广州审计工作制度

PAGE广州审计工作制度一、总则（一）目的为了加强广州地区审计工作的规范化、科学化管理，提高审计工作质量和效率，充分发挥审计监督在维护财经纪律、保障经济健康运行、促进廉政建设等方面的重要作用，特制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于广州市行政区域内各级政府部门、企事业单位以及其他依法应当接受审计监督的单位（以下统称“被审计单位”），同时适用于从事审计工作的各级审计机关和相关审计人员。（三）基本原则1.依法审计原则审计工作必须严格依照国家法律法规、审计准则和相关政策规定进行，确保审计行为合法合规，审计结果客观公正。2.独立审计原则审计机关和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保持审计工作的独立性和权威性。3.客观公正原则以事实为依据，以法律为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地作出审计评价和处理决定，确保审计结果的真实性和公正性。4.全面审计原则对被审计单位的财政收支及财务收支活动进行全面审查，涵盖财务报表、会计凭证、经济业务等各个方面，不留审计死角。5.重点突出原则在全面审计的基础上，根据不同时期的经济工作重点和被审计单位的实际情况，确定审计重点，关注重大经济决策、重点资金使用、关键岗位履职等方面，提高审计工作的针对性和有效性。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.广州市审计机关负责组织领导和实施全市范围内的审计工作，对市本级各部门、各单位以及下级政府的财政收支、财务收支进行审计监督。2.区（县级市）审计机关在广州市审计机关的领导下，负责本辖区内的审计工作，对本辖区内的财政收支、财务收支进行审计监督，并接受上级审计机关和本级政府的双重领导。3.部门内部审计机构各部门、各单位应当根据工作需要，设立内部审计机构，配备相应的内部审计人员，负责本部门、本单位的内部审计工作，对本部门、本单位及所属单位的财务收支、经济活动等进行内部审计监督。4.社会审计组织依法设立并取得相应资质的会计师事务所等社会审计组织，接受委托承办审计业务，为审计工作提供专业支持和服务。（二）审计人员配备1.审计机关人员审计机关应当根据审计工作需要，配备具备相应专业知识和业务能力的审计人员，包括审计专业技术人员、计算机技术人员、法律专业人员等，确保审计工作的顺利开展。2.内部审计人员各部门、各单位内部审计机构的人员应当具备与其工作相适应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和本部门、本单位的财务会计制度，经过专业培训并取得相应资格证书。3.审计人员职业道德审计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密，客观公正地履行职责。严禁审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。三、审计职责与权限（一）审计职责1.财政收支审计对本级政府各部门、各单位以及下级政府的预算执行情况和决算进行审计监督，检查财政收支的真实性、合法性和效益性，揭露和纠正财政收支管理中的违法违规行为。2.财务收支审计对国有企业、国有控股企业、金融机构以及其他依法应当接受审计监督的单位的财务收支进行审计监督，审查财务报表的真实性、完整性，检查财务收支活动是否符合国家财经法规和财务制度的规定。3.经济责任审计按照干部管理权限，对党政领导干部、国有企业及国有控股企业领导人员的任期经济责任进行审计，评价其在任期内履行经济责任的情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。4.专项资金审计对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督，检查专项资金的筹集、管理和使用情况，确保专项资金专款专用，提高资金使用效益。5.固定资产投资审计对国家建设项目的预算执行情况和竣工决算进行审计监督，审查建设项目的投资效益、建设成本、工程质量等方面的情况，促进节约投资，提高建设项目管理水平。6.其他审计事项根据国家法律法规和政策要求，以及本级政府和上级审计机关的工作安排，对其他特定事项进行审计监督，如企业改制审计、政府采购审计、环境审计等。（二）审计权限1.要求报送资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理财政收支、财务收支电子数据的介质，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，包括经济合同、业务档案、会议记录、电子数据等。2.检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.调查取证权审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.采取强制措施权对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。采取该项措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。5.建议纠正处理权审计机关对审计发现的问题，有权依法提出处理建议。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关应当依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还被侵占的国有资产，限期退还违法所得，并依法给予处罚；对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关应当依法责令限期改正。6.通报或公布审计结果权审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。四、审计程序（一）审计计划制定1.