初级会计职称考试《初级会计实务》专项练习题及答案（应付职工薪酬）

初级会计职称考试《初级会计实务》专项练习题及答案（应付职工薪酬）一、单选题1.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算范围的是（）A.企业为客户购买的节日礼品B.企业为职工缴纳的基本医疗保险费C.企业为供应商支付的违约金D.企业为投资者分配的现金股利答案：B解析：应付职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A，为客户购买的礼品计入销售费用，不属于职工薪酬；选项C，支付给供应商的违约金计入营业外支出；选项D，为投资者分配的现金股利计入应付股利。2.甲公司有10名行政管理人员，每人每年可享受5天带薪年假，未使用的年假可结转至下一年度使用。2023年末，有3名职工各剩余2天未使用的年假，预计2024年将全部使用。每名职工日工资为200元，不考虑其他因素，甲公司2023年末应确认的应付职工薪酬为（）元A.0B.1200C.3000D.6000答案：B解析：累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。本题中应确认的应付职工薪酬=3×2×200=1200（元）。3.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应计入的会计科目是（）A.管理费用B.生产成本C.制造费用D.销售费用答案：A解析：企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议时、确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益（管理费用）。二、多选题1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）A.企业为职工发放的高温津贴B.企业为职工缴纳的补充养老保险费C.企业因解除劳动关系给予职工的一次性补偿D.企业为职工报销的差旅费E.企业以自产产品发放给职工作为节日福利答案：ABCE解析：选项D，企业为职工报销的差旅费，直接计入管理费用、销售费用等科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。应付职工薪酬涵盖短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，选项A属于短期薪酬，B属于离职后福利，C属于辞退福利，E属于短期薪酬中的非货币性福利。2.关于企业短期薪酬的账务处理，下列表述正确的有（）A.企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本B.企业为职工缴纳的工伤保险费，应当在职工提供服务的会计期间，根据计提基础和比例确认职工薪酬C.企业以外购商品发放给职工作为福利，应当按照外购商品的购入价和相关税费计入成本费用D.企业发生的非累积带薪缺勤，应当在职工实际缺勤的会计期间确认相关职工薪酬答案：ABD解析：选项C，企业以外购商品发放给职工作为福利，应当按照外购商品的公允价值和相关税费计入成本费用，购入时的进项税额需转出。三、填空题1.企业对于累积带薪缺勤，应当根据职工提供服务的情况和__________，确认当期与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本。答案：预期将使用的带薪缺勤权利解析：累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，企业需根据预计职工将使用的未使用带薪缺勤天数，确认相应的应付职工薪酬负债。2.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的__________和相关税费确认应付职工薪酬金额，同时视同销售确认主营业务收入。答案：公允价值解析：企业将自产产品用于职工福利，属于视同销售行为，需按照产品的公允价值计量应付职工薪酬，并结转产品的账面价值，确认收入和销项税额。3.企业为职工缴纳的基本养老保险费中，属于单位承担的部分应计入“应付职工薪酬——__________”科目核算。答案：离职后福利（基本养老保险）解析：基本养老保险费属于离职后福利，企业为职工缴纳的单位承担部分，通过“应付职工薪酬——离职后福利”科目核算。四、判断题1.企业发生的职工教育经费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，无需提前计提。（）答案：×解析：企业的职工教育经费属于短期薪酬，企业应当根据职工提供服务的情况和规定的计提基础、计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本；实际发生的职工教育经费超过计提金额的部分，可在以后纳税年度结转扣除。2.非累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，企业在职工实际发生缺勤的会计期间不确认相关职工薪酬。（）答案：×解析：非累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，企业在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬，计入当期损益或相关资产成本。3.企业将自有房屋无偿提供给职工使用，应当按照房屋的折旧额计入相关成本费用，同时确认应付职工薪酬。（）答案：√解析：企业将自有资产无偿提供职工使用，属于非货币性福利，应当根据受益对象，将房屋每期计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。五、解答题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2024年10月发生如下职工薪酬业务：（1）本月应付职工工资总额95万元，其中生产A产品工人工资50万元，车间管理人员工资10万元，行政管理人员工资15万元，专设销售机构人员工资20万元。（2）按工资总额的14%计提职工福利费，按12%计提基本养老保险费（单位承担），按2%计提工会经费。（3）将自产的一批洗衣机作为非货币性福利发放给职工，共100台，每台成本300元，不含税售价500元。其中生产工人60台，车间管理人员10台，行政人员15台，销售人员15台。（4）代扣职工个人所得税8万元，以及个人承担的基本养老保险费7.6万元、医疗保险费1.9万元。（5）用银行存款支付职工工资（扣除代扣款项）、缴纳单位及个人承担的基本养老保险费和医疗保险费。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录（金额单位：万元）。答案及解析：1.分配本月工资借：生产成本——A产品50制造费用10管理费用15销售费用20贷：应付职工薪酬——短期薪酬——工资95解析：根据职工提供服务的受益对象，将工资分配至对应成本费用科目，生产工人工资计入生产成本，车间管理人员计入制造费用，行政及销售人员分别计入管理费用、销售费用。2.计提职工福利费、养老保险费和工会经费职工福利费：95×14%=13.3（万元）基本养老保险费（单位承担）：95×12%=11.4（万元）工会经费：95×2%=1.9（万元）借：生产成本——A产品50×(14%+12%+2%)=50×28%=14制造费用10×28%=2.8管理费用15×28%=4.2销售费用20×28%=5.6贷：应付职工薪酬——短期薪酬——职工福利费13.3——离职后福利——基本养老保险11.4——短期薪酬——工会经费1.9解析：按工资总额的计提比例计算各项职工薪酬，根据受益对象分配至相关成本费用，三项费用合计13.3+11.4+1.9=26.6万元，与14+2.8+4.2+5.6=26.6万元一致。3.发放自产洗衣机作为福利（1）确认应付职工薪酬每台洗衣机含税价=500×(1+13%)=565（元）=0.0565（万元）生产工人应分配：60×0.0565=3.39（万元）车间管理人员：10×0.0565=0.565（万元）行政人员：15×0.0565=0.8475（万元）销售人员：15×0.0565=0.8475（万元）总应付职工薪酬=3.39+0.565+0.8475+0.8475=5.65（万元）借：生产成本——A产品3.39制造费用0.565管理费用0.8475销售费用0.8475贷：应付职工薪酬——短期薪酬——非货币性福利5.65（2）结转成本并确认收入借：应付职工薪酬——短期薪酬——非货币性福利5.65贷：主营业务收入100×0.05=5应交税费——应交增值税（销项税额）5×13%=0.65借：主营业务成本100×0.03=3贷：库存商品3解析：自产产品发放职工福利视同销售，按公允价值确认收入和销项税额，结转产品成本，同时按含税价确认应付职工薪酬并分配至成本费用。4.代扣各项款项借：应付职工薪酬——短期薪酬——工资8+7.6+1.9=17.5贷：应交税费——应交个人所得税8其他应付款——代扣基本养老保险7.6——代扣医疗保险1.9解析：个人所得税及个人承担的社保费用从职工工资中代扣，分别计入应交税费和其他应付款。5.支付工资及缴纳各项费用（1）支付扣除代扣款项后的工资借：应付职工薪酬——短期薪酬——工资95-17.5=77.5贷：银行存款77.5（2）缴纳单位及个人承担的社保费用借：应付职工薪酬——离职后福利——基本养老保险11.4——短期薪酬——医疗保险1.9（