物进入海关特殊监管区域或场所起到货物实际出境或运离海关特殊监管区域或场所止。（）答案：正确解释：海关对保税物流货物的监管目的是确保货物在符合规定的情况下进行存储、流转等操作。从货物进入海关特殊监管区域或场所开始，海关就对其实施监管，直到货物实际出境或运离海关特殊监管区域或场所，完成整个物流过程，此时海关的监管才结束。所以该表述正确。四、综合实务题广州大洋塑料制品有限公司与香港纬元贸易有限公司签定印花塑料餐具加工合同，由纬元公司向大洋公司免费提供ABS树脂一批，并支付加工费，成品由纬元公司在境外销售。大洋公司为此向海关申领了加工贸易手册。在加工过程中，由于没有印花设备，大洋公司报经主管海关同意后，将半成品交深圳威龙胶印有限公司印花后运回。在合同执行过程中产生的边角料作内销处理。合同执行完毕，大洋公司向主管海关报核。根据上述案例，解答下列问题：1.大洋公司与纬元公司之间、大洋公司与威龙公司之间的行为关系分别属（）。A.来料加工和外发加工B.进料加工和进料深加工结转C.来料加工和异地加工D.进料加工和外发加工答案：A解释：来料加工是指由境外企业提供料件，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。本题中纬元公司向大洋公司免费提供ABS树脂一批，并支付加工费，成品由纬元公司在境外销售，符合来料加工的特征。外发加工是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。大洋公司由于没有印花设备，报经主管海关同意后，将半成品交深圳威龙胶印有限公司印花后运回，属于外发加工。所以选A。2.关于该加工贸易合同的备案，下列表述正确的是（）。A.大洋公司到威龙公司所在地海关备案B.大洋公司到本企业所在地海关备案C.威龙公司到大洋公司所在地海关备案D.威龙公司到本企业所在地海关备案答案：B解释：加工贸易合同备案一般由经营企业到本企业所在地海关办理。在本题中，大洋公司是经营企业，所以应由大洋公司到本企业所在地海关备案。威龙公司是承揽企业，不负责合同备案。所以选B。3.大洋公司向海关申请将半成品交威龙公司加工时，应当提供的单证包括（）。A.大洋公司签章的加工贸易保税货物外发加工申请表B.大洋公司与威龙公司签订的加工合同C.威龙公司的营业执照复印件D.大洋公司签章的承揽企业经营状况和生产能力证明答案：ABCD解释：大洋公司向海关申请将半成品交威龙公司加工，即申请外发加工时，需要提供一系列单证。A选项大洋公司签章的加工贸易保税货物外发加工申请表是申请外发加工的必要文件，用于说明外发加工的相关情况；B选项大洋公司与威龙公司签订的加工合同，能明确双方的权利义务和加工内容；C选项威龙公司的营业执照复印件，可证明承揽企业的合法经营身份；D选项大洋公司签章的承揽企业经营状况和生产能力证明，有助于海关评估威龙公司是否具备承接外发加工业务的能力。所以ABCD选项均正确。4.大洋公司将边角料作内销处理，以下表述正确的是（）。A.应经商务主管部门批准B.如属进口许可证件管理的，应按规定向海关补交进口许可证件C.除应征税款外，还应加征缓税利息D.应按申报数量计征进口税答案：D解释：A选项，边角料内销不需要经商务主管部门批准，海关对边角料内销有单独的管理规定，所以该选项错误；B选项，边角料内销一般不涉及补交进口许可证件，与正常货物内销有所区别，所以该选项错误；C选项，边角料内销不征收缓税利息，只有部分保税货物内销才会涉及缓税利息，所以该选项错误；D选项，边角料内销按申报数量计征进口税，这是符合海关税收征管规定的，所以该选项正确。5.下列关于加工贸易边角料内销征税的表述，正确的是（）。A.按申报数量计征进口税B.以内销申报时同时进口的相同货物的成交价格为基础确定完税价格C.以料件的原进口成交价格为基础确定完税价格D.适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率答案：AD解释：A选项，加工贸易边角料内销按申报数量计征进口税，这是明确的税收计征方式，正确；B选项，边角料内销的完税价格不是以内销申报时同时进口的相同货物的成交价格为基础确定，该说法错误；C选项，边角料内销完税价格不是以料件的原进口成交价格为基础确定，通常是根据海关的相关规定和实际情况确定，该选项错误；D选项，适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率，符合海关税收征管中税率适用的规定，正确。所以选AD。五、简答题1.简述报关的基本程序。报关的基本程序主要包括前期阶段、进出境阶段和后续阶段。前期阶段是指根据海关对保税加工货物、特定减免税货物、暂准进出境货物等的监管要求，进出口货物收发货人或其代理人在货物进出境以前，向海关办理备案手续的过程。对于保税加工货物，企业要办理加工贸易合同备案，领取加工贸易手册；对于特定减免税货物，要办理减免税申请和申领减免税证明；对于暂准进出境货物，要办理暂准进出境货物的备案等手续。