年度审计项目计划审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策以及上级审计机关和本级政府的要求，结合本地区实际情况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点和实施时间等内容。2.审计项目立项审计机关根据年度审计项目计划确定的审计项目，下达审计通知书，明确审计项目的实施单位、审计内容、审计时间等要求。审计项目实施单位应当按照审计通知书的要求，组织实施审计工作。（二）审计准备1.组成审计组审计机关根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组。审计组实行组长负责制，组长应当对审计工作质量负责。2.编制审计方案审计组应当根据审计项目的特点和审计目标，编制审计方案。审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。审计方案应当报经审计机关负责人批准后实施。3.送达审计通知书审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容，并要求被审计单位提供有关资料和配合审计工作。（三）审计实施1.获取审计证据审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，并向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。审计证据应当具有客观性、相关性、充分性和合法性。2.编制审计工作底稿审计人员应当对审计过程中获取的审计证据进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当真实、完整、清晰，能够反映审计项目的全过程和审计人员的工作轨迹。审计工作底稿应当由审计人员签名，并经审计组组长审核。3.审计报告征求意见审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告初稿。审计报告初稿应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见和审计建议等内容。审计机关应当将审计报告初稿征求被审计单位意见，被审计单位应当自接到审计报告初稿之日起十日内，将书面意见送交审计机关。在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。4.审计报告审定审计机关应当对审计组提交的审计报告进行审定。审计报告审定后，应当根据审定意见对审计报告进行修改，形成正式审计报告。正式审计报告应当经审计机关负责人签发。（四）审计处理与执行1.出具审计决定书审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，应当依法出具审计决定书，并送达被审计单位。审计决定书应当包括审计的范围、内容、方式和时间；被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理依据和处理决定；审计决定执行的期限和要求等内容。2.审计决定执行被审计单位应当自收到审计决定书之日起，按照审计决定书的要求执行审计决定。审计机关应当对审计决定的执行情况进行跟踪检查，督促被审计单位及时执行审计决定。被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在行政复议或者行政诉讼期间，审计决定不停止执行。（五）审计档案管理1.审计档案整理审计项目结束后，审计组应当及时整理审计工作底稿、审计证据、审计报告等审计资料，按照审计档案管理的要求，进行分类、编号、装订，形成审计档案。2.审计档案保管审计机关应当设立专门的审计档案保管机构或者指定专人负责审计档案的保管工作。审计档案应当妥善保管，确保审计档案的安全和完整。审计档案的保管期限按照国家有关规定执行。3.审计档案查阅与利用审计机关内部人员查阅审计档案，应当经档案管理部门负责人批准；审计机关以外的单位和个人查阅审计档案，应当经审计机关负责人批准，并遵守国家有关保密规定。查阅审计档案应当办理登记手续，查阅后应当及时归还。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立质量控制制度审计机关应当建立健全审计质量控制制度，明确审计工作各个环节的质量标准和操作规范，确保审计工作质量。质量控制制度应当包括审计计划制定、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理与执行、审计档案管理等方面的内容。2.设立质量控制机构审计机关应当设立专门的质量控制机构或者指定专人负责审计质量控制工作。质量控制机构或者人员应当对审计工作质量进行全程监督检查，及时发现和纠正审计工作中的问题，确保审计工作质量符合要求。（二）质量控制措施1.审计项目质量检查审计机关应当定期对审计项目质量进行检查，检查内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计工作底稿的编制质量、审计报告的规范性等方面。对检查中发现的问题，应当及时提出整改意见，督促审计人员进行整改。2.审计业务考核审计机关应当建立审计业务考核制度，对审计人员的业务能力、工作业绩、职业道德等方面进行考核。考核结果应当作为审计人员晋升、奖惩、培训等的重要依据，并与审计人员的绩效挂钩。3.审计质量责任追究对因审计人员故意或者重大过失导致审计工作质量问题的，应当依法追究相关人员的责任。审计人员违反职业道德规范的，应当按照有关规定给予相应的处罚。六、审计信息化建设（一）信息化建设目标1.提高审计工作效率利用信息技术手段，实现审计工作流程的自动化和信息化，减少人工操作环节，提高审计工作效率。2.提升审计工作质量通过信息化建设，实现对审计数据的快速采集、分析和处理，提高审计证据的充分性和适当性，提升审计工作质量。3.加强审计监督力度利用信息化技术，扩大审计监督范围，提高审计监督的及时性和有效性，加强对财政收支、财务收支活动的全方位监督。（二）信息化建设内容1.审计信息系统建设建立涵盖审计计划管理、审计项目实施、审计报告生成、审计处理与执行、审计档案管理等全过程的审计信息系统，实现审计工作的信息化管理。2.审计数据采集与分析建立审计数据