进出境阶段是指进出口货物收发货人或其代理人在进口货物进境时、出口货物出境时，向海关办理货物进出境手续的过程，包括四个环节：申报：进出口货物收发货人或其代理人在规定的期限、地点，采用电子数据报关单和纸质报关单形式，向海关报告实际进出口货物的情况，并接受海关审核的行为。查验：海关为确定进出境货物收发货人向海关申报的内容是否与进出口货物的真实情况相符，或者为确定商品的归类、价格、原产地等，依法对进出口货物进行实际核查的执法行为。征税：海关根据国家的有关政策、法规对进出口货物征收关税及其他税费。放行：海关在对进出口货物查验、征税等监管环节后，对符合规定的货物解除其进出境监管的行为。后续阶段是指进出口货物收发货人或其代理人根据海关对保税货物、特定减免税货物、暂准进出境货物等的监管要求，在货物进出境储存、加工、装配、使用后，在规定的期限内，按照规定的要求，向海关办理上述货物核销、销案、申请解除监管等手续的过程。例如保税加工货物要办理核销手续，特定减免税货物在监管期限届满后要办理解除监管手续等。2.简述海关对保税物流货物监管的特点。海关对保税物流货物监管具有以下特点：设立审批：保税物流货物必须存放在经过法定程序审批设立的保税监管场所或者特殊监管区域。这些场所和区域的设立需要经过严格的审批，以确保符合海关监管要求和国家相关政策。准入保税：保税物流货物在进入特定的保税监管场所或区域时，海关准予其保税，即暂不缴纳进口税款。这是保税物流货物的重要特征之一，有利于企业降低资金占用和物流成本。纳税暂缓：保税物流货物在进境时不办理纳税手续，只有在货物最终离开保税监管场所或区域，进入国内市场时才需要办理纳税手续。这给予了企业一定的资金周转时间和经营灵活性。监管延伸：海关对保税物流货物的监管从货物进境开始，一直延伸到货物最终出境或进入国内市场。在货物存储、流转等过程中，海关都要进行监管，包括对货物的数量、流向、状态等进行监控。核销结关：保税物流货物在完成存储、流转等业务后，企业需要向海关办理核销手续，以证明货物按照规定进行了处理。海关在审核无误后，对该批货物进行结关处理，结束监管。3.简述进出口货物完税价格的审定方法。进出口货物完税价格的审定方法主要有以下几种：成交价格法：这是最基本的审定方法。进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额。相同货物成交价格法：当进口货物的成交价格不符合成交价格法的规定，或者成交价格不能确定时，海关可以与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格为基础，审查确定完税价格。类似货物成交价格法：如果没有相同货物的成交价格，海关可以与该货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格为基础，审查确定完税价格。类似货物是指与进口货物在同一国家或者地区生产，虽然不是在所有方面都相同，但却具有相似的特征、相似的组成材料、同样的功能，并且在商业中可以互换的货物。倒扣价格法：海关以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内第一环节的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定完税价格。第一环节是指有关货物进口后进行的第一次转售，且转售者与境内买方之间不能有特殊关系。计算价格法：海关以下列各项的总和为基础审查确定进口货物的完税价格：生产该货物所使用的料件成本和加工费用；向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）；该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。合理方法：当上述方法都不能适用时，海关根据客观、公平、统一的原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格的估价方法。但合理方法不得使用以下价格：境内生产的货物在境内的销售价格；可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格；以计算价格法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格；出口到第三国或者地区的货物的销售价格；最低限价或者武断、虚构的价格。六、案例分析题上海某公司从德国购进一批货物，货物从汉堡港启运，经海运抵上海港后，再通过铁路运输转运至最终目的地西安。货物在上海港报关时，申报的成交价格为CIF上海10万美元。海关在审核过程中发现，该公司除了支付货款外，还向德国卖方支付了1万美元的技术使用费，且该技术使用费与所进口货物有关。1.该批货物的完税价格应如何确定？根据海关对进口货物完税价格审定的规定，进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。同时，对于与进口货物有